MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap III · Amanah keluarga/3.3 Pasangan dan keluarga campuran/Pelajaran 2

Amanah QTIP

Bagaimana amanah QTIP menyara pasangan yang masih hidup sepanjang hayatnya sementara pasangan pertama memilih siapa yang menerima bakinya.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Drafkan 'Clayton' QTIP: kepentingan pendapatan pasangan boleh bersyarat berdasarkan pilihan eksekutor (Treas. Reg. §20.2056(b)-7(d)(3)), maka jumlah yang layak dipilih selepas kematian menggunakan angka semasa. Perhatian: sebaik sahaja dibuat pada Borang 706, pilihan tersebut tidak boleh dibatalkan.
  2. Pilih QTIP untuk hanya sebahagian kecil atau bahagian tertentu (IRC §2056(b)(7)) bagi menggunakan pengecualian pasangan pertama dan menangguhkan baki cukai tanpa dikenakan cukai. Perhatian: harta yang dipilih tersebut akan dikenakan cukai dalam harta pusaka penyintas di bawah §2044, pada nilainya ketika itu.
  3. Biarkan harta pusaka penyintas mengekalkan hak statutorinya untuk menuntut balik cukai daripada harta QTIP (IRC §2207A), melindungi waris sendiri penyintas tanpa kos. Perhatian: wasiat atau amanah boleh batal yang secara khusus membebaskan hak tersebut akan menyebabkan hak tuntutan balik itu hilang.
  4. Harta QTIP dimasukkan ke dalam harta pusaka pada kematian penyintas dan dengan itu mendapat asas baharu ketika itu (IRC §1014), yang boleh menghapuskan keuntungan modal untuk anak-anak. Perhatian: asas boleh menurun, dan pasangan mesti menerima semua pendapatan sekurang-kurangnya setiap tahun.

BahanJumlah pengecualian asas persekutuan bagi tahun semasa ($15 juta setiap orang bagi 2026)draf wasiat sedia ada atau amanah hidup boleh batal andasenarai semua aset yang dimiliki bersama dan nilai anggarannya

Ingin tahu

  1. Mengapa undang-undang cukai mewajibkan pasangan saya menerima semua pendapatan?
  2. Bolehkah saya menggunakan amanah QTIP untuk meninggalkan wang kepada anak-anak saya daripada perkahwinan terdahulu tanpa pasangan saya sekarang kehilangan pendapatan?
  3. Jika pasangan saya berkahwin semula, bolehkah dia mengubah siapa yang mendapat baki aset dalam amanah QTIP?

Teroka

  1. Di bawah undang-undang cukai harta pusaka persekutuan AS, pemberian kepada pasangan yang berakhir apabila pasangan itu meninggal dunia, seperti kepentingan sepanjang hayat, ialah 'kepentingan boleh tamat' (terminable interest) dan secara amnya tidak layak untuk potongan perkahwinan. Economic Recovery Tax Act of 1981 menambah pengecualian dalam Internal Revenue Code §2056(b)(7) bagi 'qualified terminable interest property' (QTIP). Jika wasi memilihnya, harta yang padanya pasangan mempunyai kepentingan pendapatan sepanjang hayat yang layak mendapat potongan perkahwinan, jadi tiada cukai harta pusaka kena dibayar ke atasnya pada kematian pertama; ia sebaliknya dicukai dalam harta pusaka pasangan yang masih hidup. Ia sering dibincangkan bagi perkahwinan kedua, apabila pasangan pertama mahu menyara pasangan yang masih hidup tetapi memilih siapa yang menerima harta itu kemudian.
  2. Pasangan yang masih hidup mesti berhak ke atas semua pendapatan daripada harta itu, dibayar sekurang-kurangnya setahun sekali, sepanjang hayatnya. Semasa hayat pasangan itu, tiada sesiapa boleh mempunyai kuasa untuk melantik mana-mana bahagian harta itu kepada sesiapa selain pasangan itu. Jadi dividen, faedah atau sewa yang diterima oleh amanah mesti pergi kepada pasangan itu, dan tiada apa-apa boleh dibayar kepada anak-anak selagi pasangan itu hidup. Amanah boleh membenarkan modal pokok dibayar kepada pasangan itu, tetapi tidak kepada sesiapa lain, semasa hayat pasangan itu. Syarat-syarat ini terdapat dalam §2056(b)(7)(B)(ii).
  3. Dokumen amanah pasangan pertama menamakan benefisiari baki, yang menerima apa yang tinggal apabila pasangan yang masih hidup meninggal dunia. Pasangan yang masih hidup tidak boleh mengubah mereka kecuali jika dokumen memberinya kuasa untuk melantik harta itu semasa kematian, yang dibenarkan oleh undang-undang. Jumlah baki tidak dijamin: jika dokumen membenarkan pemegang amanah membayar modal pokok kepada pasangan itu, mungkin lebih sedikit yang tinggal. Dalam lingkungan terma itu, susunan ini boleh mengekalkan harta untuk anak-anak daripada perkahwinan terdahulu.
  4. Di bawah IRC §2044, harta yang padanya pemilihan QTIP dibuat dimasukkan dalam harta pusaka kasar pasangan yang masih hidup pada nilainya semasa pasangan itu meninggal dunia, jadi apa-apa pertumbuhan turut dimasukkan. Di bawah IRC §2207A, kecuali jika wasiat atau amanah boleh batal pasangan yang masih hidup secara khusus mengetepikannya, harta pusaka pasangan yang masih hidup boleh mendapatkan semula daripada harta QTIP cukai harta pusaka tambahan yang disebabkan oleh kemasukannya. Sama ada apa-apa cukai kena dibayar bergantung pada saiz keseluruhan harta pusaka pasangan yang masih hidup dan pengecualian pada tahun itu. Oleh sebab harta itu dimasukkan dalam harta pusaka pasangan yang masih hidup, ia secara amnya mengambil asas cukai baharu pada kematian itu.
  5. Wasi membuat pemilihan QTIP pada penyata cukai harta pusaka persekutuan pasangan pertama, Form 706 (Schedule M). Di bawah §2056(b)(7)(B)(v), pemilihan itu tidak boleh dibatalkan sebaik sahaja dibuat. Wasi boleh memilih bagi semua harta atau hanya bahagian tertentu, dan pilihan itu mempengaruhi berapa banyak cukai yang ditangguhkan dan berapa banyak pengecualian pasangan pertama sendiri yang digunakan. Oleh sebab pemilihan itu tidak boleh dibuat asal, wasi biasanya membuatnya bersama penasihat cukai.
  6. Amanah QTIP menawarkan perlindungan terhad daripada risiko pasangan yang masih hidup sendiri. Pendapatan yang dibayar kepada pasangan itu menjadi milik pasangan itu dan boleh dicapai oleh pemiutangnya sebaik sahaja dibayar; sama ada pemiutang boleh mencapai hak pendapatan atau modal pokok sebelum pembayaran bergantung pada undang-undang negeri dan sama ada amanah mempunyai klausa spendthrift. Bagi faedah yang diuji kemampuan seperti Medicaid, pendapatan yang diterima oleh pasangan biasanya dikira; cara amanah itu sendiri dilayan berbeza mengikut negeri dan cara amanah itu diwujudkan.

Fakta utama

  • Pemilihan QTIP diwujudkan pada 1981 di bawah IRC §2056(b)(7) oleh Economic Recovery Tax Act.
  • Pasangan yang masih hidup mesti menerima semua pendapatan amanah sekurang-kurangnya setahun sekali sepanjang hayatnya; tiada benefisiari lain boleh berkongsi pendapatan ini semasa hayat pasangan itu.
  • Dokumen amanah pasangan pertama menamakan benefisiari baki; pasangan yang masih hidup tidak boleh mengubah mereka kecuali jika dokumen memberikan kuasa yang boleh dijalankan semasa kematian pasangan yang masih hidup.
  • Harta yang padanya pemilihan QTIP dibuat dimasukkan dalam harta pusaka kasar pasangan yang masih hidup di bawah IRC §2044.
  • Wasi membuat pemilihan QTIP pada penyata cukai harta pusaka persekutuan pasangan pertama (Form 706); sebaik sahaja dibuat, ia tidak boleh dibatalkan.
  • Aset amanah bypass tidak dimasukkan dalam harta pusaka pasangan yang masih hidup; harta yang diliputi oleh pemilihan QTIP pula dimasukkan.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 orang dan matlamat yang mungkin terlibat dalam pelan untuk pasangan yang masih hidup (kebanyakan keluarga mempunyai lebih sedikit), seperti keperluan pendapatan pasangan, rumah keluarga, anak-anak daripada perkahwinan terdahulu, anak-anak bersama, atau saudara yang kurang upaya.
6KelompokkanSusun semuanya ke dalam 6 kategori: pendapatan pasangan, perumahan pasangan, keperluan lain pasangan, benefisiari baki, pemasaan cukai, dan siapa yang mengurus amanah.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: apa yang mesti diberikan oleh amanah QTIP kepada pasangan menurut undang-undang, apa yang masih boleh diputuskan oleh pasangan pertama, dan apa yang kekal tidak pasti sehingga pasangan yang masih hidup meninggal dunia.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan pertukaran antara menangguhkan cukai sekarang dan memasukkan aset ke dalam harta pusaka pasangan anda pada masa depan.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR