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Trustrecht/Niveau III · Familientrusts/3.1 Der Lebend-Trust/Lektion 7

Wenn der Treugeber stirbt: die Verwaltung Schritt für Schritt

Die praktischen Schritte zur Abwicklung eines Familien-Trusts nach dem Tod des Treugebers

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Beantragen Sie die EIN des Trusts direkt und kostenlos online beim IRS; zahlen Sie niemals an eine Drittanbieter-Website. Achtung: Sobald der Trust unwiderruflich wird, benötigt er diese EIN und muss für jedes Jahr mit einem Bruttoeinkommen von 600 US-Dollar oder mehr Form 1041 einreichen.
  2. Erwägen Sie die Wahl nach § 645 auf Form 8855, um den Trust für Zwecke der Einkommenssteuer als Teil des Nachlasses zu behandeln; wenn keine Einreichung von Form 706 erforderlich ist, gilt diese Wahl zwei Jahre ab dem Todesfall. Achtung: Reichen Sie sie bis zum Fälligkeitsdatum (einschließlich Verlängerungen) der ersten Form 1041 ein.
  3. Verkaufen Sie geerbte Vermögenswerte auf Basis des Werts zum Todeszeitpunkt: Der IRC § 1014 setzt die Anschaffungskosten neu fest, sodass frühzeitig erstellte Bewertungen die Kapitalertragsteuer auf wenig oder nichts senken können. Achtung: Die Anschaffungskosten können sich auch nach unten anpassen (step down), und IRAs erhalten keine neuen Anschaffungskosten.
  4. Verteilen Sie zeitnah, sofern dies den Bestimmungen entspricht: Ausschüttungen leiten steuerpflichtiges Einkommen an die Begünstigten weiter (IRC § 661), und Zahlungen innerhalb der ersten 65 Tage eines Jahres können auf das Vorjahr angerechnet werden (§ 663(b)). Achtung: Stellen Sie zunächst Rücklagen für Schulden, Ausgaben und Steuern ein (UTC § 505).
  5. Senden Sie die UTC §813-Bekanntmachungen innerhalb von 60 Tagen nach der Annahme sowie nachdem der Trust unwiderruflich geworden ist; ein Brief kostet wenig und verhindert teure Streitigkeiten. Hinweis: Die Fristen und Inhalte unterscheiden sich je nach Bundesstaat, daher prüfen Sie die Vorschriften des jeweiligen Bundesstaates.

MaterialienDie unterschriebene Trusturkunde sowie alle Änderungen oder NeufassungenDas Testament des Treugebers und etwaige Kodizille (falls vorhanden)Eine Liste aller Vermögenswerte, die derzeit auf den Namen des Trusts gehalten werdenKopien aktueller Kontoauszüge und Depotauszüge für diese Vermögenswerte

Neugier

  1. Was geschieht mit der steuerlichen Kostenbasis (cost basis) von Aktien oder Immobilien, wenn der Treugeber stirbt?
  2. Wie viel Zeit habe ich, um die Begünstigten darüber zu informieren, dass ich jetzt als Trustee handle?
  3. Wer zahlt die Schulden des Trusts, wenn auf dem Konto nicht genug Geld übrig ist?

Erkunden

  1. Wenn der Treugeber eines widerruflichen Living Trusts stirbt, wird der Trust in der Regel unwiderruflich. Der in der Urkunde benannte Nachfolge-Trustee kann das Amt annehmen oder ablehnen; nach Uniform Trust Code §701 kann die Annahme erfolgen, indem er das im Trust festgelegte Verfahren befolgt oder einfach die Kontrolle über das Trustvermögen übernimmt oder als Trustee handelt. Sobald er angenommen hat, schuldet der Trustee den Begünstigten Treuepflichten. Ein sinnvoller erster Schritt ist, die gesamte Trusturkunde zu lesen, um die eingeräumten Befugnisse und etwaige Beschränkungen bei Ausschüttungen oder Verwaltung zu verstehen.
  2. Bevor Banken, Brokerfirmen und Title Companies mit einem Nachfolge-Trustee zusammenarbeiten, verlangen sie in der Regel einen Nachweis des Todes und einen Nachweis der Befugnis. Beglaubigte Kopien der Sterbeurkunde stellt das Personenstandsamt (vital records office) des Bundesstaates oder County aus, in dem der Tod eingetreten ist. Viele Institute behalten eine Kopie, daher braucht man oft mehrere; die Zahl ist unterschiedlich. Institute können auch die Trusturkunde oder eine kürzere Certification of Trust (Uniform Trust Code §1013) verlangen, die die Befugnisse des Trustees ausweist. Bis sie zufrieden sind, können sie Transaktionen ablehnen.
  3. Sobald ein widerruflicher Trust unwiderruflich wird, braucht er laut IRS eine eigene Employer Identification Number (EIN), auch wenn zu Lebzeiten die Sozialversicherungsnummer des Treugebers verwendet wurde. Der Trust wird zu einem eigenständigen Steuerpflichtigen. Die EIN wird für Bankkonten des Trusts, Steuererklärungen des Trusts und die Meldung von Einkünften verwendet, die nach dem Tod erzielt werden. In manchen Fällen kann ein Trustee wählen, den Trust für die Einkommensteuer als Teil des Nachlasses des Treugebers zu behandeln (Internal Revenue Code §645); ein Steuerberater kann erklären, ob das zutrifft.
  4. Der Trustee erfasst jeden Vermögenswert des Trusts zum Todestag, etwa Immobilien, Kapitalanlagen und Bargeld. Nach Internal Revenue Code §1014 erhält Vermögen, das von einem Verstorbenen erworben wurde, einschließlich Vermögen in einem widerruflichen Trust, in der Regel eine steuerliche Basis in Höhe seines Verkehrswerts (fair market value) zum Todeszeitpunkt. Wird der Vermögenswert später verkauft, bemisst sich der Veräußerungsgewinn in der Regel nach diesem Wert, nicht nach dem, was der Treugeber bezahlt hat. Die Basis kann sinken wie steigen, und manche Posten, etwa ein IRA, erhalten keine neue Basis. Gutachten helfen, die Werte zu dokumentieren.
  5. Nach Uniform Trust Code §813 muss ein Trustee in den Bundesstaaten, die ihn übernommen haben, die qualifizierten Begünstigten innerhalb von 60 Tagen nach Annahme des Amtes benachrichtigen und dabei Namen, Anschrift und Telefonnummer des Trustees angeben. Innerhalb von 60 Tagen, nachdem er erfahren hat, dass ein widerruflicher Trust unwiderruflich geworden ist, muss der Trustee ihnen außerdem mitteilen, dass der Trust besteht, wer der Treugeber war und dass sie das Recht haben, eine Kopie der Trusturkunde anzufordern und Berichte des Trustees zu erhalten. Viele Bundesstaaten haben diese Regeln geändert, andere haben eigene Gesetze mit anderen Fristen.
  6. Schulden, Kosten und Steuern gehen in der Regel den Ausschüttungen vor. Nach Uniform Trust Code §505 kann auf das Vermögen eines widerruflichen Trusts für die Schulden des Treugebers sowie Bestattungs- und Nachlasskosten zugegriffen werden, wenn der Nachlass nicht ausreicht. Die letzte Form 1040 des Treugebers erfasst die Einkünfte bis zum Todestag. Der Trust reicht für jedes Jahr mit Bruttoeinkünften von 600 Dollar oder mehr oder mit steuerpflichtigem Einkommen eine Form 1041 ein. Eine Bundeserbschaftsteuererklärung kann nötig sein, wenn der Nachlass den Grundfreibetrag übersteigt (13,99 Millionen Dollar 2025, 15 Millionen Dollar 2026). Danach nimmt der Trustee die Ausschüttungen vor, legt Rechnung und schließt den Trust; die Zeiträume sind unterschiedlich.

Kernfakten

  • Ein widerruflicher Living Trust wird in der Regel unwiderruflich, wenn der Treugeber stirbt.
  • Laut IRS braucht ein widerruflicher Trust, der unwiderruflich wird, eine eigene Employer Identification Number (EIN).
  • Nach Internal Revenue Code §1014 erhalten Vermögenswerte des Trusts in der Regel eine Basis in Höhe des Verkehrswerts zum Todestag; diese kann sinken (step down) wie steigen (step up).
  • Nach Uniform Trust Code §813 muss ein Trustee die qualifizierten Begünstigten innerhalb von 60 Tagen nach Annahme des Amtes und innerhalb von 60 Tagen, nachdem er erfahren hat, dass der Trust unwiderruflich geworden ist, benachrichtigen; die Bundesstaaten unterscheiden sich.
  • Die letzte Form 1040 des Treugebers erfasst die Einkünfte vom Beginn des Steuerjahres bis zum Todestag.
  • Schulden, Kosten und Steuern werden in der Regel vor den Ausschüttungen bezahlt; nach Uniform Trust Code §505 kann auf das Trustvermögen für die Schulden des Treugebers zugegriffen werden, wenn der Nachlass nicht ausreicht.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Aufgaben, vor denen ein Nachfolge-Trustee nach dem Tod eines Treugebers stehen kann (viele Trusts erfordern weniger), etwa Sterbeurkunden beschaffen, eine EIN beantragen, ein Haus bewerten lassen, Begünstigte benachrichtigen, Rechnungen bezahlen, Steuererklärungen abgeben und Vermögen verteilen.
6GruppierenOrdnen Sie die Aufgaben in 6 Kategorien ein: Annahme des Amtes, Nachweise und Befugnis, Steuernummer und Steuererklärungen, Bestandsaufnahme und Werte, Information der Begünstigten sowie Zahlung und Verteilung.
3VerdichtenVerdichten Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen: Aufgaben, die ein Trustee aus der Familie allein erledigen könnte, Aufgaben, die einen Gutachter oder Steuerberater erfordern könnten, und Aufgaben mit gesetzlichen Fristen.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der die Aufgabe nennt, die in der Situation Ihrer Familie Ihrer Meinung nach am schwierigsten wäre, und warum.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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