Direito dos Trusts/Nível III · Trusts familiares/3.1 O trust vitalício/Lição 7

Quando o instituidor falece: passo a passo da administração

Os passos práticos para encerrar um trust familiar após a morte do instituidor

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Obtenha o EIN do trust diretamente do IRS, on-line e sem custo; nunca pague a um site de terceiros. Ressalva: quando o trust se torna irrevogável, ele precisa desse EIN e deve apresentar o Formulário 1041 em todo ano em que a renda bruta for de US$ 600 ou mais.
Considere a opção do §645 no Formulário 8855 para tratar o trust como parte do espólio para o imposto de renda; onde nenhum Formulário 706 é exigido, ela dura dois anos após a morte. Ressalva: apresente-a até o prazo, com prorrogações, do primeiro Formulário 1041.
Venda os bens herdados em relação ao valor na data do falecimento: o IRC §1014 redefine a base de custo, de modo que avaliações feitas cedo podem reduzir o imposto sobre ganhos de capital a pouco ou nada. Ressalva: a base também pode diminuir (step down), e as IRAs não recebem nova base.
Distribua prontamente onde os termos permitirem: as distribuições transferem a renda tributável aos beneficiários (IRC §661), e os pagamentos nos primeiros 65 dias de um ano podem valer para o ano anterior (§663(b)). Ressalva: reserve primeiro para dívidas, despesas e impostos (UTC §505).
Envie as notificações do UTC §813 em até 60 dias após a aceitação e após o trust se tornar irrevogável; uma carta custa pouco e evita disputas caras. Ressalva: os estados variam quanto a prazos e conteúdo, portanto verifique a lei do estado que rege o trust.

MateriaisO documento do trust assinado e quaisquer alterações ou retificaçõesO testamento do instituidor e quaisquer codicilos (se aplicável)Uma lista de todos os ativos atualmente mantidos em nome do trustCópias dos extratos bancários recentes e dos relatórios da corretora para esses ativos

Curiosidade

O que acontece com a base de custo de ações ou imóveis quando o instituidor falece?
Por quanto tempo tenho para notificar os beneficiários de que agora atuo como trustee?
Quem paga as dívidas do trust se não houver dinheiro suficiente na conta?

Explorar

Quando o instituidor de um trust revogável em vida (living trust) falece, o trust geralmente se torna irrevogável. O trustee sucessor indicado no documento pode aceitar ou recusar o cargo; segundo o Uniform Trust Code §701, a aceitação pode ocorrer seguindo o método estabelecido no trust ou simplesmente assumindo o controle dos bens do trust ou atuando como trustee. Uma vez que aceitem, os trustees têm obrigações fiduciárias para com os beneficiários. Um primeiro passo sensato é ler todo o documento do trust para entender os poderes que ele concede e quaisquer limitações às distribuições ou à gestão.
Antes de os bancos, corretoras e empresas de registro imobiliário lidarem com um trustee sucessor, eles geralmente exigem prova de morte e prova de autoridade. Cópias autenticadas da certidão de óbito são obtidas no cartório de registros vitais do estado ou condado onde ocorreu a morte. Muitas instituições guardam uma cópia, portanto costumam ser necessárias várias; o número varia. As instituições também podem solicitar o documento do trust ou uma certificação mais resumida do trust (Uniform Trust Code §1013), que mostre os poderes do trustee. Até ficarem satisfeitas, elas podem recusar as transações.
Quando um trust revogável se torna irrevogável, o IRS afirma que ele precisa de seu próprio Employer Identification Number (EIN), embora tenha sido utilizado o número da Previdência Social do instituidor durante sua vida. O trust passa a ser um contribuinte separado. O EIN é usado para contas bancárias do trust, declarações fiscais e para informar os rendimentos auferidos após a morte. Em alguns casos, o trustee pode optar por tratar o trust como parte da herança do instituidor para fins de imposto de renda (Internal Revenue Code §645); um consultor fiscal pode esclarecer se isso se aplica.
O trustee lista todos os ativos do trust na data da morte, como imóveis, investimentos e dinheiro em espécie. De acordo com o Internal Revenue Code §1014, bens adquiridos de uma pessoa falecida, incluindo bens pertencentes a um trust revogável, geralmente têm como base fiscal seu valor justo de mercado no momento da morte. Se o ativo for vendido posteriormente, o ganho de capital é normalmente calculado com base nesse valor, e não no que o instituidor pagou. A base fiscal pode diminuir ou aumentar, e alguns itens, como um IRA, não recebem nova base fiscal. As avaliações ajudam a documentar os valores.
De acordo com o §813 do Uniform Trust Code, nos estados que o adotaram, o trustee deve notificar os beneficiários qualificados dentro de 60 dias após aceitar a função de trustee, informando seu nome, endereço e número de telefone. Dentro de 60 dias após saber que um trust revogável se tornou irrevogável, o trustee também deve comunicar-lhes que o trust existe, quem foi o instituidor e que eles têm o direito de solicitar uma cópia do instrumento do trust e receber relatórios do trustee. Muitos estados alteraram essas regras, e outros possuem leis próprias com prazos diferentes.
Dívidas, despesas e impostos geralmente vêm antes das distribuições. De acordo com o §505 do Uniform Trust Code, os bens de um trust revogável podem ser utilizados para quitar as dívidas do instituidor, bem como as despesas funerárias e relacionadas à herança, caso a massa falida (probate estate) não seja suficiente. O último formulário 1040 do instituidor declara a renda até a data da morte. O trust preenche o formulário 1041 para qualquer ano em que haja renda bruta de US$ 600 ou mais, ou qualquer renda tributável. Pode ser necessária uma declaração federal de imposto sobre herança caso a herança exceda a exclusão básica (US$ 13,99 milhões em 2025 e US$ 15 milhões em 2026). Em seguida, o trustee faz as distribuições, presta contas e encerra o trust; os prazos variam.

Fatos-chave

Um trust revogável em vida (living trust) geralmente se torna irrevogável quando o instituidor falece.
O IRS afirma que um trust revogável que se torna irrevogável precisa de seu próprio Employer Identification Number (EIN).
De acordo com o Internal Revenue Code §1014, os ativos de um trust geralmente têm uma base igual ao valor justo de mercado na data da morte; isso pode ser tanto um rebaixamento quanto um aumento.
De acordo com o §813 do Uniform Trust Code, o trustee deve notificar os beneficiários qualificados dentro de 60 dias após aceitar a função e dentro de 60 dias após tomar conhecimento de que o trust tornou-se irrevogável; as regras variam por estado.
O último formulário 1040 do instituidor declara a renda desde o início do ano fiscal até a data da morte.
Dívidas, despesas e impostos são geralmente pagos antes das distribuições; de acordo com o §505 do Uniform Trust Code, os bens do trust podem ser utilizados para quitar as dívidas do instituidor caso a massa falida (probate estate) não seja suficiente.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 tarefas que um trustee sucessor pode enfrentar após a morte do instituidor (muitos trusts precisam de menos), como obter certidões de óbito, solicitar um EIN, avaliar uma casa, notificar os beneficiários, pagar contas, preencher declarações fiscais e distribuir bens.

6AgruparClassifique as tarefas em 6 categorias: aceitação do cargo, comprovação e autoridade, identificação fiscal e declarações, inventário e valores, informação aos beneficiários e pagamento e distribuição.

3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: tarefas que um trustee familiar pode realizar sozinho, tarefas que podem precisar de um avaliador ou consultor fiscal, e tarefas com prazos legais.

1CristalizarEscreva uma frase indicando qual tarefa você acha que seria a mais difícil na situação da sua família e por quê.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

Abrir na academia interativa →

EN ES ZH JA KO RU DE FR MS