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信託法/レベル III · 家族信託/3.1 生前信託/レッスン 7

設定者が死亡した場合：手続きの流れ

設立者の死亡後に家族信託を終了させるための実践的な手順

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. IRSのオンラインサービスで信託のEIN（雇用者識別番号）を無料で直接取得する。サードパーティのサイトにお金を払うことは絶対にしないこと。注意点：信託が取り消し不能になると、そのEINが必要になり、総所得が600ドル以上の年についてはForm 1041の申告が義務付けられる。
  2. Form 8855による§645の選択を行い、所得税の目的で信託を遺産の一部として扱うことを検討する。Form 706の提出が不要な場合、この選択は死亡後2年間有効となる。注意点：最初のForm 1041の申告期限（延長を含む）までに提出すること。
  3. 相続した資産を死亡時点の評価額に基づいて売却する：IRC §1014により取得価額（basis）がリセットされるため、早期に行われた鑑定評価により、譲渡益税はほぼゼロまたは極めて少額になる可能性がある。注意点：取得価額は下がる場合もあり、IRAには新しい取得価額は付与されない。
  4. 信託条項で許容される場合は速やかに分配を行う：分配は課税所得を受益者に移転させる（IRC §661）ものであり、年間の最初の65日以内の支払いは前年度に算入され得る（§663(b)）。注意点：まず債務、費用および税金のために留保すること（UTC §505）。
  5. 受諾時および信託が取り消し不能となった時から60日以内に、UTC §813に基づく通知を送付する。手紙による通知はコストがほとんどかからず、高価な紛争を未然に防ぐことができる。注意点：州によって時期や内容が異なるため、管轄州の法律を確認すること。

用意するもの署名済みの信託文書およびすべての修正や再記載設定者の遺言および補遺（該当する場合）信託名義で現在保有されているすべての資産の一覧該当資産の最新の銀行明細書および証券口座の報告書のコピー

問い

  1. 設定者が亡くなった場合、株式や不動産の取得原価はどうなるのでしょうか？
  2. 私が今、受託者として行動することを受益者に通知するのには、どれくらいの期間が必要ですか？
  3. 口座に十分な現金が残っていない場合、信託の債務は誰が支払うのでしょうか？

探究

  1. 撤回可能なライブトラストの設定者が死亡すると、そのトラストは通常、撤回不可能なものになります。文書で指定された後任の受託者は、その役割を引き受けるか拒否するかを選択できます。統一信託法第701条によれば、トラスト内で定められた方法に従うか、単にトラスト財産の管理を引き継いだり受託者として行動したりすることによっても引き受けることができます。一度引き受けると、受託者は受益者に対して信義義務を負うことになります。賢明な最初のステップは、トラストが与える権限や分配や管理に関する制限事項を理解するために、トラスト文書全体を読み込むことです。
  2. 銀行、証券会社、不動産登記業者が後任の受託者と取引を行う前には、通常、死亡証明書および権限を示す証明書が必要となります。死亡証明書の公証済みコピーは、死亡が発生した州または郡の生命記録局から入手されます。多くの機関ではコピーを保管しているため、複数枚が必要になることもあり、その数は機関によって異なります。また、機関は受託者の権限を示す信託文書や、簡略化された信託証明書（統一信託法第1013条）の提出を求めることもあります。これらの条件が満たされない限り、取引を拒否される可能性があります。
  3. 取り消し可能な信託が取り消し不可能になると、設定者の社会保障番号が存命中は使用されていたものの、IRSによれば独自の雇用主識別番号（EIN）が必要になる。この信託は独立した納税者とみなされる。EINは信託用の銀行口座や信託に関する税務申告、そして設定者の死後に得られた収入の報告に使用される。場合によっては、受託者が所得税の観点からその信託を設定者の遺産の一部として扱うことを選択できる（国内税法第645条）。これが適用されるかどうかは、税務アドバイザーに相談すればわかる。
  4. 受託者は、死亡日時点での不動産、投資物件、現金など、すべての信託資産をリストアップする。国内税法第1014条によれば、撤回可能な信託内の財産を含む、故人から取得した財産は、一般的に死亡時の公正な市場価値と同等の課税基準が適用される。その後その資産が売却された場合、キャピタルゲインは通常、設定者が支払った金額ではなく、その時点での価値から算出される。課税基準は上昇するだけでなく下降することもあり、IRAのような一部の資産については新たな課税基準が設定されない。鑑定評価は価値を記録するのに役立つ。
  5. 統一信託法第813条により、同法を採用している州では、受託者は受託を引き受けた後60日以内に、自身の氏名、住所、電話番号を記載した通知を適格な受益者に行わなければならない。また、撤回可能な信託が撤回不可能なものとなったことを知った後60日以内には、信託が存在すること、設定者が誰であるか、そして受益者が信託文書の写しの請求や受託者からの報告の受領権を有していることも伝えなければならない。多くの州ではこれらの規則が変更されており、他の州には異なる期間を定めた独自の法令がある。
  6. 負債、費用、税金は一般的に分配よりも優先されます。統一信託法第505条によれば、遺言検認によって得られる財産だけでは不足する場合、撤回可能な信託の財産を設立者の負債や葬儀・相続にかかる費用のために使用することができます。設立者は死亡日までの所得を最終的な1040フォームに記載します。信託は、総収入が600ドル以上または課税対象となる所得がある年度には1041フォームを提出しなければなりません。相続財産が基本控除額（2025年は1399万ドル、2026年は1500万ドル）を超える場合は、連邦相続税の申告が必要になることがあります。その後、受託者が分配を行い、報告を行い、信託を終了させますが、タイミングは異なります。

重要な事実

  • 撤回可能なライブトラストは、通常、設定者が死亡すると撤回不可能になります。
  • IRSによると、取り消し可能な信託が取り消し不可能なものになった場合、独自の雇用主識別番号（EIN）が必要になる。
  • 国内税法第1014条によれば、信託資産の取得価額は原則として被相続人の死亡時の公正な市場価値と同等となります。これは評価額が下がることもあれば上がることもあります。
  • 統一信託法第813条によれば、受託者は受任後60日以内、かつ信託が取消不能となったことを知った後60日以内に適格な受益者に通知しなければならない。ただし、州によって規定は異なる。
  • 設定者の最終的なForm 1040は、税年度の開始日から死亡日までの所得を報告するものです。
  • 負債、費用、税金は一般的に分配の前に支払われる。統一信託法第505条によれば、相続財産だけでは不足する場合、設定者の負債を賄うために信託財産が充てられる。

演習 九・六・三・一

9集める設立者が亡くなった後、後任の受託者が直面する可能性のある最大9つの業務を挙げます（多くの信託ではそれより少ない数で済むこともあります）。例えば、死亡証明書の取得、EINの申請、不動産の評価、受益者への通知、請求書の支払い、税務申告書の提出、そして財産の分配などです。
6まとめるタスクを「役割の承諾」「証明と権限」「税務識別と申告」「在庫と価値」「受益者への通知」「支払いと配分」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループに分けます：家族の受託者が単独で処理できる業務、鑑定士や税理士の助けが必要な業務、そして法的な期限がある業務です。
1結晶化する私の家族の状況では最も難しいと思われる課題は何か、そしてその理由を1文で述べてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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