Direito dos Trusts/Nível III · Trusts familiares/3.3 Casais e famílias recompostas/Lição 7

Estados de propriedade comunitária

Como as leis de casamento do seu estado determinam quais bens lhe pertencem e como isso afeta os benefícios fiscais após a morte.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Mantenha a community property documentada como tal: na primeira morte, ambas as metades recebem nova base de custo (IRC §1014(b)(6)), muitas vezes eliminando os ganhos de capital. Ressalva: ao menos metade do interesse comum deve estar no espólio bruto do falecido, e a base pode diminuir.
Na Califórnia, a community property passa ao cônjuge sobrevivente por uma petição de bens conjugais (formulário DE-221) em vez de probate, ou sem nenhum tribunal se titulada com direito de sobrevivência (Civil Code §682.1). Ressalva: a petição ainda exige prova do caráter dos bens.
Casais de outros lugares podem aderir por meio dos community property trusts do Alasca, Tennessee, Dakota do Sul, Kentucky ou Flórida; Tennessee, Kentucky e Flórida aceitam não residentes com um trustee no estado. Ressalva: a dupla atualização da base é incerta, dado Commissioner v. Harmon (1944).
Está se mudando de um estado de community property? A Califórnia trata os bens adquiridos em outro lugar como quasi-community property (Family Code §125), e cerca de 16 estados adotaram o Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act de 1971. Ressalva: contas mistas sem registros são difíceis de caracterizar.

MateriaisUma lista de todos os títulos de propriedade atualmente em nome de um ou ambos os cônjugesA página específica do estatuto de propriedade conjugal para o seu estado (por exemplo, Código Familiar da Califórnia §760)Uma cópia de quaisquer documentos de trust existentes para verificar a cláusula de ‘caracterização’

Curiosidade

Se comprarmos uma casa com meus recursos separados, ela se torna propriedade conjunta?
O que acontece se eu colocar nossos bens comuns em um trust revogável antes que um de nós morra?
Por que alguns casais em estados como a Flórida utilizam um trust de propriedade comum por opção?

Explorar

Em nove estados dos EUA – Arizona, Califórnia, Idaho, Louisiana, Nevada, Novo México, Texas, Washington e Wisconsin – os bens adquiridos durante o casamento são presumidos como propriedade comum. Eles pertencem igualmente a ambos os cônjuges, geralmente mesmo que apenas o nome de um dos cônjuges esteja no título de propriedade, embora o título e os registros possam afetar essa presunção. Os bens possuídos antes do casamento ou recebidos por doação ou herança são normalmente considerados propriedade separada. Na Califórnia, a Seção 760 do Código de Família estabelece a regra básica; em caso de divórcio, o patrimônio comum é dividido igualmente, a menos que os cônjuges concordem em algo diferente. O código de cada estado define seus próprios detalhes.
Cinco outros estados permitem que casais optem pela propriedade comum: Alasca (1998), por meio de um acordo ou trust de propriedade comum; Tennessee (2010); Dakota do Sul (2016); Kentucky (2020) e Flórida (2021), por meio de um trust de propriedade comum. Tennessee, Kentucky e Flórida permitem que casais que vivem em outro lugar utilizem seus trusts, desde que pelo menos um trustee seja residente ou uma empresa fiduciária desse estado. Porto Rico, um território dos EUA, também possui propriedade comum. Nos estados optativos, nada muda a menos que o casal assine o documento exigido; caso contrário, aplicam-se as regras normais de propriedade separada.
O principal efeito tributário federal ocorre no momento da morte. De acordo com o §1014(b)(6) do Código Tributário Interno, quando um dos cônjuges falece, a metade do patrimônio comum pertencente ao cônjuge sobrevivente também passa a ter uma nova base de valor igual ao seu valor no momento da morte, desde que pelo menos metade do interesse no patrimônio comum estivesse incluída no patrimônio total do cônjuge falecido. No caso da metade pertencente ao cônjuge falecido, isso é frequentemente chamado de “aumento duplo”. Para bens de propriedade conjunta em outros estados, geralmente apenas a metade pertencente ao cônjuge falecido é ajustada. A base de valor pode diminuir ou aumentar, e essa regra é mais importante para ativos cujo valor aumentou.
Caracterizar corretamente os bens é importante ao financiar um trust. Transferir propriedade separada ou comum para um trust revogável geralmente não altera seu caráter, e muitos documentos do trust indicam quais ativos são comuns e quais são separados. Geralmente, ambos os cônjuges assinam quando há transferência de propriedade comum. Os estados optativos estabelecem requisitos rigorosos: Kentucky e Flórida, por exemplo, exigem que o trust declare expressamente tratar-se de um trust de propriedade comum, de acordo com a legislação estadual, que seja assinado por ambos os cônjuges e que tenha pelo menos um trustee qualificado. Um erro pode alterar a titularidade ou os resultados fiscais.
O efeito tributário federal da propriedade comum optativa ainda não foi definido. No caso Commissioner v. Harmon (1944), a Suprema Corte dos EUA se recusou a reconhecer o sistema de propriedade comum eletivo do Oklahoma para fins do imposto de renda federal, e o Manual de Receitas Internas do IRS afirma que esse raciocínio também deve ser aplicado aos sistemas eletivos como os do Alasca, Dakota do Sul e Tennessee para fins de declaração de renda. Nem o IRS nem nenhum tribunal decidiu claramente se esses trusts recebem o aumento duplo previsto na Seção 1014(b)(6). A Publicação 555 do IRS indica que ela não abrange as opções adotadas pelo Alasca, Tennessee e Dakota do Sul.
Mudar de estado pode ser importante. A Califórnia trata os bens adquiridos em outro lugar, que seriam considerados bens comuns se adquiridos na Califórnia, como “bens quase comuns” (Código de Família, §125). Um casal que se muda de um estado com regime de bens comuns pode manter os direitos sobre os bens já adquiridos; cerca de 16 estados adotaram a Lei Uniforme de Disposição dos Direitos sobre Bens Comuns em Caso de Morte (1971) para tais bens. Uma conta bancária conjunta ou outros bens mistos sem registros claros podem ser difíceis de caracterizar posteriormente. As regras variam muito de estado para estado.

Fatos-chave

Os nove estados americanos com regime de propriedade conjunta são Arizona, Califórnia, Idaho, Luisiana, Nevada, Novo México, Texas, Washington e Wisconsin.
Alasca (1998), Tennessee (2010), Dakota do Sul (2016), Kentucky (2020) e Flórida (2021) permitem que os casais adotem o regime de bens comuns, por acordo ou por meio de um trust de bens comuns.
De acordo com o §1014(b)(6) do Código Tributário Interno, a metade dos bens do patrimônio comum pertencente ao cônjuge sobrevivente também adquire uma nova base de valor no momento da morte do primeiro cônjuge, desde que pelo menos metade do interesse no patrimônio comum estivesse incluída no patrimônio total do cônjuge falecido.
Se os trusts de propriedade comum por opção recebem o aumento duplo previsto na Seção 1014(b)(6) ainda não foi resolvido pelo IRS ou pelos tribunais; no caso Commissioner v. Harmon (1944), a Suprema Corte recusou o reconhecimento da propriedade comum eletiva para fins de imposto de renda.
A Califórnia trata os bens adquiridos em outro local que seriam propriedade comum se adquiridos na Califórnia como propriedade quase comum (Código de Família, §125).
A Lei de Trusts de Propriedade Comum da Flórida aplica-se aos trusts criados em ou após 1º de julho de 2021 e pode ser utilizada por casais que vivem fora da Flórida, desde que um trustee qualificado da Flórida atue.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 ativos principais (a maioria das famílias tem menos), como uma casa, contas de corretagem ou participação em um negócio, indicando para cada um como está registrado e quando e como foi adquirido.

6AgruparClassifique os ativos em 6 categorias: propriedade separada, propriedade comum, ativos em um trust de propriedade comum por opção, copropriedade com direito de sobrevivência, tenancy in common e ativos cujo caráter é incerto.

3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: ativos cujo caráter é claro e documentado, ativos cujo caráter é incerto, e ativos cujo resultado tributário na morte depende de legislação não definida.

1CristalizarEscreva uma frase indicando qual dos seus ativos tem o caráter menos claro e qual registro resolveria isso.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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