MSTR Cat

Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.1 Steuerpflichtige Vorgänge/Lektion 3

Einen Coin gegen einen anderen tauschen

Warum der Tausch eines Tokens gegen einen anderen in den USA eine steuerpflichtige Veräußerung ist, obwohl kein Dollar den Besitzer wechselt, und warum das alte Like-Kind-Argument nicht greift.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der günstigste Tausch ist der, der nicht stattfindet: Jeder Krypto-gegen-Krypto-Handel ist nach den IRS-FAQs eine Veräußerung, und es gibt keinen Like-Kind-Aufschub, weil Section 1031 seit 2018 nur Grundeigentum erfasst.
  2. Tauschen Sie aus Lots, die länger als ein Jahr gehalten wurden, oder aus ausdrücklich identifizierten Lots mit hohen Anschaffungskosten, sodass ein etwaiger Gewinn klein oder langfristig ist (0-%-Band 2026 bis 49.450 $ bei Einzelveranlagung); identifizieren Sie die Einheiten bis zum Zeitpunkt des Handels.
  3. Der Tausch eines Coins, der weniger wert ist als seine Kosten, realisiert einen Veräußerungsverlust, der Gewinne und bis zu 3.000 $ anderes Einkommen pro Jahr ausgleicht, wobei der Rest vorgetragen wird; halten Sie den Dollarwert beim Tausch fest.
  4. Bewerten Sie jeden Tausch kostenlos mit dem von der Kryptobörse erfassten Dollarbetrag oder einem Preis aus einem Blockchain-Explorer, wie die IRS-FAQs es erlauben, gleichbleibend angewandt; für Wraps und Bridges gibt es keine veröffentlichte Antwort, halten Sie daher die von Ihnen eingenommene Position fest.

MaterialienDie IRS-FAQs zu virtueller Währung zum Tausch einer virtuellen Währung gegen eine andereIRS Chief Counsel Memorandum 202124008 zu Section 1031 und KryptoEine Tauschhistorie einer Kryptobörse oder einer Wallet einer dezentralen Börse, mit Daten und Dollarwerten

Neugier

  1. Wie kann ich Steuern schulden, wenn ich nie in Dollar ausgezahlt habe?
  2. Wie hoch sind meine Anschaffungskosten im neuen Coin nach einem Tausch?
  3. Haben Tausche je für die Like-Kind-Regel (Tausch gleichartiger Vermögenswerte) gegolten?

Erkunden

  1. Ein Tausch (Swap) ist das direkte Eintauschen eines Kryptowerts gegen einen anderen, zum Beispiel von Ether gegen einen Stablecoin oder eines Tokens gegen einen anderen Token, an einer Kryptobörse oder über den Smart Contract einer dezentralen Börse. In den Vereinigten Staaten antworten die IRS-FAQs zu virtueller Währung unmissverständlich: Wenn Sie als Kapitalvermögenswert gehaltene virtuelle Währung gegen anderes Eigentum, einschließlich einer anderen virtuellen Währung, tauschen, erfassen Sie einen Veräußerungsgewinn oder -verlust. Die Anleitung zu Form 1040 nennt „disposed of a digital asset in exchange or trade for another digital asset“ (einen digitalen Vermögenswert im Austausch oder Tausch gegen einen anderen digitalen Vermögenswert veräußert) unter den Handlungen, die ein „Ja“ auf die Frage zu digitalen Vermögenswerten erfordern.
  2. Der Gewinn wird in Dollar gemessen, obwohl keine beteiligt waren. Sie vergleichen den Marktwert dessen, was Sie erhalten haben, mit Ihren Anschaffungskosten für das, was Sie hingegeben haben. Beispiel: Sie haben einen Coin für 1.000 $ gekauft und tauschen ihn, wenn er 3.000 $ wert ist, gegen einen anderen Token im Wert von 3.000 $. Sie haben einen Gewinn von 2.000 $. Ihre Anschaffungskosten im neuen Token sind sein Marktwert zum Zeitpunkt des Tauschs, 3.000 $, und seine Haltedauer beginnt neu. Für Veräußerungen ab dem 1. Januar 2025 mindert Treasury regulation §1.1001-7 den erzielten Betrag um die für den Tausch gezahlten Gebühren.
  3. Woher kommt der Dollarwert? Die IRS-FAQs sagen, dass der Wert, wenn eine Kryptobörse das Geschäft vermittelt hat, der von ihr erfasste Dollarbetrag ist. Bei Peer-to-Peer- oder anderen Geschäften akzeptiert der IRS den Wert eines Kryptowährungs- oder Blockchain-Explorers, der weltweite Indizes auswertet. Notice 2014-21 verlangt eine vernünftige, gleichbleibend angewandte Methode. Für einen aktiven Händler an einer dezentralen Börse bedeutet das Dutzende oder Tausende einzelner Gewinn- oder Verlustbeträge, die jeweils einen Zeitstempel und einen Preis brauchen.
  4. Die Tauschfalle ist eine Steuerrechnung ohne Bargeld, um sie zu zahlen. Angenommen, bei einem Tausch im März wird ein Gewinn realisiert, und der neue Token verliert dann bis Dezember den Großteil seines Werts. Der Gewinn vom März ist für dieses Jahr dennoch steuerpflichtig. Ein späterer Verlust kann ihn nur ausgleichen, wenn dieser Verlust realisiert wird, etwa durch den Verkauf des neuen Tokens, und Nettoveräußerungsverluste über die Veräußerungsgewinne hinaus sind auf 3.000 $ pro Jahr gegen anderes Einkommen begrenzt (Lektion 2.1.2). Der Tausch in einen Stablecoin ist weiterhin ein Tausch; er realisiert den Gewinn oder Verlust auf den hingegebenen Coin.
  5. Jahrelang argumentierten manche Inhaber, Krypto-gegen-Krypto-Geschäfte seien „like-kind exchanges“ (Tausch gleichartiger Vermögenswerte) nach Section 1031, die die Steuer auf Tausche gleichartigen Eigentums aufschiebt. Seit dem 1. Januar 2018 beschränkt der Tax Cuts and Jobs Act Section 1031 auf Grundeigentum (real property), sodass das Argument für spätere Geschäfte keine Grundlage hat. Für frühere kam das im Juni 2021 veröffentlichte IRS Chief Counsel Memorandum 202124008 zu dem Ergebnis, dass Tausche von Bitcoin gegen Ether, Bitcoin gegen Litecoin und Ether gegen Litecoin nicht qualifizierten. Solche Memoranden dürfen nach Section 6110(k)(3) nicht als Präzedenzfall zitiert werden, aber sie zeigen, wie der IRS das Recht liest.
  6. Manche Token-Umwandlungen liegen in einer Grauzone, etwa das Wrappen eines Coins in einen Token, der ihn abbildet, oder das Verschieben über eine Bridge auf eine andere Blockchain. Die IRS-FAQs behandeln diese nicht direkt, sodass die Behandlung von den Tatsachen und davon abhängt, wie ein Gericht oder der IRS sie sehen würde; dokumentieren Sie sie in jedem Fall sorgfältig. Anderswo kann die Antwort im Detail abweichen, aber selten im Prinzip: Leitlinien des Vereinigten Königreichs führen den Tausch einer Art von Kryptowert gegen eine andere als Veräußerung auf. Eine praktische Prüfung: Exportieren Sie einen Monat Tausche und prüfen Sie, ob jede Zeile einen Dollarwert zeigt.

Kernfakten

  • Die IRS-FAQs besagen, dass der Tausch einer als Kapitalvermögenswert gehaltenen virtuellen Währung gegen eine andere virtuelle Währung einen Veräußerungsgewinn oder -verlust ergibt.
  • Die Anschaffungskosten der bei einem Krypto-gegen-Krypto-Tausch erhaltenen virtuellen Währung entsprechen ihrem Marktwert zum Zeitpunkt des Tauschs.
  • Bei von einer Kryptobörse vermittelten Geschäften verwenden die IRS-FAQs den von der Kryptobörse erfassten Dollarwert als Marktwert.
  • Seit 2018 ist die Like-Kind-Behandlung nach Section 1031 auf Grundeigentum beschränkt.
  • IRS Chief Counsel Memorandum 202124008 kam zu dem Ergebnis, dass Tausche von Bitcoin gegen Ether, Bitcoin gegen Litecoin und Ether gegen Litecoin vor 2018 nicht nach Section 1031 qualifizierten.
  • Nach Section 6110(k)(3) dürfen schriftliche Feststellungen wie Chief Counsel Advice nicht als Präzedenzfall verwendet oder zitiert werden, sofern Vorschriften nichts anderes vorsehen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Tausche, die Sie getätigt haben oder die in einer Beispiel-Wallet-Historie erscheinen, und vermerken Sie den hingegebenen Token, den erhaltenen Token und das Datum.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Tausche in Stablecoins, Tausche zwischen anderen Token, Tausche mit Gewinn, Tausche mit Verlust, Wraps oder Bridges und Tausche ohne erfassten Dollarwert.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Tausche, die Sie jetzt bewerten und melden können, Tausche, die eine Preisquelle brauchen, und Umwandlungen, deren Behandlung Sie prüfen müssten.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum ein Tausch eine Steuerrechnung auslösen kann, obwohl keine Dollar eingegangen sind.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

EN PT ES ZH JA KO RU FR MS