MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень III · Семейное доверительное управление/3.3 Пары и смешанные семьи/Урок 7

Штаты с системой общей собственности

Как законы о браке в вашем штате влияют на то, какие активы принадлежат вам, и как это сказывается на налоговых льготах после смерти.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Держите имущество, являющееся совместной собственностью супругов (community property), задокументированным именно как таковое: при первой смерти обе половины получают новую себестоимость (IRC §1014(b)(6)), что часто полностью обнуляет налог на прирост капитала. Подводный камень: не менее половины доли в совместной собственности должно входить в валовое наследство умершего, а себестоимость может быть снижена.
  2. В Калифорнии совместная собственность супругов переходит к выжившему супругу через петицию о праве на имущество супруга (форма DE-221) вместо утверждения завещания (пробейта), либо вообще без суда, если право собственности оформлено с правом переживания (Civil Code §682.1). Подводный камень: для подачи петиции всё равно требуется доказательство статуса имущества как совместной собственности.
  3. Пары из других штатов могут присоединиться к режиму совместной собственности через трасты совместной собственности в Аляске, Теннесси, Южной Дакоте, Кентукки или Флориде; Теннесси, Кентукки и Флорида принимают нерезидентов при условии наличия доверительного собственника (трасти) в штате. Подводный камень: вопрос о двойном повышении себестоимости остаётся неурегулированным с учётом решения по делу Commissioner v. Harmon (1944).
  4. Переезжаете из штата, где действует режим совместной собственности? Калифорния рассматривает имущество, приобретённое в другом месте, как квази-совместную собственность (Family Code §125), и около 16 штатов приняли Закон о распоряжении правами на совместную собственность супругов при смерти 1971 года. Подводный камень: смешанные счета без документации сложно квалифицировать.

МатериалыСписок всех документов о праве собственности, находящихся в настоящее время на имя одного или обоих супруговСтраница с конкретными положениями закона о совместной собственности для вашего штата (например, Семейный кодекс Калифорнии, статья 760)Копия любых существующих документов о трасте для проверки положения об «характеристике».

Любопытство

  1. Если мы купим дом на мои собственные средства, станет ли он совместной собственностью?
  2. Что произойдет, если мы поместим наши совместные активы (community property) в отзывный траст до смерти кого-либо из нас?
  3. Почему некоторые пары в таких штатах, как Флорида, используют доверительное управление совместным имуществом по принципу добровольного участия?

Исследование

  1. В девяти штатах США — Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин — имущество, приобретенное во время брака, считается совместной собственностью (community property). Оно принадлежит обоим супругам на равных правах, как правило, даже если в свидетельстве о праве собственности указано только имя одного из супругов, хотя титул и записи могут повлиять на это предположение. Имущество, принадлежавшее до брака или полученное в дар или по наследству, обычно считается личным имуществом (separate property). В Калифорнии основные правила установлены Семейным кодексом §760; при разводе совместная собственность делится поровну, если супруги не договорятся иначе. Каждый штат устанавливает свои детали.
  2. Ещё пять штатов позволяют парам добровольно перейти к системе совместной собственности (opt-in): Аляска (1998 г.) — посредством соглашения о совместной собственности или траста; Теннесси (2010 г.); Южная Дакота (2016 г.); Кентукки (2020 г.); и Флорида (2021 г.) — через траст совместной собственности. В Теннесси, Кентукки и Флориде парам, проживающим в других местах, разрешается использовать свои трасты, если хотя бы один доверительный собственник (trustee) является резидентом этого штата или трастовой компанией этого штата. Пуэрто-Рико, территория США, также имеет систему совместной собственности. В штатах с добровольным переходом ничего не меняется, пока пара не подпишет требуемый документ; в противном случае действуют обычные правила о личной собственности (separate property).
  3. Основное федеральное налоговое воздействие наступает при смерти. Согласно §1014(b)(6) Налогового кодекса США (Internal Revenue Code), когда умирает один из супругов, доля оставшегося в живых супруга в совместной собственности также получает новую налоговую базу (basis), равную её стоимости на момент смерти, при условии что не менее половины доли в совместной собственности было включено в валовое наследство (gross estate) умершего супруга. Вместе с долей умершего супруга это часто называют «двойным повышением базы» (double step-up). Для имущества, находящегося в совместной собственности в других штатах, обычно корректируется только доля умершего супруга. Налоговая база может как увеличиваться, так и уменьшаться; это правило имеет наибольшее значение для активов, чья стоимость выросла.
  4. Правильная квалификация имущества важна при передаче активов в траст. Передача личного или совместного имущества (community property) в отзывный траст, как правило, не меняет его характера, и во многих документах о трасте указывается, какие активы являются совместными, а какие — личными. Обычно оба супруга подписывают документы при передаче совместной собственности. Штаты с добровольным переходом устанавливают строгие требования: например, в Кентукки и Флориде требуется, чтобы траст прямо заявлял о том, что он является трастом совместной собственности согласно закону штата, был подписан обоими супругами и имел хотя бы одного квалифицированного доверительного собственника (trustee). Ошибка может изменить право собственности или налоговые последствия.
  5. Федеральные налоговые последствия добровольного перехода к совместной собственности не урегулированы окончательно. В деле Commissioner v. Harmon (1944) Верховный суд США отказался признавать систему добровольной совместной собственности Оклахомы для целей федерального подоходного налога, и в Руководстве по внутреннему налогообложению IRS (Internal Revenue Manual) указано, что эта логика должна применяться и к системам добровольного перехода, таким как Аляски, Южной Дакоты и Теннесси, при отчетности о доходах. Ни IRS, ни суды не вынесли четкого решения о том, получают ли эти трасты «двойное повышение базы» (double step-up) по §1014(b)(6). В публикации IRS Publication 555 указано, что она не охватывает выборы Аляски, Теннесси и Южной Дакоты.
  6. Переезд между штатами может иметь значение. Калифорния рассматривает имущество, приобретенное в другом месте, которое стало бы совместной собственностью (community property), если бы было приобретено в Калифорнии, как «квазисовместную собственность» (quasi-community property) (Семейный кодекс §125). Пара, переезжающая из штата с системой совместной собственности, может сохранить права на уже приобретенное имущество; около 16 штатов приняли Закон об единообразном распоряжении правами на совместную собственность при смерти (Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act) (1971 г.) для такого имущества. Совместный банковский счет или другое смешанное имущество без четких записей может быть сложно квалифицировать впоследствии. Правила сильно различаются в разных штатах.

Ключевые факты

  • Девять штатов США с системой совместной собственности (community property) — это Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин.
  • Аляска (1998 г.), Теннесси (2010 г.), Южная Дакота (2016 г.), Кентукки (2020 г.) и Флорида (2021 г.) позволяют парам добровольно перейти к системе совместной собственности по соглашению или через траст совместной собственности.
  • Согласно §1014(b)(6) Налогового кодекса США, доля оставшегося в живых супруга в совместной собственности также получает новую налоговую базу (basis) при смерти первого супруга, если не менее половины доли в совместной собственности входило в валовое наследство (gross estate) умершего супруга.
  • Вопрос о том, получают ли трасты совместной собственности с добровольным переходом «двойное повышение базы» (double step-up) по §1014(b)(6), не решен ни IRS, ни судами; в деле Commissioner v. Harmon (1944) было отказано в признании системы добровольной совместной собственности для целей подоходного налога.
  • Калифорния рассматривает имущество, приобретенное в другом месте и которое стало бы совместной собственностью, если бы было приобретено в Калифорнии, как квазисовместную собственность (quasi-community property) (Семейный кодекс §125).
  • Закон штата Флорида о трастах совместной собственности (Community Property Trust Act) применяется к трастам, созданным 1 июля 2021 года или позже, и может использоваться парами, проживающими за пределами Флориды, если в качестве доверительного собственника выступает квалифицированный доверительный собственник из Флориды.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 основных активов (у большинства семей их меньше), таких как дом, брокерские счета или доля в бизнесе, укажав для каждого, на кого они зарегистрированы, а также когда и как были приобретены.
6СгруппироватьРазделите активы на 6 категорий: личное имущество, совместная собственность (community property), активы в отзывном трасте совместной собственности по желанию сторон (opt-in community property trust), совместная собственность с правом выморочности (joint tenancy with right of survivorship), долевая собственность (tenancy in common) и активы, характер которых не ясен.
3Выделить главноеСократите 6 категорий до 3 групп: активы с ясным и задокументированным характером, активы с неясным характером и активы, в отношении которых налоговые последствия при смерти зависят от неопределенных законодательных норм.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, в котором укажете, какой из ваших активов имеет наименее четкий характер, и какая запись могла бы это определить.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS