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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.1 과세 대상 거래/수업 3

한 코인을 다른 코인으로 교환하기

현금이 오가지 않는데도 한 토큰을 다른 토큰으로 거래하는 것이 왜 미국에서 과세되는 처분인지, 그리고 예전의 동종 교환(like-kind) 논리가 왜 통하지 않는지 살펴봅니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 가장 저렴한 교환은 하지 않는 교환입니다. IRS FAQ에 따르면 가상자산 간 거래는 각각 처분이며, section 1031이 2018년 이후 부동산에만 적용되므로 동종 교환에 따른 이연도 없습니다.
  2. 1년 넘게 보유한 로트 또는 취득가액이 높은 특정 로트에서 교환해, 이익이 있더라도 작거나 장기가 되게 하세요(2026년 0% 구간은 독신 49,450달러까지). 단위는 거래 시점까지 식별하세요.
  3. 취득 비용보다 가치가 낮은 코인을 교환하면 양도손실이 실현되어 이익과 연 3,000달러까지의 다른 소득을 상쇄하며 나머지는 이월됩니다. 교환 시점의 달러 가치를 기록하세요.
  4. IRS FAQ가 허용하는 대로 거래소가 기록한 달러 금액이나 블록체인 탐색기 가격으로 각 교환의 가치를 무료로, 일관되게 매기세요. 래핑과 브리지에는 공표된 답이 없으므로 본인이 취한 입장을 기록해 두세요.

준비물한 가상화폐를 다른 가상화폐로 교환하는 것에 관한 IRS 가상화폐 FAQsection 1031과 가상자산에 관한 IRS Chief Counsel Memorandum 202124008날짜와 달러 가치가 나온 거래소 또는 탈중앙화 거래소 지갑의 교환 내역

호기심

  1. 달러로 현금화한 적이 없는데 어떻게 세금을 낼 수 있을까요?
  2. 교환 후 새 코인의 취득가액은 얼마일까요?
  3. 교환이 동종 교환 규칙(like-kind exchange)의 적용을 받은 적이 있을까요?

탐구

  1. 교환(swap)은 한 가상자산을 다른 가상자산과 직접 거래하는 것으로, 예를 들어 이더를 스테이블코인으로, 또는 한 토큰을 다른 토큰으로 거래소에서나 탈중앙화 거래소의 스마트 계약을 통해 바꾸는 것입니다. 미국에서 IRS 가상화폐 FAQ는 분명하게 답합니다. 자본자산으로 보유한 가상화폐를 다른 가상화폐를 포함한 다른 재산과 교환하면 양도소득 또는 양도손실을 인식합니다. Form 1040 지침은 디지털 자산 질문에 '예'라고 답해야 하는 행위로 '다른 디지털 자산과의 교환 또는 거래로 디지털 자산을 처분한 것'을 열거합니다.
  2. 달러가 관련되지 않았는데도 이익은 달러로 측정됩니다. 받은 것의 공정시장가치를 내준 것의 취득가액과 비교합니다. 예: 코인 하나를 1,000달러에 샀고, 그것이 3,000달러일 때 3,000달러 상당의 다른 토큰과 교환했습니다. 이익은 2,000달러입니다. 새 토큰의 취득가액은 교환 시점의 공정시장가치인 3,000달러이며, 보유 기간은 다시 시작됩니다. 2025년 1월 1일 이후의 처분에 대해서는 재무부 규정 §1.1001-7이 교환을 하기 위해 지불한 수수료만큼 양도금액을 줄입니다.
  3. 달러 가치는 어디서 나올까요? IRS FAQ는 거래소가 거래를 중개한 경우 가치는 거래소가 기록한 달러 금액이라고 말합니다. 개인 간 거래나 그 밖의 거래에서는 IRS가 전 세계 지수를 분석하는 암호화폐 또는 블록체인 탐색기가 제공하는 가치를 인정합니다. Notice 2014-21은 일관되게 적용되는 합리적인 방법을 요구합니다. 탈중앙화 거래소에서 활발히 거래하는 사람에게는 이것이 수십 개 또는 수천 개의 개별 이익 또는 손실 금액을 뜻하며, 각각에 시각과 가격이 필요합니다.
  4. 교환의 함정은 낼 현금이 없는 세금 고지서입니다. 3월에 교환으로 이익이 실현되었는데, 새 토큰이 12월까지 가치의 대부분을 잃었다고 가정해 보세요. 3월의 이익은 그해에 여전히 과세됩니다. 이후의 손실은 새 토큰을 팔아서 실현하는 등 그 손실이 실현된 경우에만 이를 상쇄할 수 있으며, 양도소득을 넘는 순양도손실은 다른 소득에서 연 3,000달러로 제한됩니다(2.1.2 단원). 스테이블코인으로 교환하는 것도 여전히 교환이며, 내준 코인에 대한 이익 또는 손실을 실현합니다.
  5. 몇 년 동안 일부 보유자들은 가상자산 간 거래가 비슷한 재산의 교환에 대한 세금을 이연하는 section 1031상 '동종 교환(like-kind exchange)'이라고 주장했습니다. 2018년 1월 1일부터 Tax Cuts and Jobs Act가 section 1031을 부동산으로 한정했으므로, 그 이후의 거래에는 이 주장의 근거가 없습니다. 그 이전의 거래에 대해서는 2021년 6월 공개된 IRS Chief Counsel Memorandum 202124008이 비트코인과 이더, 비트코인과 라이트코인, 이더와 라이트코인의 교환이 적격이 아니라고 결론지었습니다. 이러한 메모는 section 6110(k)(3)에 따라 선례로 인용할 수 없지만, IRS가 법을 어떻게 읽는지 보여 줍니다.
  6. 일부 토큰 전환은 회색 지대에 있습니다. 코인을 이를 추종하는 토큰으로 래핑하거나 다른 블록체인으로 브리지로 옮기는 경우가 그렇습니다. IRS FAQ는 이를 직접 다루지 않으므로 취급은 사실관계와 법원이나 IRS가 이를 어떻게 볼지에 달려 있습니다. 어느 쪽이든 꼼꼼히 기록하세요. 다른 나라에서는 세부 사항은 다를 수 있어도 원칙은 거의 다르지 않습니다. 영국 지침은 한 종류의 암호자산을 다른 종류와 교환하는 것을 처분으로 열거합니다. 실용적인 확인 방법은 한 달치 교환 내역을 내보내 각 행에 달러 가치가 있는지 확인하는 것입니다.

핵심 사실

  • IRS FAQ는 자본자산으로 보유한 가상화폐를 다른 가상화폐와 교환하면 양도소득 또는 양도손실이 발생한다고 밝힙니다.
  • 가상자산 간 교환으로 받은 가상화폐의 취득가액은 교환 시점의 공정시장가치입니다.
  • 거래소가 중개한 거래에 대해 IRS FAQ는 거래소가 기록한 달러 가치를 공정시장가치로 사용합니다.
  • 2018년 이후 section 1031 동종 교환 처리는 부동산으로 한정되었습니다.
  • IRS Chief Counsel Memorandum 202124008은 2018년 이전의 비트코인과 이더, 비트코인과 라이트코인, 이더와 라이트코인의 교환이 section 1031에 따른 적격 교환이 아니라고 결론지었습니다.
  • section 6110(k)(3)에 따라 Chief Counsel advice 같은 서면 결정은 규정에서 달리 정하지 않는 한 선례로 사용하거나 인용할 수 없습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기본인이 한 교환, 또는 지갑 내역 샘플에 나오는 교환을 최대 9건 적고, 내준 토큰, 받은 토큰, 날짜를 적어 보세요.
6묶기이를 6개 범주로 분류해 보세요. 스테이블코인으로의 교환, 다른 토큰 간 교환, 이익이 난 교환, 손실이 난 교환, 래핑 또는 브리지, 달러 가치가 기록되지 않은 교환입니다.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 줄여 보세요. 지금 가치를 매겨 보고할 수 있는 교환, 가격 출처가 필요한 교환, 취급 방식을 확인해야 하는 전환입니다.
1결정화달러를 받지 않았는데도 교환이 왜 세금 고지서를 만들 수 있는지를 여러분의 말로 1문장으로 써 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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