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가상자산법/레벨 VIII · 세계 각국/8.2 유럽/수업 5

스페인

스페인은 MiCA에 따라 CNMV를 통해 암호화폐 기업들을 감독하며, 개인의 암호화폐 수익에는 소득세의 저축 세율 구간을 적용해 과세합니다. 모든 스왑은 과세 대상이며, 해외 수탁업체에 보관된 암호화폐의 경우 별도의 신고가 필요합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 스페인은 보유 기간에 따른 면제 제도가 없으므로, 핵심 전략은 시점 조절입니다. 저축 소득이 낮은 해에 양도소득을 실현하여 19%에서 30%인 누진세율의 낮은 구간에 머물러야 합니다. 주의할 점: 가상자산 간 교환(swap) 자체도 과세 대상인 permuta(교환)로 간주됩니다.
  2. 손실을 이익과 상계하십시오. IRPF 법 제49조에 따라 순손실은 다른 이익과 상계된 후, 저축 자본 소득의 최대 25%까지 상계되며, 4년간 이월 공제가 가능합니다. 주의할 점: 미사용 손실은 4년 경과 시 소멸합니다.
  3. 개인키를 직접 관리하는 지갑에 있는 코인은 Form 721의 대상이 아닙니다. Form 721은 연말 기준 해외 수탁업체에 예치된 EUR 50,000을 초과하는 잔액만을 대상으로 합니다. 주의할 점: 셀프 커스터디로 인한 양도소득은 여전히 전액 과세 및 신고 대상입니다.
  4. 모든 교환 시점의 두 코인의 시장가치를 기록하십시오. 수익 계산 시에는 더 높은 가치를 사용하며, Agencia Tributaria(스페인 세무청)는 선입선출(FIFO) 방식을 적용합니다. 주의할 점: 스페인 내 제공업체들은 Form 172와 Form 173를 통해 귀하의 잔액과 거래 내역을 보고합니다.
  5. CNMV 또는 다른 EU 당국으로부터 인가를 받은 제공업체만 사용하십시오. 2026년 7월 1일부터는 이들만이 스페인에서 영업할 수 있습니다. 주의할 점: 미인가 제공업체를 사용하면 MiCA의 보호를 받지 못합니다.

준비물Agencia Tributaria의 가상화폐 관련 소득세 매뉴얼(Manual práctico de Renta, 11장)아게니아 트리부타리아 웹사이트의 721양식 관련 안내 및 자주 묻는 질문들CNMV의 MiCA 페이지와 ESMA 임시 MiCA 등록부스페인이 아직 완전히 이행하지 않은 DAC8에 관한 8.2.2 수업

호기심

  1. 유로를 전혀 사용하지 않아도 스페인에서 비트코인을 다른 코인으로 교환할 경우 세금이 부과되나요?
  2. Form 721에 하드웨어 지갑을 신고해야 하나요?
  3. 2026년 7월 1일 이후 스페인에서 누가 합법적으로 암호화폐 서비스를 제공할 수 있나요?

탐구

  1. 스페인의 증권 규제 기관인 국가증권거래위원회(CNMV)는 MiCA에 따라 암호자산 서비스 제공업체를 관리하는 유권한 기관입니다. 스페인은 18개월간의 전면적인 과도기를 선택했습니다. CNMV는 2026년 7월 1일부터는 CNMV나 다른 EU 유권한 기관에 의해 승인된 업체만이 스페인에서 영업할 수 있다고 밝히며, 미승인된 업체를 이용하는 투자자들은 MiCA의 보호와 감독 혜택을 받지 못할 것이라고 경고했습니다. 또한 서비스 제공업체를 확인하려면 ESMA의 등록 정보와 CNMV 자체의 등록 정보를 참조해야 한다고 안내했습니다. 스페인은 이미 2022년 1월 17일 관보(BOE)에 게재된 CNMV 서한 1/2022을 통해 암호자산 관련 광고를 규제해 왔으며, 현재 BOE는 해당 서한이 폐지되었다고 명시하고 있습니다.
  2. 개인의 경우, 스페인 국세청은 사업과 무관하게 이루어지는 암호화폐 매각을 개인소득세(IRPF)의 저축 소득 항목에서 자본이익 또는 자본손실로 간주합니다. 2025년 기준으로 국가가 부과하는 세율은 9.5%에서 15%까지이며, 지방자치단체의 세율을 더하면 총 세율은 19%, 21%, 23%, 27%, 30%가 됩니다. 30% 세율은 저축 소득이 30만 유로를 초과하는 경우에 적용됩니다. 이익은 매각 시점으로 추정되는 해당 연도의 취득 가액과 양도 가액의 차액입니다. 독일(8.2.3항)과 달리 스페인에는 이익이 면제되는 특정 보유 기간이 없습니다.
  3. 스왑에는 세금이 부과됩니다. 세무 당국의 안내서에 따르면, 한 가상화폐를 다른 가상화폐로 교환하는 것은 민법 제1538조에 명시된 재물의 교환에 해당하며, 이는 소득세법 제37조 1항 h)에 따라 자본이익 또는 손실을 발생시킵니다. 이익은 포기한 가상화폐와 받은 가상화폐의 시장 가치 중 더 높은 쪽을 기준으로 산정되며, 그 값이 새로운 가상화폐의 기초 비용이 됩니다. 세무총국은 2018년 4월 18일에 내린 V0999-18호 판결을 통해 이러한 입장을 명확히 했습니다. 서로 다른 시기와 가격으로 구입된 동일한 단위의 가상화폐의 경우, 안내서에 따라 선입선출(FIFO) 원칙이 적용됩니다.
  4. 스페인은 정보 신고서를 추가했습니다. 2023년 7월 29일 BOE에 게시된 명령으로 승인된 Form 721은 타인의 프라이빗 키를 관리해 주는 해외 서비스 제공업체에 보유한 가상화폐의 연말 잔액이 5만 유로를 초과할 경우 거주자의 신고를 요구합니다. Agencia Tributaria의 FAQ에 따르면, 홀더가 프라이빗 키를 직접 통제하는 지갑(핫 또는 콜드)에 있는 코인은 수탁업체에 보관된 것이 아니므로 대상에서 제외됩니다. 스페인에 기반을 둔 서비스 제공업체들은 고객의 잔액(Form 172)과 거래 내역(Form 173)에 대해 자체 신고서를 제출합니다. 2026년 3월 초안 명령은 DAC8 보고를 위한 새로운 Form 175를 추가할 예정입니다.
  5. 스페인은 DAC8(8.2.2 수업) 이행이 지연되고 있습니다. 2026년 1월 30일 유럽위원회는 지침 (EU) 2023/2226을 완전히 이행하지 않은 12개 회원국 중 스페인을 포함시켜 공식 통지서를 발송했습니다. 2025년 6월 5일에 제출된 일반세법(Ley 58/2003) 개정안은 DAC8의 일부 이행을 목표로 했으며, 세무 당국이 압류할 수 있는 재산 목록에 암호화폐를 추가하고 서비스 제공업체에게 실사 의무를 부과하는 내용을 담고 있었습니다. 그러나 해당 법안이 아직 위원회 단계에 머물러 있을 때, 2026년 10월 6일 BOE에 게시된 왕령(Royal Decree) 806/2026으로 의회가 해산되고 2026년 11월 29일 선거가 소집되었습니다. 해산 시점에 보류 중이던 법안은 효력을 잃으므로, 이 개혁안은 다시 제출되어야 합니다.
  6. 이 해산으로 인해 2026년 7월에 제출된 금융부문 디지털화 관련 법안도 폐기되었습니다. 언론 보도에 따르면 이 법안이 통과될 경우 CNMV는 암호화폐 광고를 수정하거나 중단시키거나 금지할 수 있었습니다. 기존의 의무들은 변동되지 않습니다. 172번, 173번, 721번 양식은 여전히 적용되며, 위에 언급된 세금 규정들도 폐기된 법안이 아닌 기존 법률에 따른 것입니다. 투자자들에게 있어서의 실질적인 영향은, 스페인 거주자의 암호화폐 활동이 이미 국내 세금 신고를 통해 확인될 수 있으며, 2026년부터는 다른 국가의 DAC8 거래소를 통해서도 확인 가능하다는 점입니다. 실제로 확인할 때는 어떤 거래를 하기 전에 해당 시점의 두 코인의 시장 가치를 기록해 두고, 매 연말마다 해외 수탁업체에 보유한 자산의 총액을 50,000유로인 721번 양식의 기준과 비교해야 합니다.

핵심 사실

  • CNMV에 따르면, 2026년 7월 1일부터 스페인에서 암호자산 서비스를 제공할 수 있는 것은 CNMV나 다른 EU 관련 기관의 승인을 받은 업체들뿐입니다.
  • 스페인은 개인의 암호화폐 수익에 대해 IRPF 세율을 적용하며, 세율 구간은 19%에서 30%까지이고 30% 세율은 30만 유로를 초과하는 금액에 적용됩니다.
  • 스페인 국세청은 한 가상화폐를 다른 가상화폐로 교환하는 것을 과세 대상이 되는 이익 또는 손실을 발생시키는 맞교환으로 간주합니다.
  • 세무청은 서로 다른 시기에 취득된 동일한 암호화폐 자산에 대해 선입선출 원칙을 적용합니다.
  • Form 721은 연말 잔액이 50,000유로를 초과할 경우 수탁업체를 통해 해외에 보관된 암호화폐에 적용되지만, 셀프 커스터디 코인에는 적용되지 않습니다.
  • 2026년 10월 6일, 왕령 제806/2026호에 따라 스페인 의회가 해산되면서 DAC8을 부분적으로 도입하려던 심의 중이던 법안도 폐기되었습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기스페인의 세무 연도에 발생한 9건 이하의 암호화폐 관련 거래를 나열해 주세요. 자신의 사례이거나 실제 사례일 수 있습니다: 판매, 스왑, 암호화폐로 결제된 구매, 그리고 각 플랫폼별 연말 잔액 등입니다.
6묶기유로화 매도 건, 암호화폐 간 스왑 건, 해외 커스터디 잔액, 스페인 플랫폼 잔액, 셀프 커스터디 보유분, 그리고 누락된 값이 있는 항목들로 6개 그룹으로 분류합니다.
3추리기6개를 3개로 줄이세요: 세금 납부 또는 Form 721 신고 의무를 발생시키는 항목들입니다.
1결정화스페인 규정에 따라 일반적인 암호화폐 활동의 한 해가 몇 건의 과세 대상 이벤트를 생성하는지 설명하는 문장 하나를 작성하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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