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Trustrecht/Niveau III · Familientrusts/3.3 Paare und Patchwork-Familien/Lektion 7

Bundesstaaten mit Gemeinschaftseigentum

Wie das Eherecht Ihres Bundesstaates bestimmt, welches Vermögen Ihnen gehört, und wie sich das auf Steuervorteile beim Tod auswirkt.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Halten Sie das gemeinschaftliches Eigentum (Community Property) als solches dokumentiert: Beim ersten Todesfall erhält jede Hälfte eine neue Anschaffungskostengrundlage (IRC §1014(b)(6)), was Kapitalgewinne häufig vollständig aufhebt. Einschränkung: Mindestens die Hälfte des Gemeinschaftsanteils muss im Gesamtnachlass des Verstorbenen enthalten sein, und die Grundlagenerhöhung kann sich auch nach unten auswirken.
  2. In Kalifornien geht das gemeinschaftliche Eigentum an den überlebenden Ehegatten durch einen Antrag auf Übertragung von ehelichem Vermögen (Formular DE-221) statt eines Nachlassverfahrens (Probate) über, oder ganz ohne Gericht, wenn es mit dem Recht des letzten Überlebenden (Right of Survivorship) eingetragen ist (Civil Code §682.1). Einschränkung: Der Antrag erfordert weiterhin den Nachweis der Rechtsnatur.
  3. Paare in anderen Bundesstaaten können sich über die Community Property Trusts von Alaska, Tennessee, South Dakota, Kentucky oder Florida dafür entscheiden; Tennessee, Kentucky und Florida akzeptieren Nicht-Bewohner mit einem im jeweiligen Bundesstaat ansässigen Trustee. Einschränkung: Die doppelte Grundlagenerhöhung ist ungeklärt, insbesondere im Lichte des Urteils Commissioner v. Harmon (1944).
  4. Umzug aus einem Bundesstaat mit gemeinschaftlichem Eigentum? Kalifornien behandelt dort erworbenes Vermögen als Quasi-Gemeinschaftseigentum (Family Code §125), und etwa 16 Bundesstaaten haben das Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act von 1971 übernommen. Einschränkung: Gemischte Konten ohne Dokumentation sind schwer der Rechtsnatur nach zuzuordnen.

MaterialienEine Liste aller Eigentumstitel, die derzeit auf einen oder beide Ehepartner eingetragen sindDie Seite mit dem einschlägigen Gesetz Ihres Bundesstaates zum Gemeinschaftseigentum (z. B. California Family Code §760)Eine Kopie aller vorhandenen Trusturkunden, um die Klausel zur Einordnung des Vermögens („characterization“) zu prüfen

Neugier

  1. Wenn wir ein Haus mit meinen getrennten Mitteln kaufen, wird es dann Gemeinschaftseigentum?
  2. Was passiert, wenn ich unser Gemeinschaftsvermögen in einen widerruflichen Trust einbringe, bevor einer von uns stirbt?
  3. Warum nutzen manche Paare in Bundesstaaten wie Florida einen Opt-in Community Property Trust?

Erkunden

  1. In neun US-Bundesstaaten, Arizona, Kalifornien, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington und Wisconsin, wird vermutet, dass während der Ehe erworbenes Vermögen Gemeinschaftseigentum (community property) ist. Es gehört beiden Ehepartnern zu gleichen Teilen, in der Regel auch dann, wenn nur der Name eines Ehepartners eingetragen ist, wobei Eintragung und Unterlagen die Vermutung beeinflussen können. Vor der Ehe vorhandenes oder durch Schenkung oder Erbschaft erhaltenes Vermögen ist in der Regel getrenntes Eigentum. In Kalifornien legt Family Code §760 die Grundregel fest, und bei einer Scheidung wird das Gemeinschaftsvermögen zu gleichen Teilen geteilt, sofern die Ehepartner nichts anderes vereinbaren. Das Gesetzbuch jedes Bundesstaates regelt eigene Einzelheiten.
  2. Fünf weitere Bundesstaaten erlauben Paaren, sich für Gemeinschaftseigentum zu entscheiden: Alaska (1998) durch eine Vereinbarung oder einen Trust über Gemeinschaftseigentum; Tennessee (2010); South Dakota (2016); Kentucky (2020); und Florida (2021) über einen Community Property Trust. Tennessee, Kentucky und Florida erlauben Paaren, die anderswo leben, ihre Trusts zu nutzen, wenn mindestens ein Trustee in dem Bundesstaat ansässig ist oder eine Trust-Gesellschaft dieses Bundesstaates ist. Puerto Rico, ein US-Territorium, kennt ebenfalls Gemeinschaftseigentum. In Opt-in-Bundesstaaten ändert sich nichts, solange das Paar nicht das erforderliche Dokument unterzeichnet; sonst gelten die gewöhnlichen Regeln der Gütertrennung.
  3. Die wichtigste bundessteuerliche Wirkung tritt beim Tod ein. Nach Internal Revenue Code §1014(b)(6) erhält beim Tod eines Ehepartners auch die Hälfte des überlebenden Ehepartners am Gemeinschaftseigentum eine neue Basis in Höhe ihres Werts zum Todeszeitpunkt, sofern mindestens die Hälfte der gemeinschaftlichen Berechtigung in den Bruttonachlass des verstorbenen Ehepartners einbezogen wurde. Zusammen mit der Hälfte des Verstorbenen nennt man das oft einen „double step-up“ (doppelte Basisanpassung). Bei gemeinschaftlich gehaltenem Vermögen in anderen Bundesstaaten wird in der Regel nur die Hälfte des Verstorbenen angepasst. Die Basis kann sinken wie steigen, und die Regel ist vor allem für Vermögenswerte wichtig, die an Wert gewonnen haben.
  4. Die richtige Einordnung des Vermögens ist bei der Ausstattung eines Trusts wichtig. Die Übertragung von getrenntem Eigentum oder Gemeinschaftseigentum in einen widerruflichen Trust ändert in der Regel nichts an dessen Einordnung, und viele Trusturkunden halten fest, welches Vermögen Gemeinschafts- und welches getrenntes Eigentum ist. Bei der Übertragung von Gemeinschaftseigentum unterschreiben in der Regel beide Ehepartner. Opt-in-Bundesstaaten stellen strenge Anforderungen: Kentucky und Florida etwa verlangen, dass der Trust ausdrücklich erklärt, ein Community Property Trust nach dem Gesetz des Bundesstaates zu sein, von beiden Ehepartnern unterzeichnet wird und mindestens einen qualifizierten Trustee hat. Ein Fehler kann Eigentumsverhältnisse oder steuerliche Ergebnisse verändern.
  5. Die bundessteuerliche Wirkung von gewähltem Gemeinschaftseigentum ist nicht geklärt. In Commissioner v. Harmon (1944) weigerte sich der US Supreme Court, das wählbare Gemeinschaftseigentum Oklahomas für die Bundeseinkommensteuer anzuerkennen, und das IRS Internal Revenue Manual sagt, diese Begründung solle für die Einkommensmeldung auch für Wahlsysteme wie die von Alaska, South Dakota und Tennessee gelten. Weder der IRS noch ein Gericht hat klar entschieden, ob diese Trusts den double step-up nach §1014(b)(6) erhalten. IRS Publication 555 erklärt, dass sie die Wahlmöglichkeiten in Alaska, Tennessee und South Dakota nicht behandelt.
  6. Ein Umzug zwischen Bundesstaaten kann eine Rolle spielen. Kalifornien behandelt anderswo erworbenes Vermögen, das bei Erwerb in Kalifornien Gemeinschaftseigentum gewesen wäre, als „quasi-community property“ (Quasi-Gemeinschaftseigentum, Family Code §125). Ein Paar, das aus einem Bundesstaat mit Gemeinschaftseigentum wegzieht, kann gemeinschaftliche Rechte an bereits erworbenem Vermögen behalten; etwa 16 Bundesstaaten haben für solches Vermögen den Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act (1971) übernommen. Ein Gemeinschaftskonto oder anderes vermischtes Vermögen ohne klare Unterlagen kann später schwer einzuordnen sein. Die Regeln unterscheiden sich stark je nach Bundesstaat.

Kernfakten

  • Die neun US-Bundesstaaten mit Gemeinschaftseigentum sind Arizona, Kalifornien, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington und Wisconsin.
  • Alaska (1998), Tennessee (2010), South Dakota (2016), Kentucky (2020) und Florida (2021) erlauben Paaren, sich durch Vereinbarung oder über einen Community Property Trust für Gemeinschaftseigentum zu entscheiden.
  • Nach Internal Revenue Code §1014(b)(6) erhält beim Tod des ersten Ehepartners auch die Hälfte des überlebenden Ehepartners am Gemeinschaftseigentum eine neue Basis, sofern mindestens die Hälfte der gemeinschaftlichen Berechtigung im Bruttonachlass des verstorbenen Ehepartners war.
  • Ob Opt-in Community Property Trusts den double step-up nach §1014(b)(6) erhalten, haben weder der IRS noch die Gerichte geklärt; Commissioner v. Harmon (1944) lehnte es ab, wählbares Gemeinschaftseigentum für die Einkommensteuer anzuerkennen.
  • Kalifornien behandelt anderswo erworbenes Vermögen, das bei Erwerb in Kalifornien Gemeinschaftseigentum gewesen wäre, als Quasi-Gemeinschaftseigentum (Family Code §125).
  • Floridas Community Property Trust Act gilt für Trusts, die am oder nach dem 1. Juli 2021 errichtet wurden, und kann von Paaren außerhalb Floridas genutzt werden, wenn ein qualifizierter Trustee aus Florida das Amt ausübt.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 wichtige Vermögenswerte (die meisten Familien haben weniger), etwa ein Haus, Depotkonten oder eine Unternehmensbeteiligung, und notieren Sie jeweils, auf wen sie eingetragen sind und wann und wie sie erworben wurden.
6GruppierenOrdnen Sie die Vermögenswerte in 6 Kategorien ein: getrenntes Eigentum, Gemeinschaftseigentum, Vermögen in einem Opt-in Community Property Trust, Joint Tenancy mit Anwachsungsrecht des Überlebenden, Tenancy in Common (Bruchteilseigentum) und Vermögen, dessen Einordnung unklar ist.
3VerdichtenVerdichten Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen: Vermögen, dessen Einordnung klar und dokumentiert ist, Vermögen, dessen Einordnung unklar ist, und Vermögen, dessen steuerliches Ergebnis beim Tod von ungeklärter Rechtslage abhängt.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der benennt, welcher Ihrer Vermögenswerte am unklarsten eingeordnet ist und welche Unterlage das klären würde.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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