MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap V · Cukai dan warisan/5.2 Struktur anuiti dan unitrust/Pelajaran 4

Amanah kediaman peribadi layak (qualified personal residence trusts, QPRT)

Bagaimana amanah kediaman peribadi layak AS menilai hadiah sebuah rumah, apa yang diwajibkan oleh peraturan terhadapnya, dan apa yang berlaku jika pengamanah meninggal dunia dalam tempoh tersebut.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Di bawah pengecualian asas 2026 sebanyak $15,000,000, sebuah kediaman yang dikekalkan sehingga kematian akan dipindahkan dengan asas berperingkat mengikut §1014 dan tanpa cukai harta pusaka persekutuan, yang mengatasi QPRT, baki mana yang mengekalkan asas lama pengamanah (§1015); ambang harta pusaka negeri mungkin lebih rendah.
  2. Menjual kediaman utama sebaliknya membolehkan pengecualian keuntungan sehingga $250,000, atau $500,000 bagi kebanyakan pemfail bersama, di bawah IRC §121; kediaman tersebut mesti dimiliki dan digunakan sebagai rumah utama sekurang-kurangnya 2 daripada 5 tahun sebelum jualan.
  3. Apabila cukai harta pusaka merupakan kos sebenar, QPRT di bawah IRC §2702(a)(3)(A)(ii) mengurangkan hadiah boleh cukai, dan kadar §7520 sebanyak 5.6% pada Oktober 2026 menjadikan tempoh yang dikekalkan lebih bernilai, dengan itu mengecilkannya lagi; pengamanah mesti hidup melebihi tempoh tersebut, atau §2036 akan menarik semula kediaman ke dalam harta pusaka.
  4. Selepas tamat tempoh, membayar sewa harga pasaran kepada pemilik baharu mengekalkan kediaman di luar harta pusaka dan memindahkan lebih banyak tunai kepada keluarga tanpa cukai hadiah; menduduki kediaman tersebut secara percuma membawa risiko penyertaan mengikut §2036, dan para pemilik mesti melaporkan sewa tersebut sebagai pendapatan.

BahanPenaksiran terkini rumah yang sedang anda baca, untuk rujukan anda sendiriTeks IRC §2702 dan Treas. Reg. §25.2702-5, boleh didapatkan di law.cornell.eduBorang penyata gadai janji dan terma pinjaman untuk rumah tersebut, sekiranya ia mempunyai gadai janji.Pelajaran 4.2.5, mengenai perlindungan rumah keluarga, untuk peraturan Medicaid yang berasingan

Ingin tahu

  1. Apa yang berlaku jika pengamanah meninggal dunia sebelum tempoh amanah tamat?
  2. Mengapa rumah yang berpindah melalui QPRT biasanya tidak mendapat asas kos yang dinaikkan (stepped-up basis)?
  3. Apa yang mesti dilakukan oleh amanah jika rumah itu dijual dalam tempoh tersebut?

Teroka

  1. Di bawah IRC §2702, apabila seseorang memberikan kepentingan dalam amanah kepada ahli keluarga tetapi mengekalkan satu kepentingan untuk dirinya sendiri, kepentingan yang dikekalkan itu secara amnya dinilai sifar bagi cukai hadiah melainkan ia kepentingan anuiti atau unitrust yang 'layak' (pelajaran 5.2.1). §2702(a)(3)(A)(ii) membuat pengecualian bagi amanah yang hanya memegang kediaman yang digunakan sebagai kediaman peribadi oleh pemegang kepentingan bertempoh. Amanah kediaman peribadi layak (QPRT) menggunakan pengecualian ini: pengamanah memindahkan rumah kepada amanah, mengekalkan hak untuk tinggal di situ bagi suatu tempoh tahun yang tetap, dan bakinya berpindah kepada keluarga, selalunya anak-anak, apabila tempoh tamat.
  2. Disebabkan pengecualian ini, hak pengamanah untuk menggunakan rumah tidak dinilai sifar. Hadiah bercukai ialah nilai pasaran saksama rumah ditolak nilai kepentingan bertempoh yang dikekalkan, dan nilai sebarang reversi yang dikekalkan, yang dikira menggunakan kadar faedah §7520 IRS dan jadual aktuari. Tempoh yang lebih panjang atau kadar §7520 yang lebih tinggi menjadikan kepentingan yang dikekalkan lebih bernilai dan hadiahnya lebih kecil. Baki itu ialah kepentingan masa hadapan, jadi pengecualian tahunan tidak terpakai; hadiah itu dilaporkan dalam Borang 709 dan menggunakan sebahagian pengecualian asas pengamanah (pelajaran 5.1.1).
  3. Pengamanah mesti hidup melebihi tempoh tersebut. Jika pengamanah meninggal dunia dalam tempoh itu, nilai rumah semasa kematian secara amnya dimasukkan ke dalam harta pusaka kasar di bawah IRC §2036, kerana pengamanah mengekalkan penggunaannya (pelajaran 5.1.3). Rancangan itu kemudiannya sebahagian besarnya terungkai: hadiah terdahulu tidak dikira semula sebagai hadiah bercukai terlaras, jadi pengecualian yang digunakannya secara amnya dipulihkan, tetapi kos menubuhkan amanah hilang. Jika pengamanah hidup melebihi tempoh, rumah dan sebarang pertumbuhan nilainya kemudian berada di luar harta pusaka. Tempoh yang lebih panjang bermakna hadiah yang lebih kecil tetapi peluang yang lebih besar untuk meninggal dunia sebelum ia tamat.
  4. Asas kos melibatkan kompromi. Harta yang dimasukkan ke dalam harta pusaka secara amnya mengambil asas kos yang sama dengan nilainya semasa kematian (IRC §1014). Rumah yang keluar daripada harta pusaka melalui QPRT ialah hadiah, jadi keluarga secara amnya mengekalkan asas kos pengamanah (IRC §1015), dan jualan kemudian boleh menyebabkan cukai keuntungan modal atas pertumbuhan semasa pemilikan pengamanah. Sama ada cukai harta pusaka yang dijimatkan mengatasi perkara ini bergantung pada nilai, kadar dan berapa lama keluarga menyimpan rumah itu. Dengan pengecualian asas persekutuan 2026 sebanyak $15,000,000 bagi setiap orang, banyak keluarga tidak mempunyai cukai harta pusaka persekutuan untuk dijimatkan.
  5. Treas. Reg. §25.2702-5 menetapkan peraturannya. Amanah boleh memegang satu kediaman pemegang kepentingan bertempoh, sama ada kediaman utama atau satu kediaman lain, serta wang tunai yang terhad: cukup untuk perbelanjaan atau penambahbaikan yang kena dibayar dalam tempoh 6 bulan, atau untuk membeli kediaman dalam tempoh 3 bulan. Pemegang amanah menyemak sekurang-kurangnya setiap suku tahun dan membayar sebarang lebihan tunai kepada pemegang kepentingan bertempoh. Pendapatan mesti dibayar kepada pemegang kepentingan bertempoh sekurang-kurangnya setahun sekali, dan modal pokok tidak boleh diberikan kepada orang lain dalam tempoh tersebut. Amanah mesti melarang penjualan rumah kepada pengamanah, pasangan pengamanah atau entiti yang mereka kawal. Seseorang boleh memegang kepentingan bertempoh dalam tidak lebih daripada 2 amanah sedemikian.
  6. Jika rumah dijual, amanah boleh memegang hasilnya dalam bahagian berasingan sehingga 2 tahun untuk membeli pengganti; jika tidak, ia berhenti menjadi QPRT, dan dalam tempoh 30 hari aset mesti dibayar kepada pemegang kepentingan bertempoh atau ditukar kepada anuiti layak. Pengamanah yang terus tinggal di rumah selepas tempoh tamat biasanya membayar sewa pasaran saksama kepada pemilik baharu; tinggal di situ tanpa sewa berisiko menyebabkan kemasukan di bawah §2036. Gadai janji merumitkan keadaan: syarat pinjaman mungkin menghadkan pemindahan, dan bayaran prinsipal kemudian oleh pengamanah boleh menjadi hadiah lanjut. QPRT ialah alat cukai, bukan alat Medicaid (pelajaran 4.2.5). Pelajaran ini tidak mencadangkan penggunaannya.

Fakta utama

  • IRC §2702(a)(3)(A)(ii) mengecualikan amanah yang hanya memegang kediaman peribadi daripada peraturan nilai sifar §2702 bagi kepentingan yang dikekalkan.
  • Hadiah bercukai ialah nilai rumah ditolak kepentingan bertempoh yang dikekalkan oleh pengamanah, yang dinilai menggunakan kadar §7520 dan jadual IRS.
  • Jika pengamanah meninggal dunia dalam tempoh tersebut, rumah itu secara amnya dimasukkan ke dalam harta pusaka kasar di bawah IRC §2036.
  • Rumah yang berpindah melalui QPRT secara amnya mengekalkan asas kos pengamanah dan bukannya menerima asas kos yang dinaikkan (stepped-up basis) semasa kematian.
  • Treas. Reg. §25.2702-5 mengehadkan QPRT kepada satu kediaman serta wang tunai yang terhad, dengan lebihan tunai dibayar kepada pemegang kepentingan bertempoh sekurang-kurangnya setiap suku tahun.
  • QPRT mesti melarang penjualan rumah kepada pengamanah, pasangan pengamanah atau entiti yang mereka kawal.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 fakta tentang rumah yang sedang anda baca (sesetengah senarai lebih pendek), seperti nilainya, harga belian, gadai janji, siapa yang tinggal di situ, umur pengamanah, tempoh yang dicadangkan dan siapa yang akan menerimanya.
6KelompokkanSusun semuanya ke dalam 6 kategori: nilai dan asas kos, hutang, penggunaan dan penghunian, pihak yang terlibat, masa, dan fakta yang anda tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: fakta yang mempengaruhi saiz hadiah, fakta yang mempengaruhi apa yang berlaku pada akhir tempoh atau semasa kematian, dan fakta yang akan anda tanyakan kepada penasihat.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa QPRT hanya berfungsi seperti yang dihasratkan jika pengamanah hidup melebihi tempohnya.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR