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Kryptorecht/Niveau VIII · Rund um die Welt/8.2 Europa/Lektion 5

Spanien

Spanien beaufsichtigt Krypto-Unternehmen durch die CNMV im Rahmen von MiCA und besteuert private Krypto-Gewinne in den Sparbändern der Einkommensteuer, wobei jeder Tausch ein steuerpflichtiges Ereignis ist und für Kryptowerte, die bei ausländischen Verwahrern gehalten werden, eine separate Erklärung abzugeben ist.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Spanien bietet keine Befreiung von der Steuer aufgrund einer Haltedauer an, daher ist das schlanke Hebelwerkzeug die Zeitplanung: Realisiere Gewinne in Jahren mit niedrigen Spareinkünften, um in den unteren Bändern der 19 % bis 30 %-Skala zu bleiben. Haken: Jeder Krypto-zu-Krypto-Tausch ist selbst eine steuerpflichtige permuta.
  2. Setze Verluste gegen Gewinne ab: Gemäß Artikel 49 des IRPF-Gesetzes verrechnen Nettoverluste andere Gewinne, dann bis zu 25 % der Spareinkünfte aus Kapitalvermögen und werden vier Jahre vorgetragen. Haken: Unverrechnete Verluste verfallen nach dem vierten Jahr.
  3. Münzen in einem Wallet, dessen private Schlüssel du kontrollierst, fallen nicht unter die Form 721, die nur Bestände über EUR 50.000 erfasst, die bei ausländischen Verwahrern am Jahresende gehalten werden. Haken: Gewinne aus Self-Custody bleiben voll steuerpflichtig und meldepflichtig.
  4. Halte die Marktwerte beider Münzen bei jedem Tausch fest, da der Gewinn den höheren Wert verwendet und die Agencia Tributaria first in, first out anwendet. Haken: Spanische Anbieter melden deine Bestände und Transaktionen auf den Formularen 172 und 173.
  5. Nutze nur von der CNMV oder einer anderen EU-Behörde zugelassene Anbieter, die seit dem 1. Juli 2026 die einzigen sind, denen es erlaubt ist, in Spanien tätig zu sein. Haken: Ein nicht zugelassener Anbieter lässt dich ohne MiCA-Schutz.

MaterialienDer Abschnitt des spanischen Einkommensteuerhandbuchs (Manual práctico de Renta) zu virtuellen Währungen (Kapitel 11)Richtlinien und FAQs zur Form 721 auf der Website der Agencia TributariaDie MiCA-Seite der CNMV und das ESMA Interim MiCA RegisterLektion 8.2.2 zu DAC8, die Spanien noch nicht vollständig in nationales Recht umgesetzt hat

Neugier

  1. Wird der Tausch von Bitcoin gegen eine andere Münze in Spanien besteuert, selbst wenn ich nie Euro berühre?
  2. Muss ich ein Hardware-Wallet auf der Form 721 angeben?
  3. Wer darf mir nach dem 1. Juli 2026 legal Krypto-Dienstleistungen in Spanien anbieten?

Erkunden

  1. Die spanische Wertpapieraufsicht, die Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV), ist die zuständige Behörde für Anbieter von Kryptowertdienstleistungen im Rahmen von MiCA. Spanien hat den vollen 18-monatigen Übergangszeitraum gewählt. Die CNMV stellt fest, dass seit dem 1. Juli 2026 nur noch Anbieter, die von der CNMV oder einer anderen EU-Zuständigen Behörde zugelassen sind, in Spanien tätig sein dürfen, und warnt davor, dass Investoren, die unzulässige Einrichtungen nutzen, den Schutz und die Aufsicht durch MiCA verlieren. Sie verweist Nutzer auf das ESMA-Register und ihr eigenes Register, um einen Anbieter zu prüfen. Spanien hatte Krypto-Werbung bereits durch die CNMV-Zirkular 1/2022 reguliert, die am 17. Januar 2022 im Official State Gazette (BOE) veröffentlicht wurde; das BOE listet diese Zirkular nun als aufgehoben.
  2. Für Privatpersonen behandelt die Agencia Tributaria den Verkauf von Kryptowerten außerhalb eines Gewerbes als Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Sparbasis der persönlichen Einkommensteuer (IRPF). Für 2025 reicht die staatliche Hälfte der Skala für Spareinkünfte von 9,5 % bis 15 %; zusammen mit der entsprechenden regionalen Hälfte betragen die Bänder 19 %, 21 %, 23 %, 27 % und 30 %, wobei das 30 %-Band auf Spareinkünfte über EUR 300.000 Anwendung findet. Der Gewinn ist die Differenz zwischen dem Veräußerungswert und dem Anschaffungswert, der dem Jahr zugeordnet wird, in dem die Münzen im Rahmen des Verkaufs geliefert werden. Im Gegensatz zu Deutschland (Lektion 8.2.3) kennt Spanien keine Haltedauer, nach der Gewinne steuerfrei werden.
  3. Tausche werden besteuert. Das Handbuch der Steuerverwaltung besagt, dass der Tausch einer virtuellen Währung gegen eine andere eine permuta ist, ein Tausch von Waren gemäß Artikel 1538 des Civil Code (Bürgerlichen Gesetzbuchs), was einen Veräußerungsgewinn oder -verlust gemäß Artikel 37.1.h) des IRPF-Gesetzes erzeugt. Der Gewinn wird anhand des höheren Werts zwischen dem Marktwert der abgegebenen Münze und dem der erhaltenen Münze gemessen, und dieser Wert wird zur Anschaffungskostenbasis der neuen Münze. Die Generaldirektion für Steuern hat diese Ansicht in der verbindlichen Entscheidung V0999-18 vom 18. April 2018 vertreten. Für identische Einheiten, die zu unterschiedlichen Zeitpunkten und Preisen gekauft wurden, wendet das Handbuch first in, first out (FIFO) an.
  4. Spanien fügt Informationsmeldungen hinzu. Die Form 721, genehmigt durch eine Verordnung, die am 29. Juli 2023 im BOE veröffentlicht wurde, verlangt von Residents, virtuelle Währungen zu melden, die bei Anbietern mit Sitz im Ausland gehalten werden, die private Schlüssel für andere verwahren, wenn der Jahresendbestand EUR 50.000 übersteigt. Die FAQ der Agencia Tributaria besagt, dass Münzen in einem Wallet, dessen private Schlüssel der Inhaber kontrolliert, egal ob hot oder cold, nicht erfasst sind, da sie nicht von einem Verwahrer gehalten werden. Anbieter mit Sitz in Spanien reichen eigene Meldungen zu den Beständen ihrer Kunden (Form 172) und Transaktionen (Form 173) ein. Eine Verordnungsentwürfe vom März 2026 würde eine neue Form 175 für die DAC8-Meldung hinzufügen.
  5. Spanien hinkt bei der Umsetzung von DAC8 hinterher (Lektion 8.2.2). Am 30. Januar 2026 nahm die Europäische Kommission Spanien in die Liste von 12 Mitgliedstaaten auf, denen ein förmliches Mahnschreiben wegen des Versäumnisses, Richtlinie (EU) 2023/2226 vollständig umzusetzen, zugestellt wurde. Der Gesetzentwurf der Regierung zur Änderung des General Tax Law (Ley 58/2003), vorgelegt am 5. Juni 2025, hätte DAC8 teilweise umgesetzt, Kryptowerte in die Liste der Vermögenswerte aufgenommen, die das Finanzamt beschlagnahmen darf, und Sorgfaltspflichten für Anbieter geschaffen. Er befand sich noch im Ausschussverfahren, als Königliches Dekret 806/2026, veröffentlicht im BOE am 6. Oktober 2026, das Parlament auflöste und Wahlen für den 29. November 2026 anberaumte. Gesetzentwürfe, die bei der Auflösung des Parlaments noch hängig sind, erlöschen, daher muss die Reform neu eingebracht werden.
  6. Die Auflösung stoppte auch einen Gesetzentwurf zur Digitalisierung des Finanzsektors, vorgelegt im Juli 2026, der laut Presseberichten es der CNMV erlaubt hätte, Änderungen, Aussetzungen oder Verbote von Krypto-Werbung zu verlangen. Bestehende Pflichten bleiben unberührt: Die Formulare 172, 173 und 721 gelten weiterhin, und die oben genannten Steuervorschriften stammen aus geltendem Recht, nicht aus den erloschenen Gesetzentwürfen. Für Inhaber ist die praktische Konsequenz, dass die Krypto-Aktivität eines spanischen Residents bereits durch inländische Meldungen sichtbar ist und ab 2026 auch durch DAC8-Austausche anderer Staaten. Ein praktischer Check: Halte vor jedem Tausch die Marktwerte beider Münzen zu diesem Zeitpunkt fest und summiere bei jedem Jahresende deine Bestände, die du bei ausländischen Verwahrern hältst, gegen den EUR 50.000-Schwelle der Form 721.

Kernfakten

  • Seit dem 1. Juli 2026 stellt die CNMV fest, dass nur noch Anbieter, die von der CNMV oder einer anderen EU-Zuständigen Behörde zugelassen sind, Kryptowertdienstleistungen in Spanien anbieten dürfen.
  • Spanien besteuert private Krypto-Gewinne in der IRPF-Sparbasis mit kombinierten Bändern von 19 % bis 30 %, wobei das 30 %-Band über EUR 300.000 Anwendung findet.
  • Die Agencia Tributaria behandelt den Tausch einer virtuellen Währung gegen eine andere als eine permuta, die einen steuerpflichtigen Gewinn oder Verlust erzeugt.
  • Die Agencia Tributaria wendet first in, first out auf identische Krypto-Einheiten an, die zu unterschiedlichen Zeitpunkten erworben wurden.
  • Die Form 721 erfasst Kryptowerte, die bei Verwahrern im Ausland gehalten werden, wenn der Jahresendbestand EUR 50.000 übersteigt, aber keine selbst verwahrten Münzen (Self-Custody).
  • Das Königliche Dekret 806/2026 löste das spanische Parlament am 6. Oktober 2026 auf, wodurch der hängige Gesetzentwurf, der DAC8 teilweise hätte umsetzen sollen, erlosch.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnListe bis zu 9 Krypto-Ereignisse aus einem spanischen Steuerjahr auf, entweder deine eigenen oder ein reales Beispiel: Verkäufe, Tausche, Käufe, die in Kryptowerten bezahlt wurden, und Jahresendbestände nach Plattform.
6GruppierenSortiere sie in 6 Gruppen: Verkäufe für Euro, Krypto-zu-Krypto-Tausche, ausländische Verwahrbestände, Bestände auf spanischen Plattformen, Self-Custody-Bestände und Positionen mit fehlenden Werten.
3VerdichtenReduziere die 6 auf 3: die Positionen, die die Steuerlast oder eine Pflicht zur Form 721 antreiben.
1KristallisierenSchreibe 1 Satz, der erklärt, wie viele steuerpflichtige Ereignisse ein typisches Jahr deiner Krypto-Aktivität nach spanischen Regeln erzeugen würde.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

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