MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.2 Европа/Урок 5

Испания

Испания контролирует криптовалютные компании через CNMV в рамках MiCA и облагает частные доходы от криптовалют по ставкам подоходного налога на сбережения; каждая сделка (swap) является налогооблагаемым событием, а для криптовалют, хранящихся у зарубежных кастодианов, требуется отдельная декларация.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. В Испании не предусмотрено освобождение от налога в зависимости от срока владения, поэтому главный рычаг оптимизации — тайминг: фиксируйте прирост капитала в те годы, когда ваш доход от сбережений низок, чтобы оставаться в нижних диапазонах шкалы от 19% до 30%. Подвох: каждая обменная операция «крипта на крипту» сама по себе является облагаемой налогом пермутой (permuta).
  2. Фиксируйте убытки для зачета прибыли: согласно статье 49 закона об IRPF, чистые убытки сначала компенсируют другую прибыль, а затем — до 25% дохода от капитала в сфере сбережений; неиспользованный остаток переносится на четыре года. Подвох: неиспользованные убытки сгорают по истечении четвертого года.
  3. Монеты, хранящиеся в кошельке, приватным ключом от которого управляете вы, не подпадают под декларацию Form 721, которая охватывает только остатки свыше 50 000 евро, находящиеся на конец года у иностранных депозитариев. Подвох: прирост капитала от самостоятельного хранения (self-custody) полностью облагается налогом и подлежит декларированию.
  4. Фиксируйте рыночную стоимость обеих монет при каждой обменной операции, поскольку для расчета прибыли берется более высокая из них, а Agencia Tributaria применяет метод FIFO (first in, first out). Подвох: испанские провайдеры сообщают о ваших остатках и транзакциях в формах 172 и 173.
  5. Используйте только тех провайдеров, которые получили разрешение от CNMV или иного органа ЕС, поскольку с 1 июля 2026 года именно они единственные имеют право вести деятельность в Испании. Подвох: работа с нерегулируемым провайдером лишает вас защиты по регламенту MiCA.

МатериалыРаздел руководства Налоговой службы по подоходному налогу, посвященный виртуальным валютам («Практическое руководство по подоходному налогу», глава 11)Руководство и часто задаваемые вопросы к форме 721 на сайте Налоговой службыСтраница CNMV, посвященная MiCA, и временный реестр MiCA ESMAУрок 8.2.2 о DAC8, который Испания ещё не полностью ввела в действие

Любопытство

  1. Облагается ли налогом обмен биткоина на другую криптовалюту в Испании, даже если я никогда не использую евро?
  2. Должен ли я указывать хардвейный кошелек в форме 721?
  3. Кто может законно предоставлять мне криптовалютные услуги в Испании после 1 июля 2026 года?

Исследование

  1. Испанский регулятор ценных бумаг — Национальная комиссия по рынку ценных бумаг (CNMV) — является компетентным органом для поставщиков услуг в сфере криптоактивов в соответствии с директивой MiCA. Испания выбрала полный переходный период в 18 месяцев. CNMV заявляет, что с 1 июля 2026 года в Испании могут работать только те поставщики услуг, которые получили разрешение от CNMV или другого компетентного органа ЕС, и предупреждает, что инвесторы, обращающиеся к неразрешенным организациям, теряют защиту и контроль, предусмотренные директивой MiCA. Комиссия рекомендует пользователям проверять поставщиков услуг в реестре ESMA и собственном реестре CNMV. Испания уже регулировала рекламу криптоактивов с помощью циркуляра CNMV 1/2022, опубликованного в Официальном государственном вестнике (BOE) 17 января 2022 года; в настоящее время в BOE этот циркуляр указан как отмененный.
  2. Для физических лиц Agencia Tributaria рассматривает продажу криптовалюты вне предпринимательской деятельности как прирост или убыток капитала в базе сбережений подоходного налога (IRPF). Для 2025 года государственная часть шкалы сбережений составляет от 9,5% до 15%; вместе с соответствующей региональной частью ставки составляют 19%, 21%, 23%, 27% и 30%, при этом ставка в 30% применяется к доходам от сбережений свыше 300 000 евро. Прирост определяется как разница между стоимостью передачи и стоимостью приобретения и относится к году, в котором монеты были переданы по сделке продажи. В отличие от Германии (урок 8.2.3), в Испании нет периода владения, после которого прирост освобождается от налога.
  3. Обмен облагается налогом. В руководстве налоговой службы указано, что обмен одной виртуальной валюты на другую является пермутой (обменом товаров) согласно статье 1538 Гражданского кодекса, что приводит к приросту или убытку капитала в соответствии с пунктом h) статьи 37.1 закона об IRPF. Прирост рассчитывается исходя из более высокой рыночной стоимости монеты, которая отдается, и монеты, которая получается; эта стоимость становится базовой стоимостью новой монеты. Генеральная директория по налогам (Dirección General de Tributación) придерживалась этой позиции в обязательном решении V0999-18 от 18 апреля 2018 года. Для идентичных единиц, купленных в разное время и по разным ценам, руководство применяет принцип FIFO («первым пришел — первым ушел»).
  4. Испания вводит информационные декларации. Форма 721, утвержденная постановлением от 29 июля 2023 года (опубликовано в BOE), обязывает резидентов сообщать о виртуальных валютах, хранящихся за границей у провайдеров, которые обеспечивают сохранность приватных ключей от имени других лиц, если баланс на конец года превышает 50 000 евро. В разделе FAQ Agencia Tributaria указано, что монеты в кошельке, приватные ключи от которого контролирует сам холдер (будь то «горячий» или «холодный»), не подпадают под это требование, поскольку они не хранятся у кастодиана. Провайдеры, базирующиеся в Испании, подают собственные декларации о балансах клиентов (форма 172) и операциях (форма 173). Проект постановления от марта 2026 года предусматривает введение новой формы 175 для отчетности по DAC8.
  5. Испания отстаёт в имплементации DAC8 (урок 8.2.2). 30 января 2026 года Европейская комиссия включила Испанию в число 12 государств-членов, которым было направлено официальное уведомление о неполном транспонировании Директивы (ЕС) 2023/2226. Законопроект правительства об изменении Общего налогового закона (Ley 58/2003), представленный 5 июня 2025 года, предусматривал частичное транспонирование DAC8, включение криптоактивов в перечень имущества, которое налоговая служба может изъять, а также создание обязанностей по должной осмотрительности для провайдеров. Он всё ещё находился на рассмотрении комитета, когда Королевский декрет 806/2026, опубликованный в BOE 6 октября 2026 года, распустил парламент и назначил выборы на 29 ноября 2026 года. Законопроекты, находящиеся на рассмотрении при роспуске парламента, теряют силу, поэтому реформу придётся заново вносить.
  6. Роспуск парламента также остановил законопроект о цифровизации финансового сектора, представленный в июле 2026 года; согласно сообщениям прессы, он позволял бы CNMV требовать изменения, приостановления или запрета рекламы криптовалюты. Действующие обязанности не затрагиваются: формы 172, 173 и 721 продолжают применяться, а налоговые правила выше основаны на действующем законодательстве, а не на утративших силу законопроектах. Для холдеров практическое следствие состоит в том, что криптоактивность резидента Испании уже видна через национальные декларации и, с 2026 года, через обмен данными DAC8 других стран. Практическая проверка: перед любым обменом (swap) фиксируйте рыночную стоимость обеих монет на тот момент, а в конце каждого года суммируйте свои балансы у иностранных кастодианов для сравнения с порогом в 50 000 евро по форме 721.

Ключевые факты

  • С 1 июля 2026 года, согласно заявлению CNMV, только поставщики, уполномоченные CNMV или другим компетентным органом ЕС, могут предоставлять услуги, связанные с криптовалютами, в Испании.
  • Испания облагает доходы от частных криптовалют в рамках налога на доходы физических лиц, применяя диапазоны ставок от 19% до 30%; ставка в 30% применяется к суммам, превышающим 300 000 евро.
  • Налоговая служба рассматривает обмен одной виртуальной валюты на другую как пермутацию, влекущую за собой налогооблагаемую прибыль или убыток.
  • Agencia Tributaria применяет принцип FIFO («первым пришел — первым ушел») к идентичным единицам криптовалюты, приобретенным в разное время.
  • Форма 721 охватывает криптовалюту, хранящуюся за границей у кастодианов, если баланс на конец года превышает 50 000 евро, но не распространяется на монеты под самостоятельным хранением.
  • Королевский указ 806/2026 распустил испанский парламент 6 октября 2026 года, в результате чего проект закона, который должен был частично ввести в действие DAC8, утратил силу.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптовалютных операций за испанский налоговый год — ваши собственные или реальные примеры: продажи, обмены, покупки, оплаченные криптовалютой, и остатки по состоянию на конец года по каждой платформе.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: продажи в евро, обменные сделки (crypto-to-crypto swaps), балансы у иностранных кастодианов, балансы на испанских платформах, активы под самостоятельным хранением и записи с отсутствующими значениями.
3Выделить главноеСократите 6 до 3: позиции, которые приводят к возникновению налоговой задолженности или обязанностей по форме 721.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, объясняющее, сколько налогооблагаемых событий может возникнуть за типичный год вашей криптоактивности по испанским правилам.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS