MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VII · Harta dan perniagaan/7.2 Perniagaan/Pelajaran 7

Amanah dan syarikat operasi: LLC dalam amanah

Memegang kepentingan LLC atau saham syarikat dalam amanah: sekatan pemindahan dalam perjanjian operasi, peraturan amanah S corporation, dan kewajipan pemegang amanah apabila satu perniagaan merangkumi sebahagian besar amanah.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Sebelum meminda kepentingan LLC ke dalam amanah boleh batal anda, baca perjanjian pengoperasian; ramai membenarkan pemindahan kepada amanah pemilik, dan pindaannya tidak mahal, manakala pemindahan yang tidak diluluskan mungkin hanya memindahkan hak pembahagian.
  2. Amanah boleh batal ialah amanah pemberi, jadi ia boleh memegang saham syarikat S tanpa sebarang pilihan, dan kebanyakan tidak mengemukakan borang cukai berasingan di bawah Kaedah Pilihan IRS 1; kelayakan ini berterusan selama 2 tahun selepas kematian pemilik.
  3. Selepas tempoh tersebut, amanah subbab S yang layak memajukan pendapatan kepada satu-satunya benefisiari pada kadar peribadi; pilihan itu mesti dikemukakan dalam masa 2 bulan dan 16 hari dari pemindahan saham, dengan keringanan lewatan di bawah Rev. Proc. 2013-30.
  4. Amanah perniagaan kecil yang memilih membolehkan beberapa benefisiari tetapi memajukan pendapatan S pada kadar amanah tertinggi, iaitu 37% bagi pendapatan kena cukai amanah 2026 melebihi $16,000; pilihnya hanya jika QSST tidak sesuai.
  5. Amanah yang memegang terutamanya satu syarikat keluarga harus membenarkan secara jelas pemegang amanah untuk menyimpannya; jika tidak, Akta Pelabur Berhati-hati Seragam §3 mewajibkan pelbagaian, dan pemegang amanah yang bergantung secara munasabah kepada syarat-syarat itu dilindungi.

BahanPerjanjian operasi LLC yang sedang anda kaji, terutamanya klausa pemindahan dan kemasukannya26 U.S.C. §1361(c)(2), (d) dan (e), mengenai amanah yang boleh memegang saham S corporation, boleh didapati secara percuma di law.cornell.eduBahagian pelabur berhemat (prudent investor) dan kewajipan pemegang amanah dalam kod amanah negeri andaPelajaran 1.1.6, mengenai kewajipan fidusiari, dan pelajaran 5.1.5, mengenai grantor trust

Ingin tahu

  1. Jika ahli LLC meletakkan kepentingannya dalam amanah, adakah pemegang amanah menjadi ahli?
  2. Jenis amanah manakah yang boleh memiliki saham dalam S corporation tanpa menamatkan status S-nya?
  3. Mestikah pemegang amanah menjual perniagaan keluarga untuk mempelbagaikan pelaburan amanah?

Teroka

  1. Pemilik sering memegang kepentingan LLC atau saham syarikat dalam amanah, contohnya dalam amanah hidup boleh batal untuk mengelakkan probet, atau dalam amanah tidak boleh batal sebagai sebahagian daripada perancangan harta pusaka. Pemegang amanah kemudiannya memegang hak milik di sisi undang-undang ke atas kepentingan itu dan mesti menguruskannya bagi benefisiari. Tiga set peraturan penting: dokumen syarikat itu sendiri dan undang-undang syarikat negeri, peraturan cukai persekutuan bagi S corporation, dan kewajipan pemegang amanah di bawah undang-undang amanah. Pelajaran ini menerangkan setiap satu; ia menerangkan undang-undang dan tidak mencadangkan sebarang struktur.
  2. LLC ditadbir oleh statut negeri dan oleh perjanjian operasi ahli, yang sering menyekat pemindahan, contohnya dengan mensyaratkan persetujuan ahli lain, memberikan hak penolakan pertama atau menetapkan terma pembelian keluar. Di bawah Uniform Limited Liability Company Act dan banyak statut negeri, pemindahan “kepentingan boleh pindah” (transferable interest) memindahkan hak ke atas agihan tetapi tidak dengan sendirinya membenarkan penerima pindahan mengambil bahagian dalam pengurusan; untuk menjadi ahli biasanya memerlukan kebenaran perjanjian operasi atau persetujuan ahli. Sesetengah perjanjian secara nyata membenarkan pemindahan kepada amanah boleh batal milik pemilik. Perjanjian dan statut negeri yang menentukan setiap kes.
  3. Bagi S corporation, IRC §1361 mengehadkan siapa yang boleh memegang saham. Amanah yang dibenarkan termasuk amanah yang dianggap dimiliki sepenuhnya oleh warganegara atau pemastautin AS di bawah peraturan grantor trust, seperti amanah hidup boleh batal (§1361(c)(2)(A)(i)); amanah sedemikian selama 2 tahun selepas kematian pemilik yang dianggap itu (ii); amanah yang menerima saham di bawah wasiat, selama 2 tahun (iii); amanah undi (iv); dan electing small business trust (v). Amanah lain mesti layak sebagai qualified subchapter S trust (QSST) di bawah §1361(d) atau electing small business trust (ESBT) di bawah §1361(e). Pemegang saham yang tidak layak menamatkan pilihan S itu.
  4. QSST mesti mempunyai hanya 1 benefisiari pendapatan sepanjang hayat orang itu, yang mesti warganegara atau pemastautin AS; semua pendapatan mesti diagihkan semasa, dan modal hanya boleh diberikan kepada benefisiari itu. Benefisiari membuat pilihan itu dan dicukai sebagai pemilik saham S. ESBT boleh mempunyai beberapa benefisiari, seperti individu, estet dan badan khairat tertentu, tetapi tiada kepentingan boleh diperoleh melalui pembelian. Pemegang amanah membuat pilihan itu, dan di bawah IRC §641(c) bahagian S corporation dicukai ke atas amanah pada kadar cukai pendapatan amanah yang tertinggi. Pilihan mempunyai tarikh akhir; arahan Form 2553 dan peraturan menerangkan cara membuatnya.
  5. Amanah yang memegang satu perniagaan boleh bercanggah dengan kewajipan pelaburan pemegang amanah. Di bawah Uniform Trust Code, §802 ialah kewajipan kesetiaan dan §803 kewajipan saksama (impartiality) antara benefisiari. Kebanyakan negeri telah menerima pakai Uniform Prudent Investor Act (1994), yang §3nya mewajibkan kepelbagaian melainkan pemegang amanah secara munasabah memutuskan bahawa, kerana keadaan khas, tujuan amanah lebih baik dicapai tanpanya; ulasan rasmi memberikan hasrat untuk mengekalkan perniagaan keluarga sebagai contoh. Peraturan Akta itu ialah peraturan lalai yang boleh diluaskan, dihadkan atau dihapuskan oleh terma amanah, dan pemegang amanah dilindungi apabila bertindak dengan bergantung secara munasabah padanya.
  6. Dalam amalan, suratcara amanah yang memegang perniagaan keluarga sering menyatakan sama ada pemegang amanah boleh mengekalkannya, siapa yang mengundi bagi pihaknya dan sama ada pemegang amanah boleh berkhidmat sebagai pengarah atau pegawai. Tanpa terma sedemikian, kewajipan lalai terpakai. Kos sangat berbeza mengikut tempat dan kerumitan: amanah mungkin memerlukan penyata cukai sendiri (Form 1041), dan S corporation memfailkan Form 1120-S. Peraturan berbeza antara negeri, jadi kod amanah dan statut syarikat negeri berkenaan yang berautoriti.

Fakta utama

  • Di bawah Uniform Limited Liability Company Act dan banyak statut negeri, penerima pindahan kepentingan LLC mendapat hak agihan tetapi tiada hak pengurusan melainkan perjanjian operasi atau ahli membenarkannya.
  • Amanah yang dianggap dimiliki sepenuhnya oleh warganegara atau pemastautin AS di bawah peraturan grantor trust, seperti amanah hidup boleh batal, boleh memegang saham S corporation (IRC §1361(c)(2)(A)(i)).
  • QSST (§1361(d)) mempunyai 1 benefisiari pendapatan yang mesti menerima semua pendapatan semasa dan yang membuat pilihan serta dicukai ke atas pendapatan S.
  • ESBT (§1361(e)) boleh mempunyai beberapa benefisiari yang layak, dipilih oleh pemegang amanah dan, di bawah §641(c), bahagian S-nya dicukai pada kadar amanah yang tertinggi.
  • Uniform Trust Code §802 ialah kewajipan kesetiaan dan §803 kewajipan saksama.
  • Uniform Prudent Investor Act §3 mewajibkan kepelbagaian melainkan keadaan khas menjadikannya tidak wajar, dan terma amanah boleh mengubah peraturan lalai itu.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 peruntukan daripada perjanjian operasi, suratcara amanah atau kajian kes yang sedang anda baca (sesetengahnya mempunyai lebih sedikit) yang berkaitan dengan amanah yang memegang perniagaan, seperti persetujuan pemindahan, kemasukan ahli, pilihan S corporation, klausa pengekalan dan siapa yang mengundi bagi kepentingan itu.
6KelompokkanSusun peruntukan tersebut ke dalam 6 kategori: peraturan pemindahan dan kemasukan, pengundian dan pengurusan, status cukai dan pilihan (election), kewajipan pelaburan dan pengekalan, agihan kepada benefisiari, dan fakta yang anda tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: peraturan daripada dokumen syarikat dan statut, peraturan daripada undang-undang cukai persekutuan, dan peraturan daripada undang-undang amanah.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa memindahkan kepentingan perniagaan ke dalam amanah melibatkan undang-undang syarikat, undang-undang cukai dan undang-undang amanah serentak.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR