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加密资产法/等级 VIII · 环球视野/8.2 欧洲/课程 6

英国

在欧盟之外，英国正在建立自己的加密货币监管体系，并在财产法方面走得比大多数国家更远；同时，英国税务海关总署将加密货币视为资本资产征税，采用类似股票的匹配规则以及自行制定的 CARF 报告制度。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 持有不构成处置，向配偶或民事伴侣的赠与不属于应税处置。每个纳税年度内，总资本利得的前3,000英镑免税。注意事项：向其他任何人的赠与均按市场价值视为处置行为。
  2. 在可能的情况下，将收益控制在基础税率区间内：自2024年10月30日起，该区间内的加密资产收益税率为18%，超出部分为24%。注意事项：代币兑换和使用加密资产消费同样构成处置行为。
  3. 申报亏损：您有最长4年的时间（自处置所属纳税年度结束起）进行申报，且未使用的亏损可结转至以后年度。注意事项：亏损必须先向HMRC申报后方可抵用。
  4. 切勿在30天内卖出并重新买入以确认损失：HMRC会将当日及随后30天内的收购与第104条池（section 104 pool）之前的收购进行匹配。注意事项：根据30天规则，快速回购将导致该笔亏损被抵消。
  5. 通过Self Assessment的加密资产板块申报超出免税额度的收益，或通过实时服务在纳税年度结束后的12月31日前申报，并于次年1月31日前缴税。注意事项：自2027年起，CARF报告将向HMRC提供您2026年的平台数据。

材料英国税务海关总署《加密资产手册》，尤其是关于池化管理的 CRYPTO22200 条款英国政府网站 legislation.gov.uk 上的《2025年财产（数字资产等）法》英国税务海关总署关于“报告加密货币用户及交易数据”的指南（CARF）第3.3.4课，介绍了FCA监管机制及其2027年的实施日期。

好奇

  1. 在英格兰，加密货币是否属于法律意义上的“财产”？如果它被窃取了，这又为何重要呢？
  2. 英国税务海关总署是如何计算以不同价格购买的硬币的成本的？
  3. 尽管英国已脱离欧盟，其交易所还会向英国税务海关总署报告我的交易行为吗？

探索

  1. 英国未加入 MiCA 和 DAC8，因此在监管、财产法及税收方面与欧盟存在差异。第3.3.4课介绍了 FCA 的相关规定：自2020年1月10日起实施的反洗钱登记要求，自2023年10月8日起实施的金融产品推广规则，以及根据《2000年金融服务与市场法》及《2026年加密货币资产条例》制定的授权要求，这些规定将于2027年10月25日起全面生效。有一款零售产品的相关规定提前发生了变化——FCA曾禁止向普通消费者销售加密货币交易票据，但自2025年10月8日起解除了这一禁令，前提是此类票据必须在英国认可的投资交易所进行交易，并且需遵守金融产品推广规则。
  2. 英国法院首先对比特币这一财产属性进行了裁决。在 AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm) 一案中，布赖恩法官依据英国司法管辖特别工作组2019年11月的声明，于2019年12月13日裁定比特币符合财产的传统定义。这一裁决意义重大，因为基于财产权的诉讼能让受害者追回资产本身，而不仅仅是要求金钱赔偿。问题在于，英国法律传统上只承认两种动产：占有的物品和可请求履行义务的物品，而比特币并不完全属于这两类中的任何一类。因此，受害者、加密货币交易所以及破产处理机构不得不通过逐案分析来处理相关问题。
  3. 议会弥补了这一空白。2025年《财产（数字资产等）法》在法律委员会的建议基础上，于2025年12月2日获得国王批准。该法第1条规定：任何物品，包括具有数字化或电子性质的物品，只要不属于占有物也不属于请求权标的物，就不应因此而被排除在个人财产权的保护范围之外。该法的宗旨较为简单：它确认了第三类财产的存在，并将控制、转让和保管等具体细节的界定交由法院处理。这与欧盟的情况不同——欧盟的《加密资产市场法》虽对市场活动进行规范，但加密货币的私法地位仍由各成员国自行决定。
  4. 在税收方面，英国税务海关总署将个人持有的加密货币视为资本资产。若收益超过每年3,000英镑的免税额度，则需在基本税率区间内按18%的税率征税，超出部分则按24%的税率征税——这些税率自2024年10月30日起适用于加密货币的处置行为。处置行为包括将其兑换成英镑、用一种代币交换另一种代币以及使用加密货币。英国税务海关总署在CRYPTO22200文件中规定了类似股票交易的匹配规则：首先将已卖出的某种代币与当天购入的同类型代币进行匹配，然后再与随后30天内购入的同类代币进行匹配，最后才与存储着每种代币平均成本的104条款账户中的代币进行匹配。非同质化代币则不纳入此类匹配机制。
  5. 英国采用了经合组织制定的加密货币资产报告框架（第7.2.7节），并对其进行了本土化调整。从2026年1月1日起，为英国境内用户提供加密货币服务的机构必须收集这些用户的详细信息，并上报那些在英国或其他实施该报告框架的国家居住的用户信息。根据英国税务海关总署的规定，针对2026年度的第一次报告提交时间为2027年1月1日至5月31日，此后则需每年5月31日前提交报告；未能按时提交的机构每名用户将面临最高300英镑的罚款。英国税务海关总署会主动向那些涉嫌少报信息的用户发送通知：据会计公司UHY Hacker Young提供的数据，2024/25年度共有64,982封此类通知函件，而前一年这一数字为27,713封。
  6. 执法行动凸显了问题的严重性。2025年11月11日，钱志民在萨瑟克刑事法院承认自己持有非法获得的加密货币并从事洗钱活动，因此被判处11年8个月刑期；大都会警察局还缴获了6万多枚比特币，这是英国迄今为止查获的最大规模的加密货币。英国皇家检方表示，与此相关的诈骗行为在中国有超过128,000名受害者，他们将追缴这些价值约48亿英镑的资产，并提起民事诉讼。对于英国纳税人而言，一个实用的建议是：按代币类型和日期记录每一次资产的买入与卖出情况，这样在申报之前就能遵守相关的时间限制规定。

关键事实

  • 在 AA 诉未知人士案 [2019] EWHC 3556 (Comm) 中，布赖恩法官将比特币视为财产，以此作为下达财产禁令的依据。
  • 《2025年财产（数字资产等）法》于2025年12月2日获得御准。
  • 自2024年10月30日起，英国个人对于超过每年3,000英镑免税额的资本收益，需按18%或24%的税率缴纳资本利得税。
  • 英国税务海关总署首先将加密货币的出售行为与当天的购买行为进行匹配，其次是30天内的购买行为，最后才是第104条规定的相关资产。
  • 英国的加密货币服务提供商必须在2027年1月1日至5月31日期间提交首份CARF报告，该报告需涵盖英国境内的用户以及其他CARF成员国境内的用户。
  • 在一起涉及6万余枚被扣押比特币的案件中，钱志民于2025年11月11日被判处11年8个月刑期。

练习 九、六、三、一

9收集列出一个英国纳税年度内最多9笔加密货币的处置、交换或收购记录，可以是您自己的记录，也可以是已公开的示例，需注明日期和代币类型。
6归类将它们分为6组：当日匹配、30天内匹配、汇总处置（池化）、NFT处置、用于购买商品或服务的处置，以及成本尚无法确定的项目。
3提炼将6减至3：那些最可能导致实际数据与平台CARF报告所显示的数据出现差异的项。
1凝结用1句话描述英国的财产法、税收或报告规则将如何改变你记录加密货币的方式。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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