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Droit crypto/Niveau VIII · Tour du monde/8.2 L'Europe/Leçon 6

Royaume-Uni

En dehors de l'UE, le Royaume-Uni met en place son propre régime crypto et a fait plus que la plupart des pays sur le droit des biens, tandis que l'HMRC taxe les cryptos comme des actifs à long terme selon des règles d'appariement similaires aux actions et sa propre version du rapportage CARF.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. La détention n'est pas une cession, et les dons à un conjoint ou partenaire civil ne sont pas des cessions imposables. Chaque année fiscale, les GBP 3 000 premiers de gains totaux sont exonérés d'impôt. Piège : les dons à toute autre personne comptent comme des cessions à la valeur marchande.
  2. Gardez les gains dans la tranche de taux de base si possible : depuis le 30 octobre 2024, les plus-values crypto sont taxées à 18 % dans cette tranche et à 24 % au-delà. Piège : les échanges et la dépense de cryptos sont aussi des cessions.
  3. Déclarez les pertes : vous avez jusqu'à 4 ans après la fin de l'année fiscale de la cession pour les signaler, et les pertes non utilisées reportent. Piège : une perte doit être signalée à l'HMRC avant de pouvoir être utilisée.
  4. Ne vendez pas et rachetez pas dans les 30 jours pour cristalliser une perte : l'HMRC apparie d'abord les acquisitions du même jour, puis celles des 30 jours suivants avant le pool au titre du section 104. Piège : la règle des 30 jours fait qu'un rachat rapide annule la perte.
  5. Déclarez les gains au-delà de l'abattement via la section cryptoasset du Self Assessment, ou via le service en temps réel avant le 31 décembre suivant l'année fiscale, avec paiement avant le 31 janvier. Piège : à partir de 2027, les rapports CARF donnent à l'HMRC vos données de plateforme pour 2026.

MatérielManuel Cryptoassets de l'HMRC, notamment CRYPTO22200 sur le poolingLa Property (Digital Assets etc) Act 2025 sur legislation.gov.ukLes orientations de l'HMRC « Reporting cryptoasset user and transaction data » (CARF)Leçon 3.3.4, qui expose le régime de la FCA et sa date d'entrée en vigueur en 2027

Curiosité

  1. Les cryptos sont-elles juridiquement des « biens » en Angleterre, et pourquoi cela compte-t-il si elles sont volées ?
  2. Comment l'HMRC détermine-t-il le prix d'acquisition de pièces achetées à de nombreux prix différents ?
  3. Les plateformes d'échange britanniques vont-elles déclarer mon activité à l'HMRC, même si le Royaume-Uni a quitté l'UE ?

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  1. Le Royaume-Uni est hors MiCA et DAC8, il diffère donc de l'UE sur la réglementation, le droit des biens et la fiscalité. La leçon 3.3.4 couvre le régime de la FCA : enregistrement anti-blanchiment depuis le 10 janvier 2020, règles de promotion financière depuis le 8 octobre 2023, et autorisation sous le Financial Services and Markets Act 2000 (Cryptoassets) Regulations 2026, applicable pleinement à compter du 25 octobre 2027. Un produit de détail a changé plus tôt. La FCA avait interdit la vente de notes adossées aux échanges de crypto-actifs aux particuliers et a levé cette interdiction avec effet au 8 octobre 2025, à condition que les notes soient négociées sur une UK Recognised Investment Exchange et que les règles de promotion financière soient respectées.
  2. Les tribunaux anglais ont pris l'initiative sur le droit des biens. Dans AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm), le juge Bryan a accordé une injonction propriétaire sur du bitcoin payé en rançon, estimant le 13 décembre 2019 que le bitcoin remplissait les critères classiques d'un bien, s'appuyant sur la déclaration de novembre 2019 du UK Jurisdiction Taskforce. Cela comptait car une réclamation propriétaire permet à une victime de suivre et récupérer l'actif lui-même, pas seulement d'intenter un procès pour obtenir de l'argent. La difficulté était que le droit anglais ne reconnaissait traditionnellement que deux types de biens meubles : les choses en possession (things in possession) et les choses en action (things in action), et la crypto ne rentre proprement dans aucune des deux. Les victimes, les plateformes d'échange et les administrateurs judiciaires s'appuyaient donc sur un raisonnement au cas par cas.
  3. Le Parlement a comblé cette lacune. La Property (Digital Assets etc) Act 2025 a reçu la sanction royale le 2 décembre 2025, s'inspirant étroitement des recommandations de la Law Commission. Son article 1 dispose qu'une chose, y compris une chose de nature numérique ou électronique, n'est pas empêchée d'être l'objet de droits de propriété mobilière simplement parce qu'elle n'est ni une chose en possession ni une chose en action. La loi est courte volontairement : elle confirme une possible troisième catégorie et laisse aux tribunaux le soin de développer les détails, par exemple sur le contrôle, le transfert et la garde. Cela diffère de l'UE, où MiCA réglemente l'activité de marché mais laisse le statut de droit privé des cryptos à chaque État membre.
  4. Pour la fiscalité, l'HMRC traite les cryptos détenues par des particuliers comme un actif à long terme (capital asset). Les plus-values au-delà du montant annuel exonéré de GBP 3,000 sont taxées à 18 % dans la tranche de taux de base et à 24 % au-delà, les taux applicables aux cessions depuis le 30 octobre 2024. Les cessions incluent la vente en livres sterling, l'échange d'un jeton contre un autre, et la dépense de cryptos. Le manuel de l'HMRC à CRYPTO22200 applique un appariement de type actions : les jetons d'un type vendus sont d'abord appariés avec les jetons de ce type acquis le même jour, puis avec ceux acquis dans les 30 jours suivants, et seulement ensuite avec un pool au titre du section 104 tenant compte du prix d'acquisition moyen de chaque type de jeton. Les jetons non fongibles ne sont pas mis en pool.
  5. Le Royaume-Uni a adopté le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE (leçon 7.2.7) avec une touche nationale. Les prestataires offrant des services crypto au Royaume-Uni doivent collecter les détails des utilisateurs à compter du 1er janvier 2026 et déclarer les utilisateurs résidant pour l'impôt au Royaume-Uni ainsi que dans d'autres pays CARF. Les orientations de l'HMRC indiquent que le premier rapport doit être soumis entre le 1er janvier et le 31 mai 2027 pour l'année civile 2026, puis avant le 31 mai chaque année, avec des pénalités allant jusqu'à GBP 300 par utilisateur en cas de manquement. L'HMRC écrit déjà aux détenteurs qu'il soupçonne d'une sous-déclaration : le cabinet comptable UHY Hacker Young, citant les chiffres de l'HMRC, a rapporté 64 982 lettres de relance (« nudge ») en 2024/25, contre 27 713 un an plus tôt.
  6. L'exécution montre l'enjeu. Le 11 novembre 2025, Zhimin Qian a été condamné au Southwark Crown Court à 11 ans et 8 mois après avoir plaidé coupable de détention de crypto-actifs obtenus illégalement et de blanchiment de capitaux ; la Metropolitan Police a saisi plus de 60 000 bitcoins, la saisie crypto la plus importante du Royaume-Uni. Le Crown Prosecution Service a déclaré que la fraude à l'origine de cela avait plus de 128 000 victimes en Chine, et qu'il poursuivrait la confiscation et des procédures civiles sur les actifs alors d'une valeur d'environ GBP 4,8 milliards. Un contrôle pratique pour un contribuable britannique : tenir un journal de chaque acquisition et cession par type de jeton et date, afin que les règles du même jour, des 30 jours et du pool puissent être appliquées avant le dépôt.

Faits clés

  • Dans AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm), le juge Bryan a traité le bitcoin comme un bien aux fins d'une injonction propriétaire.
  • La Property (Digital Assets etc) Act 2025 a reçu la sanction royale le 2 décembre 2025.
  • Depuis le 30 octobre 2024, les particuliers britanniques paient l'impôt sur les plus-values à 18 % ou 24 % sur les gains au-delà du montant annuel exonéré de GBP 3 000.
  • L'HMRC apparie les cessions crypto d'abord avec les acquisitions du même jour, puis celles des 30 jours suivants, puis le pool au titre du section 104.
  • Les prestataires crypto britanniques doivent soumettre leur premier rapport CARF entre le 1er janvier et le 31 mai 2027, couvrant les utilisateurs résidant au Royaume-Uni ainsi que les résidents d'autres pays CARF.
  • Zhimin Qian a été condamné à 11 ans et 8 mois le 11 novembre 2025 dans une affaire impliquant plus de 60 000 bitcoins saisis.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 cessions, échanges ou acquisitions de crypto-actifs d'une année fiscale britannique, vôtres ou issus d'un exemple publié, avec les dates et les types de jetons.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : appariements du même jour, appariements sur 30 jours, cessions issues d'un pool, cessions de NFT, cessions contre des biens ou services, et éléments dont le prix d'acquisition ne peut pas encore être justifié.
3DistillerRéduisez les 6 groupes à 3 : les éléments les plus susceptibles de faire diverger vos chiffres de ce que suggérerait un rapport CARF d'une plateforme.
1CristalliserÉcrivez une phrase décrivant comment les règles britanniques relatives aux biens, à la fiscalité ou au rapportage modifieraient la manière dont vous tenez vos registres de cryptomonnaies.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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