Derecho de fideicomisos/Nivel III · Fideicomisos familiares/3.3 Parejas y familias reconstituidas/Lección 7

Estados de propiedad comunitaria

Cómo las leyes matrimoniales de su estado determinan qué bienes le pertenecen y cómo eso afecta las exenciones fiscales al fallecer.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Mantenga la propiedad en comunidad documentada como tal: al primer fallecimiento, ambas mitades obtienen una nueva base (IRC §1014(b)(6)), lo que a menudo elimina las ganancias de capital. Ojo: al menos la mitad del interés comunitario debe estar incluida en el patrimonio bruto del causante y la base puede reducirse.
En California, la propiedad en comunidad pasa al cónyuge superviviente mediante una petición de propiedad conyugal (formulario DE-221) en lugar de la sucesión testamentaria, o sin intervención judicial alguna si está inscrita con derecho de acrecer (Código Civil §682.1). Ojo: la petición sigue requiriendo prueba del carácter de la propiedad.
Las parejas en otras jurisdicciones pueden acogerse a los fideicomisos de propiedad en comunidad de Alaska, Tennessee, Dakota del Sur, Kentucky o Florida; Tennessee, Kentucky y Florida aceptan a no residentes si designan un fiduciario residente en el estado. Ojo: la doble actualización de base sigue sin estar resuelta, a la luz de Commissioner v. Harmon (1944).
¿Se muda desde un estado de propiedad en comunidad? California trata los bienes adquiridos en otra jurisdicción como cuasipropiedad en comunidad (Código Familiar §125), y unos 16 estados adoptaron la Ley Uniforme sobre la Disposición de los Derechos de Propiedad en Comunidad al Fallecimiento de 1971. Ojo: las cuentas mixtas sin registros son difíciles de clasificar.

MaterialesUna lista de todos los títulos de propiedad actualmente en poder de uno o ambos cónyuges.La página específica del estatuto de propiedad conyugal para su estado (por ejemplo, Código Familiar de California §760).Una copia de los documentos de fideicomiso existentes para verificar la cláusula de ‘caracterización’.

Curiosidad

Si compramos una casa con mis fondos personales, ¿se convierte en propiedad conjunta?
¿Qué pasa si pongo los activos de nuestra comunidad en un fideicomiso revocable antes de que uno de nosotros muera?
¿Por qué algunas parejas en estados como Florida utilizan un fideicomiso de propiedad comunitaria con consentimiento previo?

Explorar

En nueve estados de EE. UU., Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin, se presume que los bienes adquiridos durante el matrimonio son propiedad común. Pertenecen por igual a ambos cónyuges, generalmente incluso si solo figura el nombre de uno de ellos en el título de propiedad, aunque este y los registros pueden afectar dicha presunción. Los bienes poseídos antes del matrimonio o recibidos como regalo o herencia suelen ser propiedad separada. En California, el Código Familiar §760 establece la norma básica; en caso de divorcio, la propiedad común se divide por igual, a menos que los cónyuges acuerden lo contrario. El código de cada estado establece sus propios detalles.
Otros cinco estados permiten que las parejas elijan el régimen de propiedad comunitaria: Alaska (1998), mediante un acuerdo o fideicomiso de propiedad comunitaria; Tennessee (2010); Dakota del Sur (2016); Kentucky (2020); y Florida (2021), a través de un fideicomiso de propiedad comunitaria. Tennessee, Kentucky y Florida permiten que las parejas que viven en otro lugar utilicen sus fideicomisos siempre y cuando al menos uno de los fiduciarios sea residente o una empresa fiduciaria de ese estado. Puerto Rico, un territorio estadounidense, también tiene el régimen de propiedad comunitaria. En los estados donde es posible elegir este régimen, nada cambia a menos que la pareja firme el documento requerido; de lo contrario, se aplican las normas habituales de propiedad separada.
El principal efecto fiscal federal se produce al fallecer una persona. Según el Código de Impuestos Internos §1014(b)(6), cuando fallece uno de los cónyuges, la mitad de la propiedad comunitaria correspondiente al cónyuge sobreviviente también adquiere un nuevo valor base igual a su valor en el momento del fallecimiento, siempre y cuando al menos la mitad del interés en la propiedad comunitaria estuviera incluido en el patrimonio bruto del cónyuge fallecido. En el caso de la mitad de la propiedad correspondiente al cónyuge fallecido, esto a menudo se denomina “doble aumento del valor base”. En cuanto a los bienes de propiedad conjunta en otros estados, por lo general solo se ajusta la mitad correspondiente al cónyuge fallecido. El valor base puede disminuir tanto como aumentar, y esta regla es especialmente importante para los activos cuyo valor ha aumentado.
Es importante caracterizar correctamente la propiedad al financiar un fideicomiso. Transferir bienes propios o de propiedad comunitaria a un fideicomiso revocable generalmente no cambia su carácter, y muchos documentos del fideicomiso indican qué activos son de propiedad comunitaria y cuáles son propios. Por lo general, ambos cónyuges firman cuando se transfieren bienes de propiedad comunitaria. Los estados que exigen consentimiento establecen requisitos estrictos: Kentucky y Florida, por ejemplo, requieren que el fideicomiso declare expresamente que es un fideicomiso de propiedad comunitaria según la ley estatal, que sea firmado por ambos cónyuges y que cuente con al menos un fiduciario calificado. Un error puede cambiar la titularidad o los resultados fiscales.
El efecto fiscal federal de la propiedad comunitaria optativa aún no está resuelto. En el caso Commissioner v. Harmon (1944), la Corte Suprema de los EE. UU. se negó a reconocer la propiedad comunitaria electiva de Oklahoma para fines del impuesto sobre la renta federal, y el Manual de Ingresos Internos del IRS indica que ese razonamiento también debería aplicarse a los sistemas electivos como los de Alaska, Dakota del Sur y Tennessee para la declaración de ingresos. Ni el IRS ni ningún tribunal ha dictaminado claramente si estos fideicomisos obtienen el doble aumento del valor base previsto en la sección §1014(b)(6). La Publicación 555 del IRS indica que esta norma no cubre las elecciones de Alaska, Tennessee y Dakota del Sur.
Mudarse de un estado a otro puede ser importante. California considera como “propiedad cuasi-comunitaria” la propiedad adquirida en otro lugar que, de haberse adquirido en California, habría sido propiedad comunitaria (Código Familiar, §125). Una pareja que se muda de un estado con sistema de propiedad comunitaria puede mantener los derechos sobre la propiedad ya adquirida; aproximadamente 16 estados han adoptado la Ley Uniforme para la Disposición de los Derechos de Propiedad Comunitaria en Caso de Fallecimiento (1971) para dicha propiedad. Una cuenta bancaria conjunta u otra propiedad mixta sin registros claros puede resultar difícil de clasificar posteriormente. Las reglas varían mucho según el estado.

Datos clave

Los nueve estados estadounidenses con propiedad comunitaria son Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin.
Alaska (1998), Tennessee (2010), Dakota del Sur (2016), Kentucky (2020) y Florida (2021) permiten que las parejas elijan el régimen de propiedad comunitaria, por acuerdo o a través de un fideicomiso de propiedad comunitaria.
Según el Código de Impuestos Internos, artículo §1014(b)(6), la mitad del patrimonio común correspondiente al cónyuge sobreviviente también adquiere una nueva base en el momento de la muerte del primer cónyuge, siempre que al menos la mitad del interés en el patrimonio común estuviera incluida en el patrimonio bruto del cónyuge fallecido.
Si los fideicomisos de propiedad comunitaria electiva reciben el doble aumento del valor base previsto en el §1014(b)(6) aún no ha sido resuelto ni por el IRS ni por los tribunales; en el caso Commissioner v. Harmon (1944) se rechazó reconocer la propiedad comunitaria electiva para fines del impuesto sobre la renta.
California trata la propiedad adquirida en otro lugar que hubiera sido propiedad comunitaria si se hubiera adquirido en California como propiedad cuasi-comunitaria (Código Familiar §125).
La Ley de Fideicomisos de Propiedad Comunitaria de Florida se aplica a los fideicomisos creados a partir del 1 de julio de 2021 y puede ser utilizada por parejas que viven fuera de Florida siempre que haya un fiduciario calificado de Florida al frente del mismo.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 activos principales (la mayoría de las familias tienen menos), como una vivienda, cuentas de corretaje o un interés empresarial, indicando para cada uno cómo está titulado y cuándo y cómo fue adquirido.

6AgruparClasifique los activos en 6 categorías: propiedad separada, propiedad comunitaria, activos en un fideicomiso de propiedad comunitaria por elección, tenencia conjunta con derecho de supervivencia, tenencia en común y activos cuyo carácter es incierto.

3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: activos cuyo carácter es claro y documentado, activos cuyo carácter es incierto, y activos cuyo resultado fiscal al fallecer depende de una legislación no resuelta.

1CristalizarEscribe una oración indicando cuál de tus activos tiene el carácter menos claro y qué registro lo resolvería.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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