MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.2 Европа/Урок 6

Великобритания

За пределами ЕС Великобритания выстраивает собственный режим регулирования криптовалют и в области имущественного права ушла дальше большинства стран. При этом HMRC облагает налогом на прирост капитала криптоактивы, применяя правила сопоставления (matching), аналогичные акционерным, а также собственную версию отчетности по стандарту CARF.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Держание не является отчуждением, а подарки супругу или гражданскому партнёру не облагаются налогом как отчуждения. В каждом налоговом году первые 3000 фунтов стерлингов суммарного прироста капитала освобождены от налога. Подвох: подарки кому-либо иному считаются отчуждениями по рыночной стоимости.
  2. По возможности удерживайте прирост в пределах базовой налоговой ставки: с 30 октября 2024 года прирост от криптоактивов облагается налогом по ставке 18% в этой части и 24% сверх неё. Подвох: обмен и расходование криптоактивов также являются отчуждениями.
  3. Заявляйте о убытках: у вас есть до 4 лет после окончания налогового года, в котором произошло отчуждение, чтобы сообщить о них, а неиспользованные убытки переносятся на будущее. Подвох: убыток должен быть заявлен в HMRC, прежде чем его можно будет использовать.
  4. Не продавайте и не перепокупайте в течение 30 дней ради фиксации убытка: HMRC сопоставляет приобретения в тот же день, а затем в течение 30 дней до пула по разделу 104. Подвох: правило о 30 днях делает быструю повторную покупку отменяющей убыток.
  5. Сообщайте о приросте сверх лимита через раздел криптоактивов в Self Assessment или через сервис реального времени до 31 декабря после окончания налогового года, с уплатой налога до 31 января. Подвох: начиная с 2027 года отчёты CARF передадут HMRC ваши данные платформ за 2026 год.

МатериалыРуководство HMRC по криптоактивам, в частности раздел CRYPTO22200 о пуллингеЗакон об имуществе (цифровых активах и т. д.) 2025 года на legislation.gov.ukРуководство HMRC «Отчетность о пользователях криптовалют и данных о транзакциях» (CARF)Урок 3.3.4, в котором излагается режим FCA и дата его вступления в силу — 2027 год

Любопытство

  1. Являются ли криптовалюты в Англии по закону «имуществом», и почему это имеет значение, если они украдены?
  2. Как HMRC рассчитывает стоимость монет, купленных по разным ценам?
  3. Будут ли британские биржи сообщать о моей деятельности в HMRC, несмотря на то, что Великобритания покинула ЕС?

Исследование

  1. Великобритания находится вне рамок MiCA и DAC8, поэтому в вопросах регулирования, законодательства о собственности и налогообложения она отличается от ЕС. В уроке 3.3.4 рассматривается режим FCA: регистрация для целей борьбы с отмыванием денег (AML) с 10 января 2020 года; правила финансовой рекламы (financial promotion) с 8 октября 2023 года; а также лицензирование в соответствии с Положениями о криптоактивах к Закону о финансовых услугах и рынках 2000 года (Cryptoassets Regulations 2026), которые полностью вступят в силу 25 октября 2027 года. Правила для одного розничного продукта изменились раньше: FCA ранее запрещала продажу крипто-ETN (биржевых нот) розничным потребителям, но сняла этот запрет с 8 октября 2025 года при условии, что такие ноты торгуются на признанной инвестиционной бирже Великобритании и соблюдаются правила финансовой рекламы.
  2. Английские суды первыми занялись вопросом права собственности. В деле AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm) судья Брайан вынес имущественный инджункционный приказ (proprietary injunction) в отношении биткоинов, уплаченных в качестве выкупа, и 13 декабря 2019 года постановил, что биткоин соответствует классическим критериям имущества, опираясь на заявление Рабочей группы по юрисдикции Великобритании от ноября 2019 года. Это имело важное значение, поскольку имущественный иск позволяет потерпевшему проследить и вернуть сам актив, а не только взыскать денежные средства. Сложность заключалась в том, что английское право традиционно признавало лишь два вида личного имущества: вещи во владении (things in possession) и вещи в действии (things in action), а криптовалюта не подпадает ни под одну из этих категорий. Поэтому потерпевшие, биржи и специалисты по банкротству вынуждены были опираться на анализ каждого случая индивидуально.
  3. Парламент устранил этот пробел. Закон об имуществе (цифровых активах и т. д.) 2025 года получил королевскую санкцию 2 декабря 2025 года, основываясь на рекомендациях Комиссии по законодательству (Law Commission). Его статья 1 устанавливает, что вещь, включая ту, которая имеет цифровой или электронный характер, не может быть исключена из объекта личных имущественных прав лишь потому, что она является ни вещью во владении, ни вещью в действии. Закон намеренно краток: он подтверждает возможность существования третьей категории и оставляет судам развитие деталей, например, касающихся контроля, передачи и хранения (custody). Это отличается от ситуации в ЕС, где MiCA регулирует рыночную деятельность, но статус криптовалют в частном праве оставляется на усмотрение каждого государства-члена.
  4. С точки зрения налогообложения, HMRC считает криптовалюту, находящуюся у физических лиц, капитальным активом. Прибыль, превышающая годовой лимит освобождения от налогов в размере 3 000 фунтов стерлингов, облагается налогом по ставке 18% в рамках базовой ставки и 24% сверх нее; эти ставки применяются к операциям с криптовалютой с 30 октября 2024 года. К таким операциям относятся продажа криптовалюты за фунты стерлингов, обмен одного токена на другой и использование криптовалюты. В руководстве HMRC CRYPTO22200 применяется метод сопоставления аналогично акциям: сначала проданные токены одного типа сопоставляются с токенами того же типа, приобретенными в тот же день, затем — с теми, что были приобретены в течение следующих 30 дней, и только после этого — с активами из группы 104, содержащими среднюю стоимость каждого типа токенов. Нефункциональные токены не включаются в такую группу.
  5. Великобритания приняла Рамки отчетности по криптовалютным активам ОЭСР (раздел 7.2.7), внесши при этом изменения, соответствующие местным требованиям. Провайдеры криптовалютных услуг в Великобритании должны собирать данные пользователей с 1 января 2026 года и предоставлять отчетность о пользователях, проживающих в Великобритании, а также в других странах, участвующих в этой системе. Согласно рекомендациям HMRC, первый отчет должен быть представлен в период с 1 января по 31 мая 2027 года за календарный год 2026, а затем ежегодно до 31 мая; за нарушения предусмотрены штрафы в размере до 300 фунтов стерлингов за каждого пользователя. HMRC уже направляет письма тем, кто, по ее мнению, недостаточно точно сообщает информацию: бухгалтерская фирма UHY Hacker Young, ссылаясь на данные HMRC, за 2024/25 годы зафиксировала 64 982 таких писем, что на 17% больше, чем в предыдущем году (27 713 писем).
  6. Практика правоприменения показывает ставки этого вопроса. 11 ноября 2025 года Чжиминь Цянь (Zhimin Qian) был приговорен Королевским судом в Саутварке к 11 годам и 8 месяцам лишения свободы после признания вины во владении незаконно полученной криптовалютой и отмывании денег; Метрополитенская полиция изъяла более 60 000 биткоинов, что стало крупнейшим изъятием криптовалюты в Великобритании. Служба королевского обвинения (CPS) заявила, что мошенничество, стоящее за этим делом, затронуло более 128 000 жертв в Китае, и что она будет добиваться конфискации активов, стоимость которых на тот момент составляла около 4,8 миллиарда фунтов стерлингов. Практическая рекомендация для налогоплательщика Великобритании: ведите журнал всех приобретений и продаж по типу токена и дате, чтобы правила сопоставления (в тот же день, в течение 30 дней и пул) могли быть применены до подачи декларации.

Ключевые факты

  • В деле AA против неизвестных лиц [2019] EWHC 3556 (Comm) судья Брайан рассматривал биткойн как имущество в целях выдачи постановления о защите собственности.
  • Закон об имуществе (цифровых активах и т. д.) 2025 года получил королевскую санкцию 2 декабря 2025 года.
  • С 30 октября 2024 года граждане Великобритании уплачивают налог на прирост капитала в размере 18% или 24% с доходов, превышающих ежегодную лимитированную сумму в 3 000 фунтов стерлингов.
  • HMRC сопоставляет операции по продаже криптовалют сначала с покупками в тот же день, затем — с покупками в течение 30 дней, а после этого — с суммами, указанными в разделе 104.
  • Криптовалютные компании Великобритании должны представить свой первый отчет CARF в период с 1 января по 31 мая 2027 года; этот отчет должен касаться как пользователей, проживающих в Великобритании, так и жителей других стран, участвующих в программе CARF.
  • Чжиминь Цянь был приговорен к 11 годам и 8 месяцам тюремного заключения 11 ноября 2025 года по делу, связанному с изъятием более 60 000 биткоинов.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 операций с криптовалютой — продаж, обменов или приобретений — за один налоговый год в Великобритании: ваши собственные или из опубликованных примеров, указав даты и типы токенов.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: совпадения (матчинг) в тот же день, совпадения в течение 30 дней, продажи из пула, продажи NFT, продажи за товары или услуги и позиции, стоимость которых вы пока не можете подтвердить.
3Выделить главноеСократите список с 6 до 3: выберите те позиции, которые с наибольшей вероятностью приведут к расхождению ваших расчетов с данными в отчете CARF от платформы.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение о том, как правила Великобритании в области имущественного права, налогообложения или отчетности изменят ваш подход к ведению учета криптовалюты.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS