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Kryptorecht/Niveau VIII · Rund um die Welt/8.2 Europa/Lektion 6

Vereinigtes Königreich

Außerhalb der EU baut das UK sein eigenes Krypto-Regime auf und ist beim Sachenrecht weiter gegangen als die meisten, während HMRC Kryptowerte als Kapitalvermögen besteuert, mit aktienähnlichen Zuordnungsvorschriften (Matching Rules) und einer eigenen Version des CARF-Meldewesens.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Das Halten ist keine Veräußerung, und Schenkungen an einen Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner sind keine steuerpflichtigen Veräußerungen. In jedem Steuerjahr sind die ersten GBP 3.000 der Gesamterträge steuerfrei. Achtung: Schenkungen an andere Personen gelten als Veräußerungen zum Marktwert.
  2. Halten Sie Gewinne, wo möglich, innerhalb des Grundsteuersatzbands: Seit dem 30. Oktober 2024 werden Krypto-Gewinne dort mit 18 % und darüber mit 24 % besteuert. Achtung: Tauschvorgänge und die Ausgabe von Krypto gelten ebenfalls als Veräußerungen.
  3. Melden Sie Verluste: Sie haben bis zu 4 Jahre nach Ende des Steuerjahres der Veräußerung Zeit, sie zu melden, und ungenutzte Verluste werden vorgetragen. Achtung: Ein Verlust muss bei HMRC gemeldet werden, bevor er verwendet werden kann.
  4. Verkaufen Sie nicht innerhalb von 30 Tagen und kaufen Sie erneut, um einen Verlust zu realisieren (Loss Harvesting): HMRC gleicht zunächst Erwerbe am selben Tag ab, dann Erwerbe innerhalb von 30 Tagen, bevor der Abschnitt-104-Bestand herangezogen wird. Achtung: Die 30-Tage-Regel führt dazu, dass ein schneller Wiederkauf den Verlust aufhebt.
  5. Melden Sie Gewinne über dem Freibetrag über die Krypto-Sektion der Self Assessment oder über den Echtzeit-Dienst bis zum 31. Dezember nach Ende des Steuerjahres und zahlen Sie bis zum 31. Januar. Achtung: Ab 2027 liefern CARF-Berichte HMRC Ihre Plattformdaten für 2026.

MaterialienHMRC Cryptoassets Manual, insbesondere CRYPTO22200 zum PoolingDas Property (Digital Assets etc) Act 2025 auf legislation.gov.ukDie HMRC-Leitlinie 'Reporting cryptoasset user and transaction data' (CARF)Lektion 3.3.4, die das FCA-Regime und seinen Starttermin im Jahr 2027 darlegt

Neugier

  1. Ist Krypto in England rechtlich als 'Vermögensgegenstand' (property) anerkannt, und warum ist das relevant, wenn es gestohlen wird?
  2. Wie ermittelt HMRC die Anschaffungskosten von Coins, die zu vielen verschiedenen Preisen gekauft wurden?
  3. Melden britische Kryptobörsen meine Aktivitäten an HMRC, obwohl das UK der EU beigetreten ist?

Erkunden

  1. Das UK liegt außerhalb des Geltungsbereichs von MiCA und DAC8, weshalb es in Regulierung, Sachenrecht und Besteuerung von der EU abweicht. Lektion 3.3.4 behandelt das FCA-Regime: die Registrierung zur Geldwäschebekämpfung seit dem 10. Januar 2020, die Regeln für Finanzwerbung (Financial Promotion) seit dem 8. Oktober 2023 sowie die Zulassung nach den Financial Services and Markets Act 2000 (Cryptoassets) Regulations 2026, die ab dem 25. Oktober 2027 in vollem Umfang gelten. Ein Einzelprodukt wurde früher geändert: Das FCA hatte den Verkauf von Krypto-Exchange-Traded Notes an Privatkonsumenten verboten und dieses Verbot mit Wirkung zum 8. Oktober 2025 aufgehoben, sofern die Notes an einer UK Recognised Investment Exchange gehandelt werden und die Regeln für Finanzwerbung eingehalten werden.
  2. Die englischen Gerichte waren beim Sachenrecht zuerst aktiv. In AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm) gewährte Richter Bryan eine dingliche Unterlassungsverfügung (proprietary injunction) über als Lösegeld gezahltes Bitcoin und stellte am 13. Dezember 2019 fest, dass Bitcoin die klassischen Kriterien für einen Vermögensgegenstand erfüllt; er stützte sich dabei auf die Erklärung der UK Jurisdiction Taskforce vom November 2019. Das war von Bedeutung, da ein dinglicher Anspruch es dem Opfer ermöglicht, den Vermögensgegenstand selbst zu verfolgen und zurückzufordern, nicht nur eine Geldklage zu erheben. Die Schwierigkeit lag darin, dass das englische Recht traditionell nur zwei Arten von beweglichem Vermögen anerkannte – 'things in possession' (körperliche Gegenstände) und 'things in action' (Forderungen) –, und Krypto passt in keine dieser Kategorien sauber hinein. Opfer, Kryptobörsen und Insolvenzverwalter stützten sich daher auf eine Einzelfallbetrachtung.
  3. Das Parlament schloss diese Lücke. Das Property (Digital Assets etc) Act 2025 erhielt am 2. Dezember 2025 die königliche Zustimmung (Royal Assent), basierend eng auf den Empfehlungen der Law Commission. Sein Abschnitt 1 bestimmt, dass eine Sache – einschließlich einer digitalen oder elektronischen Natur – nicht daran gehindert ist, Objekt von Rechten an beweglichem Vermögen zu sein, nur weil sie weder ein 'thing in possession' noch ein 'thing in action' ist. Das Gesetz ist bewusst knapp gehalten: Es bestätigt die Möglichkeit einer dritten Kategorie und überlässt es den Gerichten, die Details auszugestalten, beispielsweise hinsichtlich Kontrolle, Übertragung und Verwahrung (Custody). Dies unterscheidet sich von der EU, wo MiCA die Marktaktivität reguliert, aber den zivilrechtlichen Status von Krypto jedem Mitgliedstaat überlässt.
  4. Für die Besteuerung behandelt HMRC Kryptowerte im Besitz von Privatpersonen als Kapitalvermögen (capital assets). Gewinne über dem jährlichen Freibetrag von GBP 3.000 werden innerhalb des Grundsteuersatzbands mit 18 % und darüber mit 24 % besteuert – das sind die Sätze, die seit dem 30. Oktober 2024 für Veräußerungen gelten. Zu den Veräußerungen zählen der Verkauf gegen Pfund Sterling, der Tausch eines Tokens gegen ein anderes sowie die Ausgabe von Krypto. Das HMRC-Handbuch unter CRYPTO22200 wendet aktienähnliche Zuordnungsvorschriften an: Verkaufte Token einer bestimmten Art werden zunächst mit Token derselben Art abgeglichen, die am selben Tag erworben wurden, dann mit solchen, die in den folgenden 30 Tagen erworben wurden, und erst danach mit einem Abschnitt-104-Bestand (section 104 pool), der die Durchschnittskosten jeder Token-Art enthält. Nicht fungible Tokens werden nicht gepoolt.
  5. Das UK hat das OECD Crypto-Asset Reporting Framework (Lektion 7.2.7) übernommen, mit einer nationalen Besonderheit. Anbieter von Krypto-Diensten im UK müssen ab dem 1. Januar 2026 Nutzerdaten erheben und sowohl über in Großbritannien steuerlich ansässige Nutzer als auch über solche in anderen CARF-Ländern berichten. Die HMRC-Leitlinie besagt, dass der erste Bericht zwischen dem 1. Januar und dem 31. Mai 2027 für das Kalenderjahr 2026 einzureichen ist, danach jeweils bis zum 31. Mai, mit Geldstrafen von bis zu GBP 300 pro Nutzer bei Verstößen. HMRC schreibt bereits an Inhaber, die es des unzureichenden Meldens verdächtigt: Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft UHY Hacker Young berichtete unter Verweis auf HMRC-Zahlen über 64.982 solche 'Nudge'-Briefe im Jahr 2024/25, ein Anstieg von 27.713 im Vorjahr.
  6. Die Durchsetzung zeigt die Tragweite. Am 11. November 2025 wurde Zhimin Qian am Southwark Crown Court zu 11 Jahren und 8 Monaten Haft verurteilt, nachdem er sich schuldig bekannt hatte, unerlaubt erlangte Kryptowährungen besessen und Geldwäsche betrieben zu haben; die Metropolitan Police beschlagnahmten mehr als 60.000 Bitcoin – die größte Krypto-Beschlagnahme im UK. Die Crown Prosecution Service erklärte, der Betrug dahinter habe in China mehr als 128.000 Opfer gehabt, und dass man die Einziehung sowie zivilrechtliche Verfahren über Vermögenswerte mit einem damaligen Wert von etwa GBP 4,8 Milliarden verfolgen werde. Eine praktische Überprüfung für britische Steuerpflichtige: Führen Sie ein Protokoll über jeden Erwerb und jede Veräußerung nach Token-Typ und Datum, damit die Regeln für den selben Tag, die 30 Tage und den Bestand (Pool) vor der Einreichung angewendet werden können.

Kernfakten

  • In AA v Persons Unknown [2019] EWHC 3556 (Comm) behandelte Richter Bryan Bitcoin als Vermögensgegenstand im Sinne einer dinglichen Unterlassungsverfügung.
  • Das Property (Digital Assets etc) Act 2025 erhielt am 2. Dezember 2025 die königliche Zustimmung.
  • Seit dem 30. Oktober 2024 zahlen britische Privatpersonen Kapitalertragsteuer (Capital Gains Tax) in Höhe von 18 % oder 24 % auf Gewinne über dem jährlichen Freibetrag von GBP 3.000.
  • HMRC gleicht Krypto-Veräußerungen zunächst mit Erwerben am selben Tag ab, dann mit Erwerben innerhalb von 30 Tagen und schließlich mit dem Abschnitt-104-Bestand (section 104 pool).
  • Britische Krypto-Anbieter müssen ihren ersten CARF-Bericht zwischen dem 1. Januar und dem 31. Mai 2027 einreichen, der sowohl in Großbritannien ansässige Nutzer als auch Bewohner anderer CARF-Länder abdeckt.
  • Zhimin Qian wurde am 11. November 2025 zu 11 Jahren und 8 Monaten Haft verurteilt, in einem Fall, bei dem mehr als 60.000 Bitcoin beschlagnahmt wurden.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnListen Sie bis zu 9 Krypto-Veräußerungen, Tauschvorgänge oder Erwerbsvorgänge aus einem britischen Steuerjahr auf – eigene oder veröffentlichte Beispiele –, mit Daten und Token-Typen.
6GruppierenSortieren Sie diese in 6 Gruppen: Zuordnungen am selben Tag (Same-Day-Matches), Zuordnungen innerhalb von 30 Tagen, Veräußerungen aus dem Durchschnittsbestand (Pooling), NFT-Veräußerungen, Veräußerungen gegen Waren oder Dienstleistungen und Positionen, deren Anschaffungskosten Sie noch nicht nachweisen können.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3: Nennen Sie die Positionen, bei denen Ihre Berechnung am ehesten von dem abweicht, was der CARF-Bericht einer Plattform nahelegen würde.
1KristallisierenFormulieren Sie in 1 Satz, wie sich die britischen Regeln zu Sachenrecht, Besteuerung oder Meldepflichten darauf auswirken würden, wie Sie Ihre Krypto-Aufzeichnungen führen.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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