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Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.2 Europa/Lição 5

Espanha

A Espanha supervisiona as empresas de cripto por meio da CNMV, nos termos do MiCA, e tributa os ganhos privados com cripto nas faixas da base de poupança do imposto de renda, sendo cada troca um fato tributável e havendo uma declaração separada para as criptomoedas mantidas com custodiantes no exterior.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. A Espanha não oferece isenção por prazo de manutenção, então a alavanca enxuta é o momento: realize ganhos em anos de baixa renda de poupança para ficar nas faixas inferiores da escala de 19% a 30%. Ressalva: toda troca de cripto por cripto é, em si, uma permuta tributável.
  2. Realize perdas contra ganhos: nos termos do Artigo 49 da lei do IRPF, as perdas líquidas compensam outros ganhos e depois até 25% da renda de capital de poupança, com compensação nos quatro anos seguintes. Ressalva: as perdas não utilizadas expiram após o quarto ano.
  3. Moedas em uma carteira cujas chaves privadas você controla ficam fora do Modelo 721, que abrange apenas saldos acima de EUR 50.000 mantidos com custodiantes estrangeiros no fim do ano. Ressalva: os ganhos em autocustódia continuam totalmente tributáveis e sujeitos a declaração.
  4. Registre o valor de mercado das duas moedas em cada troca, pois o ganho usa o valor mais alto e a Agencia Tributaria aplica o critério primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO). Ressalva: os prestadores espanhóis informam seus saldos e transações nos Modelos 172 e 173.
  5. Use apenas prestadores autorizados pela CNMV ou por outra autoridade da UE, que desde 1º de julho de 2026 são os únicos autorizados a operar na Espanha. Ressalva: um prestador não autorizado deixa você sem a proteção do MiCA.

MateriaisA seção do manual do imposto de renda da Agencia Tributaria sobre moedas virtuais (Manual práctico de Renta, capítulo 11)Orientações e perguntas frequentes sobre o Formulário 721 no site da Agencia TributariaA página da CNMV sobre o MiCA e o Registro Provisório do MiCA da ESMALição 8.2.2 sobre a DAC8, que a Espanha ainda não transpôs integralmente

Curiosidade

  1. A troca de Bitcoin por outra moeda é tributada na Espanha, mesmo que eu nunca toque em euros?
  2. Eu preciso declarar uma carteira de hardware no Formulário 721?
  3. Quem pode legalmente oferecer serviços de criptomoedas para mim na Espanha após 1º de julho de 2026?

Explorar

  1. O regulador espanhol de valores mobiliários, a Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV), é a autoridade competente para os prestadores de serviços de criptoativos no âmbito do MiCA. A Espanha escolheu o período de transição completo de 18 meses. A CNMV afirma que, desde 1º de julho de 2026, só podem operar na Espanha prestadores autorizados pela CNMV ou por outra autoridade competente da UE, e adverte que os investidores que usam entidades não autorizadas perdem as proteções e a supervisão do MiCA. Ela orienta os usuários a consultar o registro da ESMA e o seu próprio registro para verificar um prestador. A Espanha já havia regulado a publicidade de cripto pela Circular 1/2022 da CNMV, publicada no Boletín Oficial del Estado (BOE) em 17 de janeiro de 2022; o BOE agora lista essa circular como revogada.
  2. Para pessoas físicas, a Agencia Tributaria trata a venda de cripto fora de uma atividade empresarial como ganho ou perda patrimonial na base de poupança (base del ahorro) do imposto de renda das pessoas físicas (IRPF). Para 2025, a metade estatal da tabela de poupança vai de 9,5% a 15%; somada à metade autonômica correspondente, as faixas são de 19%, 21%, 23%, 27% e 30%, aplicando-se a de 30% aos rendimentos de poupança acima de 300.000 euros. O ganho é a diferença entre o valor de transmissão e o valor de aquisição, imputado ao ano em que as moedas são entregues em razão da venda. Ao contrário da Alemanha (lição 8.2.3), a Espanha não tem um período de detenção após o qual os ganhos se tornem isentos.
  3. As trocas são tributadas. O manual da administração tributária diz que trocar uma moeda virtual por outra diferente é uma permuta, uma troca de bens nos termos do artigo 1538 do Código Civil, que gera ganho ou perda patrimonial nos termos do artigo 37.1.h) da lei do IRPF. O ganho é medido em relação ao maior entre o valor de mercado da moeda entregue e o da moeda recebida, e esse valor passa a ser o custo de aquisição da nova moeda. A Dirección General de Tributos adotou esse entendimento na consulta vinculante V0999-18, de 18 de abril de 2018. Para unidades idênticas compradas em momentos e a preços diferentes, o manual aplica o critério primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO).
  4. A Espanha acrescenta declarações informativas. O Formulário 721, aprovado por uma ordem ministerial publicada no BOE em 29 de julho de 2023, exige que os residentes informem as moedas virtuais mantidas no exterior com prestadores que guardam chaves privadas para terceiros, quando o saldo de fim de ano ultrapassar 50.000 euros. As perguntas frequentes da Agencia Tributaria dizem que moedas em uma carteira cujas chaves privadas o próprio titular controla, seja quente ou fria, não estão abrangidas, porque não são mantidas por um custodiante. Os prestadores sediados na Espanha apresentam suas próprias declarações sobre os saldos dos clientes (Formulário 172) e as operações (Formulário 173). Um projeto de ordem de março de 2026 acrescentaria um novo Formulário 175 para o reporte da DAC8.
  5. A Espanha está atrasada em relação à DAC8 (lição 8.2.2). Em 30 de janeiro de 2026, a Comissão Europeia incluiu a Espanha entre os 12 Estados-membros que receberam carta de notificação para cumprir por não terem transposto integralmente a Diretiva (UE) 2023/2226. O projeto de lei do governo que alterava a Lei Geral Tributária (Ley 58/2003), apresentado em 5 de junho de 2025, teria transposto parcialmente a DAC8, incluído os criptoativos na lista de bens que a administração tributária pode penhorar e criado deveres de diligência para os prestadores. Ele ainda estava em comissão quando o Real Decreto 806/2026, publicado no BOE em 6 de outubro de 2026, dissolveu o Parlamento e convocou eleições para 29 de novembro de 2026. Os projetos pendentes na dissolução caducam, de modo que a reforma precisa ser reapresentada.
  6. A dissolução também interrompeu um projeto de lei sobre a digitalização do setor financeiro, apresentado em julho de 2026, que, segundo a imprensa, permitiria à CNMV exigir que anúncios de cripto fossem alterados, suspensos ou proibidos. Os deveres existentes não são afetados: os Formulários 172, 173 e 721 continuam aplicáveis, e as regras tributárias acima vêm da legislação vigente, e não dos projetos caducados. Para os detentores, a consequência prática é que a atividade cripto de um residente na Espanha já é visível pelas declarações nacionais e, a partir de 2026, pelos intercâmbios DAC8 de outros Estados. Uma verificação prática: antes de qualquer troca, registre o valor de mercado das duas moedas naquele momento e, a cada fim de ano, some os saldos mantidos com custodiantes estrangeiros e compare com o limite de 50.000 euros do Formulário 721.

Fatos-chave

  • Desde 1º de julho de 2026, segundo a CNMV, só podem oferecer serviços de criptoativos na Espanha os prestadores autorizados pela CNMV ou por outra autoridade competente da UE.
  • A Espanha tributa os ganhos privados com cripto na base de poupança do IRPF, com faixas combinadas de 19% a 30%, aplicando-se a faixa de 30% acima de 300.000 euros.
  • A Agencia Tributaria trata a troca de uma moeda virtual por outra como uma permuta que gera um ganho ou uma perda tributável.
  • A Agencia Tributaria aplica o critério primeiro a entrar, primeiro a sair às unidades idênticas de criptoativos adquiridas em momentos diferentes.
  • O Formulário 721 abrange criptomoedas mantidas no exterior com custodiantes quando o saldo de fim de ano ultrapassa 50.000 euros, mas não as moedas em autocustódia.
  • O Decreto Real 806/2026 dissolveu o Parlamento espanhol em 6 de outubro de 2026, fazendo com que o projeto de lei pendente, que teria transposto parcialmente a DAC8, perdesse validade.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 eventos de criptomoedas de um ano fiscal espanhol, seu ou de um exemplo real: vendas, trocas, compras pagas com criptomoedas e saldos de final de ano por plataforma.
6AgruparClassifique-os em 6 grupos: vendas em euros, trocas de cripto por cripto, saldos em custódia estrangeira, saldos na plataforma espanhola, posições em autocustódia e itens com valores faltantes.
3DestilarReduza os 6 a 3: os itens que determinam o imposto devido ou uma obrigação do Formulário 721.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando quantos fatos tributáveis um ano típico da sua atividade com cripto geraria pelas regras espanholas.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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