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Derecho de fideicomisos/Nivel III · Fideicomisos familiares/3.1 El fideicomiso en vida/Lección 7

Cuando fallece el fideicomitente: paso a paso para la administración

Los pasos prácticos para liquidar un fideicomiso familiar tras la muerte del fideicomitente

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Obtenga el EIN del fideicomiso directamente en línea con el IRS, sin costo; nunca pague a un sitio de terceros. Ojo: una vez que el fideicomiso se vuelve irrevocable, necesita ese EIN y debe presentar el Formulario 1041 por cualquier año en que la renta bruta sea de $600 o más.
  2. Considere la elección del §645 mediante el Formulario 8855 para tratar al fideicomiso como parte de la herencia a efectos del impuesto sobre la renta; cuando no se requiera presentar un Formulario 706, dicha elección tiene una duración de dos años posteriores al fallecimiento. Ojo: preséntela antes de la fecha límite, incluidas las prórrogas, del primer Formulario 1041.
  3. Venda los activos heredados con base en su valor a la fecha de fallecimiento: el IRC §1014 restablece la base (basis), por lo que las tasaciones realizadas pronto pueden reducir el impuesto sobre la ganancia de capital a poco o nada. Ojo: la base también puede disminuir, y las cuentas IRA no reciben una nueva base.
  4. Distribuya con prontitud cuando los términos del fideicomiso lo permitan: las distribuciones trasladan la renta imponible a los beneficiarios (IRC §661), y los pagos realizados en los primeros 65 días de un año pueden considerarse como correspondientes al año anterior (§663(b)). Ojo: reserve primero fondos para cubrir deudas, gastos e impuestos (UTC §505).
  5. Envíe las notificaciones del UTC §813 dentro de los 60 días siguientes a la aceptación y a que el fideicomiso se vuelva irrevocable; una carta tiene un costo mínimo y previene disputas costosas. Ojo: los estados varían en cuanto al plazo y el contenido, por lo que verifique la ley del estado rector.

MaterialesEl documento de fideicomiso firmado y cualquier enmienda o reformulaciónEl testamento del fideicomitente y cualquier codicilo (si aplica)Una lista de todos los activos actualmente en poder del fideicomiso.Copias de los estados de cuenta bancarios recientes y los informes de la corretora para esos activos

Curiosidad

  1. ¿Qué sucede con la base de costo de las acciones o bienes inmuebles cuando fallece el fideicomitente?
  2. ¿Cuánto tiempo tengo para notificar a los beneficiarios que ahora actúo como fiduciario?
  3. ¿Quién paga las deudas del fideicomiso si no queda suficiente efectivo en la cuenta?

Explorar

  1. Cuando fallece el fideicomitente de un fideicomiso en vida revocable, este suele convertirse en irrevocable. El fiduciario sucesor designado en el documento puede aceptar o rechazar el cargo; según el Código Uniforme de Fideicomisos §701, la aceptación puede realizarse siguiendo el método establecido en el fideicomiso o simplemente tomando el control de los bienes del mismo o actuando como fiduciario. Una vez que lo acepten, el fiduciario tiene obligaciones fiduciarias hacia los beneficiarios. Un primer paso sensato es leer todo el documento del fideicomiso para comprender los poderes que otorga y cualquier limitación en las distribuciones o la gestión.
  2. Antes de que los bancos, las firmas de corretaje y las compañías de títulos traten con un fiduciario sucesor, por lo general solicitan pruebas de fallecimiento y pruebas de autoridad. Las copias certificadas del certificado de defunción provienen de la oficina de registros vitales del estado o condado donde ocurrió el fallecimiento. Muchas instituciones conservan una copia, por lo que a menudo se necesitan varias; la cantidad varía. Las instituciones también pueden solicitar el documento del fideicomiso o una certificación más breve del mismo (Código Uniforme de Fideicomisos §1013) que indique las facultades del fiduciario. Hasta que no estén satisfechas, pueden negarse a realizar transacciones.
  3. Una vez que un fideicomiso revocable se vuelve irrevocable, el IRS indica que necesita su propio número de identificación para empleadores (EIN), aunque durante la vida del fideicomitente se utilizó su número de Seguro Social. El fideicomiso pasa a ser un contribuyente separado. El EIN se utiliza para las cuentas bancarias del fideicomiso, las declaraciones fiscales del mismo y para informar los ingresos obtenidos después de la muerte. En algunos casos, el fiduciario puede optar por tratarlo como parte del patrimonio del fideicomitente a efectos del impuesto sobre la renta (Código de Ingresos Internos §645); un asesor fiscal puede explicar si esto es aplicable.
  4. El fiduciario enumera todos los activos del fideicomiso a la fecha del fallecimiento, como bienes inmuebles, inversiones y efectivo. Según el Código de Impuestos Internos §1014, los bienes adquiridos de una persona fallecida, incluidos los bienes que se encuentran en un fideicomiso revocable, generalmente tienen una base impositiva igual a su valor razonable de mercado en el momento del fallecimiento. Si el activo se vende posteriormente, la ganancia de capital suele calcularse a partir de ese valor y no de lo que pagó el fideicomitente. La base puede disminuir tanto como aumentar, y algunos elementos, como una cuenta IRA, no obtienen una nueva base. Las tasaciones ayudan a documentar los valores.
  5. Según el Código Uniforme de Fideicomisos §813, en los estados que lo adoptaron, el fiduciario debe notificar a los beneficiarios calificados dentro de los 60 días posteriores a haber asumido la función de fiduciario, proporcionando su nombre, dirección y número de teléfono. Asimismo, dentro de los 60 días siguientes a saber que un fideicomiso revocable se ha convertido en irrevocable, el fiduciario debe informarles que existe dicho fideicomiso, quién fue el fideicomitente y que tienen derecho a solicitar una copia del instrumento del fideicomiso y a recibir los informes del fiduciario. Muchos estados han modificado estas reglas, y otros cuentan con sus propias leyes que establecen plazos diferentes.
  6. Las deudas, los gastos y los impuestos generalmente se abonan antes de las distribuciones. Según el Código Uniforme de Fideicomisos §505, los bienes de un fideicomiso revocable pueden utilizarse para cubrir las deudas del fideicomitente, así como los gastos funerarios y relacionados con la herencia, si el patrimonio sujeto a proceso sucesorio judicial (probate) no es suficiente. El formulario 1040 final del fideicomitente indica los ingresos hasta la fecha de fallecimiento. El fideicomiso presenta el formulario 1041 para cualquier año en el que los ingresos brutos sean de 600 dólares o más, o haya algún ingreso sujeto a impuestos. Puede ser necesario presentar una declaración federal del impuesto sobre herencias si el patrimonio supera la exclusión básica (13,99 millones de dólares en 2025 y 15 millones de dólares en 2026). Luego, el fiduciario realiza las distribuciones, presenta los informes correspondientes y cierra el fideicomiso; los plazos varían.

Datos clave

  • Un fideicomiso en vida revocable suele volverse irrevocable cuando el constituyente fallece.
  • El IRS dice que un fideicomiso revocable que se vuelve irrevocable necesita su propio número de identificación del empleador (EIN).
  • Según el artículo §1014 del Código de Ingresos Internos, los activos de un fideicomiso suelen tener una base igual al valor razonable de mercado en la fecha del fallecimiento; esto puede representar tanto una disminución como un aumento.
  • Según el Código Uniforme de Fideicomisos, artículo 813, el fiduciario debe notificar a los beneficiarios calificados dentro de los 60 días siguientes a la aceptación del cargo y dentro de los 60 días posteriores a saber que el fideicomiso se ha vuelto irrevocable; las normas varían según el estado.
  • El formulario 1040 final del fideicomitente declara los ingresos desde el inicio del año fiscal hasta la fecha de fallecimiento.
  • Las deudas, gastos e impuestos generalmente se pagan antes de las distribuciones; según el Código Uniforme de Fideicomisos §505, los bienes del fideicomiso pueden utilizarse para cubrir las deudas del fideicomitente si la herencia sujeta a proceso sucesorio judicial (probate) no es suficiente.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 tareas que un fiduciario sucesor puede enfrentar después de la muerte del fideicomitente (muchos fideicomisos requieren menos), como obtener certificados de defunción, solicitar un EIN, valorar una casa, notificar a los beneficiarios, pagar facturas, presentar declaraciones de impuestos y distribuir bienes.
6AgruparClasifique las tareas en 6 categorías: aceptación del cargo, pruebas y autoridad, identificación fiscal y declaraciones, inventario y valores, información a los beneficiarios, y pago y distribución.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: tareas que un fiduciario familiar podría manejar solo, tareas que pueden requerir a un tasador o asesor fiscal, y tareas con plazos legales.
1CristalizarEscribe una oración en la que nombres la tarea que crees que sería la más difícil en la situación de tu familia y por qué.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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