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加密资产法/等级 VIII · 环球视野/8.2 欧洲/课程 5

西班牙

根据《MiCA》法规，西班牙通过CNMV对加密货币公司进行监管；私人持有加密货币的收益需按所得税税率表中的相应档位征税。每一次交易均属于应税行为，而存放在境外托管机构的加密货币则需单独申报。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 西班牙不提供持有期免税，因此精简杠杆在于时机：在储蓄收入较低的年份实现资本利得，以适用19%至30%累进税率的较低档次。注意：每一次加密资产之间的兑换本身即构成一项应税的permuta（交换）。
  2. 用亏损抵减收益：根据《IRPF法》第49条，净亏损可与其他收益相抵，随后最多可抵扣储蓄资本收入的25%，未抵扣部分可向后结转四年。注意：未使用的亏损在第四年后失效。
  3. 存放在您控制私钥的钱包中的代币不属于Form 721的申报范围，该表格仅涵盖年末持有于境外托管人处且余额超过50,000欧元的部分。注意：自托管产生的资本利得仍须全额纳税并申报。
  4. 在每次兑换时记录两种代币的市场价值，因为收益的计算采用较高价值，且Agencia Tributaria（西班牙税务局）适用先进先出法。注意：西班牙服务商将在Form 172和Form 173上报告您的余额和交易情况。
  5. 仅使用经CNMV或其他欧盟机构授权的服务商，自2026年7月1日起，这些是获准在西班牙运营的唯一服务商。注意：使用未获授权的服务商将使您无法享受MiCA（《加密资产市场法规》）的保护。

材料西班牙税务局关于虚拟货币的所得税指南章节（《所得税实用手册》第11章）西班牙税务局网站上的721表格指南及常见问题解答西班牙证券市场委员会的MiCA页面以及欧洲证券及市场管理局的临时MiCA注册名录关于DAC8的第8.2.2条，西班牙尚未完全予以落实。

好奇

  1. 在西班牙，即使我从不使用欧元，将比特币兑换成其他加密货币也需要缴税吗？
  2. 我需要在表格721上申报硬件钱包吗？
  3. 2026年7月1日后，在西班牙谁有资格合法为我提供加密货币相关服务？

探索

  1. 西班牙的证券监管机构——国家证券市场委员会（CNMV）是《MiCA》法规中规定的加密货币服务提供商的监管主体。西班牙选择了18个月的完整过渡期。CNMV指出，自2026年7月1日起，只有获得该委员会或其他欧盟监管机构授权的服务提供商才能在西班牙开展业务；同时警告称，使用未经授权机构的投资者将无法享受《MiCA》法规带来的保护与监管。该机构建议用户通过欧洲证券和市场管理局的登记名录以及自身的登记名录来核实服务提供商的资质。早在2022年1月17日，西班牙就已通过刊登在《官方公报》上的第1/2022号通告对加密货币广告进行了规范；现在《官方公报》已将该通告列为已被废除。
  2. 对于个人而言，西班牙税务局将非商业性质的加密货币交易视为个人所得税（IRPF）储蓄税基中的资本利得或损失。2025年的税率范围为：国家层面征收9.5%至15%的税；加上各地区的附加税率后，总税率分别为19%、21%、23%、27%和30%，其中30%的税率适用于超过30万欧元的储蓄收入。资本利得为加密货币的转让价值与收购价值之间的差额，该差额计入代币交付（即销售完成）当年的税基。与德国（第8.2.3节）不同，西班牙没有规定某种持有期限后即可免除税收的规定。
  3. 虚拟货币的兑换需要缴税。税务机关的指南指出，将一种虚拟货币换成另一种虚拟货币属于《民法典》第1538条规定的货物交换行为，因此会产生资本利得或损失，而根据《个人所得税法》第37.1.h)条的规定，这些利得或损失需被征税。利得的计算依据是所放弃的虚拟货币与所得到的虚拟货币中的较高市场价值，该价值即为新获得的虚拟货币的成本基础。税务总署在2018年4月18日发布的具有约束力的V0999-18号裁定中也持这一观点。对于在不同时间、不同价格购买的相同虚拟货币，该指南规定采用先进先出法进行核算。
  4. 西班牙增加了信息申报要求。根据2023年7月29日刊登在《官方公报》上的法令，居民若在境外持有虚拟货币，且这些货币的私钥由第三方保管，同时年末账户余额超过5万欧元，则必须向相关机构报告。西班牙税务局的常见问题解答指出，那些私钥由持有人自己控制的加密货币——无论属于热钱包还是冷钱包——均不在申报范围内，因为它们并非由托管方持有。位于西班牙的服务提供商则需要为客户的账户余额（表格172）及交易记录（表格173）单独提交报表。2026年3月拟出台的法令还将新增一份用于DAC8报告的表格175。
  5. 西班牙在落实DAC8指令（第8.2.2课内容）方面落后。2026年1月30日，欧盟委员会因西班牙未能完全执行指令(EU)2023/2226，将其列入向12个成员国发送正式通知的名单之中。2025年6月5日，西班牙政府提交了修订《一般税法》（Ley 58/2003）的法案，该法案旨在部分落实DAC8指令：将加密货币纳入税务机关可扣押的财产范围，并要求相关服务提供方履行尽职调查义务。然而，在2026年10月6日发表于《官方公报》的第806/2026号皇家法令宣布解散议会并定于2026年11月29日举行选举之前，该法案仍在审议阶段。由于议会解散后待议法案即告失效，因此这项改革必须重新提出。
  6. 此次解散也使得2026年7月提交的关于金融行业数字化的法案无法继续推进。据媒体报道，该法案本可允许西班牙证券市场委员会要求修改、暂停或禁止加密货币相关广告。现有规定不受影响：172号、173号和721号表格依然有效，而相关的税收规则也源自现行法律，而非已被废除的法案。对于持币者而言，实际影响是：西班牙居民的加密货币交易活动已经可以通过国内纳税申报单查看；从2026年起，还可以通过其他国家的DAC8交换平台查询相关信息。一个实用的建议是：在进行任何兑换之前，先记录两种代币当时的市场价值；每年年底时，将存放在国外托管机构的资产总额与721号表格中规定的5万欧元门槛进行比较。

关键事实

  • 根据西班牙证券市场委员会的规定，自2026年7月1日起，只有获得该委员会或其他欧盟主管机构授权的机构才能在西班牙提供加密货币相关服务。
  • 西班牙在个人所得税中对私人加密货币收益征税，税率为19%至30%不等，其中30%的税率适用于超过30万欧元的收益。
  • 西班牙税务局将一种虚拟货币兑换为另一种虚拟货币的行为视为一种交换行为，由此产生的收益或损失需缴纳所得税。
  • 对于在不同时间购买的相同加密货币，税务机构采用先购先用的原则进行处理。
  • 如果年末余额超过50,000欧元，且加密货币由境外托管机构保管，则需填写表格721；自托管的加密货币则无需填写。
  • 2026年10月6日，第806/2026号皇家法令解散了西班牙议会，导致那些原本旨在部分落实DAC8规定的待议法案失效。

练习 九、六、三、一

9收集列出一个西班牙纳税年度内的最多9项加密货币交易记录，可以是您自己的交易，也可以是真实案例：销售、兑换、用加密货币支付的购买行为，以及各平台的年末余额。
6归类将它们分为6组：欧元计价销售、加密货币间兑换、境外托管账户余额、西班牙平台账户余额、自托管资产，以及数值缺失的条目。
3提炼将6减至3：即导致需缴纳税款或填写721表格的项数。
1凝结根据西班牙法规，典型的加密货币交易年度通常会产生若干个需纳税的税务事件。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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