Право доверительного управления/Уровень III · Семейное доверительное управление/3.1 Доверительное управление при жизни/Урок 7

Когда учредитель траста умирает: администрирование шаг за шагом

Практические шаги по завершению дел семейного траста после смерти учредителя траста

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Получите EIN (идентификационный номер работодателя) для траста напрямую в IRS онлайн — это бесплатно; никогда не платите сторонним сайтам. Важный нюанс: как только траст становится безотзывным, ему требуется этот EIN, и он обязан подавать форму 1041 за любой год, в котором валовой доход составляет $600 или более.
Рассмотрите возможность выбора по §645 (подача формы 8855), чтобы рассматривать траст как часть наследства для целей налогообложения дохода; если подача формы 706 не требуется, этот выбор действует в течение двух лет после смерти. Важный нюанс: подайте его к дате истечения срока подачи первой формы 1041 (включая продления).
Продавайте унаследованные активы по стоимости на дату смерти: IRC §1014 обнуляет базу, поэтому оценки, сделанные в начале, могут сократить налог на прирост капитала до минимума или до нуля. Важный нюанс: база может и снизиться (step down), а IRA не получают новую базу.
Производите выплаты своевременно, если условия траста это позволяют: распределения выводят налогооблагаемый доход к бенефициарам (IRC §661), а платежи в первые 65 дней года могут относиться к предыдущему году (§663(b)). Важный нюанс: сначала отложите средства на долги, расходы и налоги (UTC §505).
Направьте уведомления по UTC §813 в течение 60 дней после принятия доверительного управления и после того, как траст стал безотзывным; письмо стоит недорого и предотвращает дорогостоящие споры. Важный нюанс: сроки и содержание варьируются от штата к штату, поэтому проверьте закон соответствующего штата.

МатериалыПодписанный документ о трасте и все поправки к нему или его новые редакцииЗавещание учредителя траста и все кодициллы к нему (если есть)Список всех активов, которые сейчас оформлены на имя трастаКопии последних банковских выписок и брокерских отчётов по этим активам

Любопытство

Что происходит с налоговой базой (cost basis) акций или недвижимости, когда учредитель траста умирает?
Сколько у меня времени, чтобы уведомить бенефициаров о том, что теперь я выступаю доверительным собственником?
Кто платит долги траста, если на счёте не осталось достаточно денег?

Исследование

Когда учредитель отзывного прижизненного траста умирает, траст обычно становится безотзывным. Доверительный собственник-преемник, назначенный в документе, может принять эту роль или отказаться от неё; согласно Uniform Trust Code §701, принятие может состояться путём соблюдения порядка, установленного в трасте, или просто путём принятия под контроль имущества траста либо действий в качестве доверительного собственника. После принятия доверительный собственник несёт фидуциарные обязанности перед бенефициарами. Разумный первый шаг — прочитать документ о трасте целиком, чтобы понять, какие полномочия он предоставляет и какие ограничения устанавливает на выплаты или управление.
Прежде чем банки, брокерские и титульные компании начнут иметь дело с доверительным собственником-преемником, они обычно требуют подтверждения смерти и подтверждения полномочий. Заверенные копии свидетельства о смерти выдаёт орган записи актов гражданского состояния штата или округа, где наступила смерть. Многие учреждения оставляют копию у себя, поэтому часто нужно несколько экземпляров; их количество бывает разным. Учреждения также могут запросить документ о трасте или более краткое удостоверение о трасте (certification of trust, Uniform Trust Code §1013), подтверждающее полномочия доверительного собственника. Пока это их не удовлетворит, они могут отказывать в проведении операций.
По разъяснению IRS, как только отзывный траст становится безотзывным, ему нужен собственный идентификационный номер работодателя (EIN), хотя при жизни использовался номер социального страхования учредителя траста. Траст становится отдельным налогоплательщиком. EIN используется для банковских счетов траста, налоговых деклараций траста и отчётности о доходе, полученном после смерти. В некоторых случаях доверительный собственник может выбрать, чтобы траст для целей подоходного налога рассматривался как часть наследства учредителя (Internal Revenue Code §645); налоговый консультант может объяснить, применимо ли это.
Доверительный собственник составляет перечень всех активов траста на дату смерти, например недвижимости, инвестиций и денежных средств. Согласно Internal Revenue Code §1014, имущество, полученное от умершего, включая имущество отзывного траста, как правило, получает налоговую базу, равную его справедливой рыночной стоимости на дату смерти. Если актив позже продаётся, прирост капитала обычно отсчитывается от этой стоимости, а не от суммы, уплаченной учредителем. База может как понизиться, так и повыситься, а некоторые активы, например IRA, новой базы не получают. Оценки помогают документально подтвердить стоимость.
Согласно Uniform Trust Code §813, в штатах, которые его приняли, доверительный собственник должен в течение 60 дней после принятия полномочий уведомить квалифицированных бенефициаров, сообщив своё имя, адрес и номер телефона. В течение 60 дней после того, как он узнал, что отзывный траст стал безотзывным, доверительный собственник также должен сообщить им о существовании траста, о том, кто был его учредителем, и о том, что они вправе запросить копию документа о трасте и получать отчёты доверительного собственника. Многие штаты изменили эти правила, а в других действуют собственные законы с иными сроками.
Долги, расходы и налоги, как правило, оплачиваются до распределения. Согласно Uniform Trust Code §505, на имущество отзывного траста может быть обращено взыскание по долгам учредителя траста, а также на расходы на похороны и по наследству, если наследственной массы, проходящей пробейт, недостаточно. Последняя форма 1040 учредителя отражает доход до даты смерти. Траст подаёт форму 1041 за любой год, в котором валовой доход составил $600 или более либо имелся налогооблагаемый доход. Федеральная декларация по налогу на наследство может потребоваться, если наследство превышает базовое освобождение ($13,99 млн в 2025 году, $15 млн в 2026 году). Затем доверительный собственник распределяет имущество, отчитывается и закрывает траст; сроки бывают разными.

Ключевые факты

Отзывный прижизненный траст обычно становится безотзывным со смертью учредителя траста.
По разъяснению IRS, отзывному трасту, ставшему безотзывным, нужен собственный идентификационный номер работодателя (EIN).
Согласно Internal Revenue Code §1014, активы траста, как правило, получают налоговую базу, равную справедливой рыночной стоимости на дату смерти; она может как понизиться, так и повыситься.
Согласно Uniform Trust Code §813, доверительный собственник должен уведомить квалифицированных бенефициаров в течение 60 дней после принятия полномочий и в течение 60 дней после того, как узнал, что траст стал безотзывным; правила штатов различаются.
Последняя форма 1040 учредителя траста отражает доход с начала налогового года до даты смерти.
Долги, расходы и налоги, как правило, оплачиваются до распределения; согласно Uniform Trust Code §505, на имущество траста может быть обращено взыскание по долгам учредителя траста, если наследственной массы, проходящей пробейт, недостаточно.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 задач, с которыми может столкнуться доверительный собственник-преемник после смерти учредителя траста (во многих трастах их меньше), например получение свидетельств о смерти, подача заявления на EIN, оценка дома, уведомление бенефициаров, оплата счетов, подача налоговых деклараций и распределение имущества.

6СгруппироватьРаспределите задачи по 6 категориям: принятие роли; подтверждение смерти и полномочий; налоговая идентификация и декларации; опись и оценка; информирование бенефициаров; платежи и распределение.

3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: задачи, с которыми доверительный собственник из числа родственников справится сам; задачи, для которых может понадобиться оценщик или налоговый консультант; задачи с установленными законом сроками.

1КристаллизоватьНапишите 1 предложение о том, какая задача, по-вашему, была бы самой трудной в ситуации вашей семьи, и почему.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS