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暗号資産法/レベル VIII · 世界の動向/8.2 欧州/レッスン 6

イギリス

EU外では、英国は独自の暗号資産制度を構築しており、財産法に関しては他国よりも一歩先を行っている。また、HMRCは暗号資産を資本資産として課税し、株式型の適合規則や独自のCARF報告制度を導入している。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 保有は譲渡には該当せず、配偶者または民事パートナーへの贈与は課税対象の譲渡ではありません。各税務年度において、総利益の最初の3,000ポンド（GBP）は非課税です。注意点：その他の第三者への贈与は、時価での譲渡として扱われます。
  2. 可能な限り、利益を基本税率区分内に抑えてください：2024年10月30日以降、暗号資産の利益は基本税率区分内で18%、それを超えた部分で24%の税率が適用されます。注意点：スワップや暗号資産での支払いも譲渡に該当します。
  3. 損失を申告してください：譲渡があった税務年度の終了後、最大4年以内に申告することができ、未使用の損失は繰越が可能です。注意点：損失を使用するには、HMRC（英国歳入関税庁）への事前申告が必要です。
  4. 損失の確定のために30日以内で売却して再購入しないでください：HMRCは同日取得分、その後30日以内の取得分をSection 104プールより先にマッチングします。注意点：30日ルールにより、迅速な再購入は損失の相殺（キャンセル）となります。
  5. 控除額を超える利益は、Self Assessment（自己申告書）の暗号資産セクション、または税務年度終了後の12月31日までにリアルタイムサービスを通じて申告し、1月31日までに納付してください。注意点：2027年から、CARF（共通報告基準）による報告により、HMRCはあなたの2026年のプラットフォームデータを入手します。

用意するものHMRCクリプトアセットマニュアル、特にプーリングに関するCRYPTO22200legislation.gov.ukに掲載されている2025年の「財産（デジタル資産など）法」HMRCのガイダンス「暗号資産利用者および取引データの報告」（CARF）FCA制度とその2027年の導入日を定めたレッスン3.3.4

問い

  1. イングランドにおいて暗号資産は法的に「財産」と見なされるのか？また、もし盗まれた場合、それがなぜ重要なのか？
  2. HMRCは、異なる価格で購入されたコインのコストをどのように算出するのでしょうか？
  3. イギリスがEUを離脱したにもかかわらず、イギリスの取引所は私の取引履歴をHMRCに報告するのでしょうか？

探究

  1. 英国はMiCAやDAC8の対象外であるため、規制、財産法、税制においてEUとは異なる。レッスン3.3.4ではFCAの制度について解説している。具体的には、2020年1月10日から適用されているマネーロンダリング防止の登録制度、2023年10月8日から適用されている金融商品販売規則、そして2027年10月25日から完全に適用される2000年金融サービス・市場法（暗号資産）規制2026に基づく認可制度である。なお、小口投資家向けの商品のうち1つはより早く変更が行われた。FCAはかつて小口投資家への暗号資産上場証券の販売を禁止していたが、その禁止措置は、当該証券が英国で認可された投資取引所で取引され、金融商品販売規則が遵守される場合に限り、2025年10月8日から解除された。
  2. イギリスの裁判所はまず財産に関する問題を取り扱った。AA対不明人物事件［2019］EWHC 3556（Comm）において、ブライアン判事は身代金として支払われたビットコインについて財産権上の差止命令を出し、2019年12月13日に、英国管轄権タスクフォースが2019年11月に発表した見解に基づき、ビットコインが財産としての典型的な要件を満たすと判断した。これは重要だった。なぜなら、財産権上の請求によって被害者は金銭の支払いを求めるだけでなく、資産自体を追跡し回収することが可能になるからだ。問題は、イギリス法では伝統的に占有物と請求権の対象となるものという2種類の動産しか認められておらず、暗号資産はどちらにも明確に当てはまらない点だった。そのため、被害者や取引所、破産管財人らはケースバイケースで判断を下すしかなかった。
  3. 議会はそのギャップを解消した。2025年12月2日、法律委員会の勧告に基づき『2025年財産（デジタル資産等）法』が国王の承認を受けた。同法の第1条では、デジタル的または電子的性質を持つものを含むあらゆる物が、占有物でも訴訟上の対象物でもないからといって、私的財産権の対象となることを妨げられないと規定している。この法律の目的は簡潔であり、第三のカテゴリーの存在を確認し、管理や移転、保管に関する詳細については裁判所が判断するようにしている。これは、MiCAによって市場活動が規制されているものの、暗号資産の私法上の地位は各加盟国に委ねられているEUとは異なる。
  4. 税金に関しては、HMRCは個人が保有する暗号資産を資本資産とみなしています。年間免税額である3,000ポンドを超える利益については、基本税率帯内では18％の税金が課され、それを超える部分については24％の税金が課されます。これらの税率は2024年10月30日以降の処分（売却・交換等）に適用されています。処分には、ポンドへの換金、あるトークンを別のトークンとの交換、暗号資産での支払いなどが含まれます。HMRCのマニュアルCRYPTO22200では株式型のマッチング方式が採用されており、売却されたある種類のトークンはまずその日に取得した同種のトークンとマッチングされ、次にその後30日間に取得したトークンとマッチングされ、最終的に各種類のトークンの平均コストが記録されているセクション104プールとマッチングされます。NFT（非代替性トークン）はプーリングの対象外です。
  5. 英国はOECDのクリプト資産報告フレームワーク（レッスン7.2.7）を採用しつつ、国内事情に合わせた修正を加えている。英国でクリプトサービスを提供する事業者は、2026年1月1日からユーザーの詳細情報を収集し、英国に居住するユーザーだけでなく、他のCARF加盟国に居住するユーザーについても報告しなければならない。HMRCのガイドラインによると、2026年度分の最初の報告書は2027年1月1日から5月31日の間に提出されなければならず、その後は毎年5月31日までに提出が求められる。報告漏れがあった場合、ユーザー1人あたり最大300ポンドの罰金が科せられる。HMRCはすでに報告不足が疑わしい保有者に通知を送っており、会計事務所UHY Hacker YoungがHMRCのデータを引用して報じたところによると、2024/25年度にはこのような通知書が64,982通寄せられ、前年の27,713通から増加している。
  6. 執行措置がその重大性を物語っている。2025年11月11日、Zhimin Qianは不正に入手した暗号資産の所持およびマネーロンダリングの罪で有罪を認めた後、サウスワーク刑事裁判所で11年8ヶ月の刑が言い渡された。メトロポリタン警察は6万枚以上のビットコインを押収し、これは英国で最も多い暗号資産の押収量となった。検察庁（CPS）によると、この詐欺行為には中国国内で12万8千人以上が被害に遭っており、当時の価値で約48億ポンドに上る資産の差押えや民事訴訟も進められる見通しだ。英国の納税者への実用的なアドバイスとしては、トークンの種類や日付ごとにすべての取得・処分を記録しておくこと。そうすれば申告前に同日・30日間・プールの規則を適用することができる。

重要な事実

  • AA対不明人物事件［2019］EWHC 3556（Comm）において、ブライアン判事は所有権差止命令の目的上、ビットコインを財産とみなしました。
  • 2025年の「財産（デジタル資産など）法」は、2025年12月2日に国王の承認を受けました。
  • 2024年10月30日以降、英国の個人は、年間3,000ポンドの免税額を超える利益に対して18％または24％の資本利得税を支払うことになります。
  • HMRCは、暗号資産の処分をまず同日の取得と照合し、次に30日以内の取得と照合し、その後セクション104プールと照合します。
  • 英国の暗号資産事業者は、2027年1月1日から5月31日までの間に初回のCARF報告書を提出しなければならず、その対象となるのは英国在住のユーザーだけでなく、他のCARF加盟国に在住するユーザーも含まれます。
  • 2025年11月11日、6万枚以上のビットコインが押収された事件において、錢志民は11年8ヶ月の判決を受けた。

演習 九・六・三・一

9集める英国の税年度における、ご自身のものまたは公開されている事例で、日付とトークンの種類を含む、9件までの暗号資産の売却・スワップ・取得をリストアップしてください。
6まとめるそれらを、同日マッチング、30日以内マッチング、プール化された処分、NFTの処分、商品やサービスの対価としての処分、そしてコストをまだ証明できない項目の6つのグループに分類してください。
3絞り込む6を3に減らす：プラットフォームのCARFレポートが示す数値と異なる可能性が最も高い項目です。
1結晶化する英国の財産・税制・報告に関する規則が、暗号資産の記録管理の方法をどのように変えるかを1文で記述してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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