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Direito Cripto/Nível VIII · Pelo mundo/8.2 Europa/Lição 6

Reino Unido

Fora da UE, o Reino Unido está construindo seu próprio regime de cripto e foi mais longe do que a maioria no direito de propriedade, enquanto a HMRC tributa as criptomoedas como ativos de capital, com regras de associação no estilo das ações e sua própria versão do reporte CARF.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Manter não é alienação, e doações a cônjuge ou parceiro civil não são alienações tributáveis. Em cada ano fiscal, os primeiros GBP 3.000 do total de ganhos são isentos. Ressalva: doações a qualquer outra pessoa contam como alienações pelo valor de mercado.
  2. Mantenha os ganhos dentro da faixa da alíquota básica sempre que possível: desde 30 de outubro de 2024, os ganhos com criptoativos são tributados a 18% nela e a 24% acima. Ressalva: trocas e gastos com criptoativos também são alienações.
  3. Reivindique as perdas: você tem até 4 anos após o fim do ano fiscal da alienação para declará-las, e as perdas não utilizadas são levadas adiante. Ressalva: uma perda deve ser comunicada à HMRC antes de poder ser utilizada.
  4. Não venda e recompre em até 30 dias para realizar uma perda (loss harvesting): a HMRC combina primeiro as aquisições do mesmo dia, depois as de 30 dias, antes do pool da section 104. Ressalva: pela regra dos 30 dias, uma recompra rápida anula a perda.
  5. Declare os ganhos acima da franquia na seção de criptoativos do Self Assessment, ou pelo serviço em tempo real até 31 de dezembro após o ano fiscal, pagando até 31 de janeiro. Ressalva: a partir de 2027, os relatórios do CARF fornecem à HMRC os dados das suas plataformas de 2026.

MateriaisCryptoassets Manual da HMRC, especialmente o CRYPTO22200, sobre poolingO Property (Digital Assets etc) Act 2025 em legislation.gov.ukOrientação da HMRC “Reporting cryptoasset user and transaction data” (CARF)Lição 3.3.4, que estabelece o regime da FCA e sua data de início em 2027

Curiosidade

  1. A criptomoeda é legalmente “propriedade” na Inglaterra, e por que isso importa se for roubada?
  2. Como a HMRC calcula o custo de moedas compradas a muitos preços diferentes?
  3. As corretoras do Reino Unido vão reportar minha atividade à HMRC, mesmo o Reino Unido tendo saído da UE?

Explorar

  1. O Reino Unido está fora do MiCA e da DAC8, de modo que difere da UE em regulação, direito de propriedade e tributação. A lição 3.3.4 trata do regime da FCA: registro antilavagem de dinheiro desde 10 de janeiro de 2020, regras de promoção financeira desde 8 de outubro de 2023 e autorização nos termos dos Financial Services and Markets Act 2000 (Cryptoassets) Regulations 2026, plenamente aplicáveis a partir de 25 de outubro de 2027. Um produto de varejo mudou antes. A FCA havia proibido a venda de exchange-traded notes (ETNs) de cripto a consumidores de varejo e levantou essa proibição com efeito a partir de 8 de outubro de 2025, desde que as notas sejam negociadas em uma Recognised Investment Exchange do Reino Unido e as regras de promoção financeira sejam cumpridas.
  2. Os tribunais ingleses se adiantaram quanto à propriedade. Em AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm), o juiz Bryan concedeu uma medida cautelar de natureza proprietária (proprietary injunction) sobre bitcoins pagos como resgate, decidindo, em 13 de dezembro de 2019, que o bitcoin atendia aos critérios clássicos de propriedade, com base na declaração de novembro de 2019 da UK Jurisdiction Taskforce. Isso importava porque uma pretensão proprietária permite à vítima seguir e recuperar o próprio bem, e não apenas pedir dinheiro. A dificuldade era que o direito inglês tradicionalmente reconhecia apenas dois tipos de bens pessoais, things in possession e things in action, e as criptomoedas não se encaixam perfeitamente em nenhum deles. Vítimas, corretoras e administradores de insolvência se apoiavam, por isso, em um raciocínio caso a caso.
  3. O Parlamento tratou dessa lacuna. O Property (Digital Assets etc) Act 2025 recebeu a sanção real (Royal Assent) em 2 de dezembro de 2025, com base muito próxima nas recomendações da Law Commission. Sua seção 1 dispõe que uma coisa, inclusive de natureza digital ou eletrônica, não fica impedida de ser objeto de direitos de propriedade pessoal apenas por não ser nem thing in possession nem thing in action. A lei é curta de propósito: confirma uma possível terceira categoria e deixa aos tribunais o desenvolvimento dos detalhes, por exemplo sobre controle, transferência e custódia. Isso difere da UE, onde o MiCA regula a atividade de mercado, mas deixa o status de direito privado das criptomoedas a cargo de cada Estado-membro.
  4. Na tributação, a HMRC trata as criptomoedas mantidas por pessoas físicas como ativo de capital. Os ganhos acima da isenção anual de 3.000 libras são tributados a 18% dentro da faixa da alíquota básica e a 24% acima dela, alíquotas aplicáveis às alienações desde 30 de outubro de 2024. As alienações incluem vender por libras, trocar um token por outro e gastar cripto. O manual da HMRC, no CRYPTO22200, aplica a associação no estilo das ações: tokens de um tipo vendidos são associados primeiro a tokens do mesmo tipo adquiridos no mesmo dia, depois aos adquiridos nos 30 dias seguintes e só então a um section 104 pool, que guarda o custo médio de cada tipo de token. Tokens não fungíveis não entram em pool.
  5. O Reino Unido adotou o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE (lição 7.2.7) com uma particularidade doméstica. Os prestadores que oferecem serviços de cripto no Reino Unido devem coletar os dados dos usuários a partir de 1º de janeiro de 2026 e reportar os usuários residentes para fins fiscais no Reino Unido, além dos residentes em outros países do CARF. A orientação da HMRC diz que o primeiro relatório deve ser apresentado entre 1º de janeiro e 31 de maio de 2027, referente ao ano civil de 2026, e depois até 31 de maio de cada ano, com multas de até GBP 300 por usuário em caso de falhas. A HMRC já escreve aos detentores que suspeita de declarar a menos: a firma de contabilidade UHY Hacker Young, citando números da HMRC, informou 64.982 dessas cartas de “nudge” (alerta) em 2024/25, ante 27.713 um ano antes.
  6. A fiscalização mostra o que está em jogo. Em 11 de novembro de 2025, Zhimin Qian foi condenada no Southwark Crown Court a 11 anos e 8 meses, após se declarar culpada de posse de criptomoedas obtidas ilegalmente e de lavagem de dinheiro; a Metropolitan Police apreendeu mais de 60.000 bitcoins, a maior apreensão de cripto do Reino Unido. O Crown Prosecution Service disse que a fraude por trás disso teve mais de 128.000 vítimas na China e que buscaria o confisco e ações cíveis sobre ativos que então valiam cerca de 4,8 bilhões de libras. Uma verificação prática para um contribuinte no Reino Unido: mantenha um registro de cada aquisição e alienação por tipo de token e data, para que as regras do mesmo dia, dos 30 dias e do pool possam ser aplicadas antes da declaração.

Fatos-chave

  • Em AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm), o juiz Bryan tratou o bitcoin como propriedade para fins de uma medida cautelar de natureza proprietária (proprietary injunction).
  • O Property (Digital Assets etc) Act 2025 recebeu a sanção real (Royal Assent) em 2 de dezembro de 2025.
  • Desde 30 de outubro de 2024, as pessoas físicas no Reino Unido pagam Capital Gains Tax de 18% ou 24% sobre os ganhos acima da isenção anual de GBP 3.000.
  • A HMRC associa as alienações de cripto primeiro às aquisições do mesmo dia, depois às aquisições dentro de 30 dias e, por fim, ao section 104 pool.
  • Os provedores de criptomoedas do Reino Unido devem apresentar seu primeiro relatório CARF entre 1º de janeiro e 31 de maio de 2027, abrangendo usuários residentes no Reino Unido, bem como residentes de outros países membros do CARF.
  • Zhimin Qian foi condenada a 11 anos e 8 meses em 11 de novembro de 2025, em um caso que envolveu mais de 60.000 bitcoins apreendidos.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 alienações, trocas ou aquisições de criptomoedas de um ano fiscal no Reino Unido, suas ou de um exemplo publicado, com datas e tipos de token.
6AgruparClassifique-as em 6 grupos: associações do mesmo dia, associações de 30 dias, alienações pelo pool, alienações de NFTs, alienações em troca de bens ou serviços e itens cujo custo você ainda não consegue comprovar.
3DestilarReduza os 6 a 3: os itens com maior probabilidade de fazer seus números diferirem do que o relatório CARF de uma plataforma sugeriria.
1CristalizarEscreva uma frase descrevendo como as regras de propriedade, impostos ou relatórios do Reino Unido mudariam a maneira como você mantém registros de criptomoedas.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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