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Droit crypto/Niveau VIII · Tour du monde/8.2 L'Europe/Leçon 5

Espagne

L'Espagne supervise les entreprises crypto via la CNMV au titre de MiCA et taxe les plus-values privées sur les cryptos dans les tranches d'épargne de l'impôt sur le revenu, chaque échange étant un événement imposable et une déclaration distincte étant requise pour les cryptos détenues auprès de dépositaires à l'étranger.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. L'Espagne n'offre pas d'exonération liée à un délai de détention, donc le levier optimal est le calendrier : réalisez les gains dans des années où les revenus d'épargne sont faibles pour rester dans les tranches inférieures de la grille allant de 19 % à 30 %. Piège : chaque échange crypto-crypto est en soi une permuta imposable.
  2. Réalisez des pertes contre des gains : au titre de l'article 49 de la loi IRPF, les pertes nettes compensent d'autres gains, puis jusqu'à 25 % des revenus du capital d'épargne, avec report sur quatre ans. Piège : les pertes non utilisées expirent après la quatrième année.
  3. Les pièces dans un portefeuille dont vous contrôlez les clés privées sont hors du champ du formulaire 721, qui ne couvre que les soldes supérieurs à EUR 50 000 détenus auprès de dépositaires étrangers en fin d'année. Piège : les gains issus de l'auto-conservation restent pleinement imposables et déclarables.
  4. Enregistrez les valeurs marchandes des deux pièces à chaque échange, car le gain utilise la valeur la plus élevée et l'Agencia Tributaria applique la méthode premier entré, premier sorti. Piège : les prestataires espagnols déclarent vos soldes et transactions sur les formulaires 172 et 173.
  5. Utilisez uniquement des prestataires autorisés par la CNMV ou une autre autorité de l'UE, qui depuis le 1er juillet 2026 sont les seuls autorisés à opérer en Espagne. Piège : un prestataire non autorisé vous laisse sans protection au titre de MiCA.

MatérielLa section sur les monnaies virtuelles du manuel de l'impôt sur le revenu de l'Agencia Tributaria (Manual práctico de Renta, chapitre 11)Les instructions et FAQ relatives au formulaire 721 sur le site de l'Agencia TributariaLa page MiCA de la CNMV et le Registre provisoire MiCA de l'ESMALeçon 8.2.2 sur DAC8, que l'Espagne n'a pas encore pleinement transposé

Curiosité

  1. L'échange de bitcoin contre une autre pièce est-il taxé en Espagne même si je ne touche jamais d'euros ?
  2. Dois-je déclarer un portefeuille matériel (hardware wallet) sur le formulaire 721 ?
  3. Qui peut légalement me proposer des services crypto en Espagne après le 1er juillet 2026 ?

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  1. Le régulateur espagnol des valeurs mobilières, la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV), est l'autorité compétente pour les prestataires de services sur actifs crypto au titre de MiCA. L'Espagne a choisi la période transitoire complète de 18 mois. La CNMV indique que depuis le 1er juillet 2026, seuls les prestataires autorisés par la CNMV ou par une autre autorité compétente de l'UE peuvent opérer en Espagne, et met en garde sur le fait que les investisseurs utilisant des entités non autorisées perdent les protections et la supervision de MiCA. Elle renvoie les utilisateurs vers le registre de l'ESMA et son propre registre pour vérifier un prestataire. L'Espagne avait déjà réglementé la publicité crypto par la Circulaire 1/2022 de la CNMV, publiée au Bulletin officiel de l'État (BOE) le 17 janvier 2022 ; le BOE indique désormais que cette circulaire est abrogée.
  2. Pour les particuliers, l'Agencia Tributaria traite une vente de crypto hors activité commerciale comme un gain ou une perte en capital dans la base d'épargne de l'impôt sur le revenu personnel (IRPF). Pour 2025, la moitié nationale de la grille d'épargne va de 9,5 % à 15 % ; combinée à la moitié régionale correspondante, les tranches sont de 19 %, 21 %, 23 %, 27 % et 30 %, la tranche de 30 % s'appliquant aux revenus d'épargne supérieurs à EUR 300 000. Le gain est la différence entre la valeur de cession et la valeur d'acquisition, imputée à l'année au cours de laquelle les pièces sont livrées dans le cadre de la vente. Contrairement à l'Allemagne (leçon 8.2.3), l'Espagne n'a pas de délai de détention après lequel les gains deviennent exonérés.
  3. Les échanges sont taxés. Le manuel de l'administration fiscale indique que l'échange d'une monnaie virtuelle contre une autre est une permuta, un échange de biens au sens de l'article 1538 du Code civil, qui produit un gain ou une perte en capital au titre de l'article 37.1.h) de la loi IRPF. Le gain est mesuré par rapport à la valeur la plus élevée entre la valeur marchande de la pièce cédée et celle de la pièce reçue, et cette valeur devient le coût d'acquisition de base de la nouvelle pièce. La Direction générale des impôts a adopté ce point de vue dans l'avis contraignant V0999-18 du 18 avril 2018. Pour les unités identiques achetées à différents moments et prix, le manuel applique la méthode premier entré, premier sorti (FIFO).
  4. L'Espagne ajoute des déclarations d'information. Le formulaire 721, approuvé par un décret publié au BOE le 29 juillet 2023, oblige les résidents à déclarer les monnaies virtuelles détenues à l'étranger auprès de prestataires qui conservent les clés privées pour autrui, lorsque le solde de fin d'année dépasse EUR 50 000. La FAQ de l'Agencia Tributaria indique que les pièces dans un portefeuille dont le titulaire contrôle les clés privées, qu'il soit chaud ou froid, ne sont pas couvertes, car elles ne sont pas détenues par un dépositaire. Les prestataires basés en Espagne déposent leurs propres déclarations sur les soldes (formulaire 172) et les transactions (formulaire 173) de leurs clients. Un projet de décret de mars 2026 ajouterait un nouveau formulaire 175 pour la déclaration DAC8.
  5. L'Espagne est en retard sur DAC8 (leçon 8.2.2). Le 30 janvier 2026, la Commission européenne a inclus l'Espagne parmi les 12 États membres à qui une mise en demeure a été envoyée pour non-transposition complète de la directive (UE) 2023/2226. Le projet de loi du gouvernement modifiant la Loi générale sur les impôts (Ley 58/2003), présenté le 5 juin 2025, aurait partiellement transposé DAC8, ajouté les actifs crypto à la liste des biens que l'administration fiscale peut saisir et créé des obligations de diligence raisonnable pour les prestataires. Il était encore en commission lorsque le Décret royal 806/2026, publié au BOE le 6 octobre 2026, a dissous les Cortes (Parlement) et convoqué des élections pour le 29 novembre 2026. Les projets de loi en instance à la dissolution tombent en caducité, si bien que la réforme doit être réintroduite.
  6. La dissolution a également stoppé un projet de loi sur la numérisation du secteur financier, présenté en juillet 2026, qui, selon les rapports de presse, aurait permis à la CNMV d'exiger que la publicité crypto soit modifiée, suspendue ou interdite. Les obligations existantes ne sont pas affectées : les formulaires 172, 173 et 721 s'appliquent toujours, et les règles fiscales ci-dessus découlent du droit existant plutôt que des projets de loi caducs. Pour les détenteurs, la conséquence pratique est que l'activité crypto d'un résident espagnol est déjà visible par le biais des déclarations nationales et, à partir de 2026, par les échanges DAC8 d'autres États. Une vérification pratique : avant tout échange, enregistrez les valeurs marchandes des deux pièces à ce moment-là, et à chaque fin d'année, additionnez vos soldes détenus auprès de dépositaires étrangers au regard du seuil de EUR 50 000 du formulaire 721.

Faits clés

  • Depuis le 1er juillet 2026, la CNMV indique que seuls les prestataires autorisés par la CNMV ou une autre autorité compétente de l'UE peuvent offrir des services sur actifs crypto en Espagne.
  • L'Espagne taxe les plus-values privées sur les cryptos dans la base d'épargne de l'IRPF, avec des tranches combinées allant de 19 % à 30 %, la tranche de 30 % s'appliquant au-delà de EUR 300 000.
  • L'Agencia Tributaria traite l'échange d'une monnaie virtuelle contre une autre comme une permuta qui produit un gain ou une perte imposable.
  • L'Agencia Tributaria applique la méthode premier entré, premier sorti aux unités crypto identiques acquises à différents moments.
  • Le formulaire 721 couvre les cryptos détenues à l'étranger auprès de dépositaires lorsque le solde de fin d'année dépasse EUR 50 000, mais pas les pièces en auto-conservation.
  • Le Décret royal 806/2026 a dissous le Parlement espagnol le 6 octobre 2026, provoquant la caducité du projet de loi en instance qui aurait partiellement transposé DAC8.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 événements crypto d'une année fiscale espagnole, vôtres ou issus d'un exemple réel : ventes, échanges, achats payés en crypto et soldes de fin d'année par plateforme.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : ventes pour des euros, échanges crypto-crypto, soldes dépositaires étrangers, soldes sur plateformes espagnoles, actifs en auto-conservation et éléments aux valeurs manquantes.
3DistillerRéduisez les 6 à 3 : les éléments qui déterminent l'impôt dû ou une obligation au titre du formulaire 721.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant combien d'événements imposables générerait une année typique de votre activité crypto selon les règles espagnoles.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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