MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень III · Семейное доверительное управление/3.3 Пары и смешанные семьи/Урок 6

Совместные трасты против отдельных трастов

В чем разница между одним общим трастом и двумя отдельными трастами для супружеских пар.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. В Калифорнии оформление права собственности как совместной собственности супругов с правом переживания (community property with right of survivorship) обеспечивает переход актива к выжившему супругу без процедуры администрирования (Civil Code §682.1), вообще без создания траста. Нюанс: такой подход предусматривает только первый случай смерти, и любой из супругов может разорвать этот режим.
  2. Совместный траст, в котором хранится совместная собственность супругов, сохраняет двойное повышение налоговой базы (double basis step-up) по федеральным правилам при первой смерти (IRC §1014(b)(6)). Нюанс: документы должны четко отражать характер каждого актива — как совместного или личного, иначе разделение будет стоить дорого в плане доказывания.
  3. Один совместный траст означает один документ и одну процедуру передачи активов; FDIC страхует депозиты в трастах на сумму до $1 250 000 на каждого владельца и каждого бенефициара в каждом банке. Нюанс: при первой смерти траст, как правило, приходится делить, что требует четкой документации.
  4. Раздельные трасты подходят для штатов с режимом раздельной собственности и смешанных семей, сохраняя чистоту активов каждого из супругов. Нюанс: два документа должны быть профинансированы и поддерживаться, и ни один из них не защищает активы от кредиторов самого учредителя траста, пока траст является отзывным (UTC §505).

МатериалыСписок всех активов, находящихся в настоящее время на совместное имя или оформленных на одного из супруговКонкретные законы вашего штата об общей собственности супругов (если применимо)Копия любых существующих договоров о доверительном управлении или завещанийСведения о значительных подарках или наследстве, полученных во время брака

Любопытство

  1. Рассматривает ли мой штат наш дом как актив, принадлежащий нам поровну (50/50), или как раздельную собственность?
  2. Что происходит с совместным трастом после смерти первого супруга?
  3. Может ли мой новый партнер получить доступ к активам, накопленным во время предыдущего брака и находящимся в отдельном трасте?

Исследование

  1. В девяти штатах США действует система общей собственности супругов: Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин. В этих штатах большинство имущества, приобретенного во время брака, принадлежит обоим супругам поровну; каждый из них владеет половиной доли. Имущество, находившееся в собственности до брака или полученное в дар или по наследству, как правило, считается раздельным имуществом. В этих штатах распространены совместные отзывные трасты, поскольку они позволяют объединить общую собственность супругов в одном трасте. Законы штатов различаются: согласно публикации IRS 555, доход от большинства активов, являющихся раздельной собственностью, считается общим доходом в Айдахо, Луизиане, Техасе и Висконсине, но раздельным — в остальных пяти.
  2. В большинстве других штатов действует принцип раздельной собственности или общее право (common law): во время брака имущество, как правило, принадлежит тому из супругов, чье имя указано в документах на него, хотя при разводе суды распределяют супружеское имущество «справедливо», а после смерти одного из супругов у выжившего часто остаются права на это имущество. В этих штатах, а также в смешанных семьях с детьми от предыдущих браков некоторые пары используют два отдельных траста, чтобы имущество каждого супруга оставалось четко идентифицированным. Отдельные трасты не защищают от кредиторов, пока они являются отзывными, поскольку отзывный траст не обеспечивает защиты от собственных кредиторов учредителя; их основная цель — сделать права собственности более прозрачными.
  3. В пяти штатах пары могут выбрать систему общей собственности по соглашению или через специальный траст: Аляска (1998 г.), Теннесси (2010 г.), Южная Дакота (2016 г.), Кентукки (2020 г.) и Флорида (2021 г.). Правила в этих штатах различаются, и некоторые из них могут применяться парами, проживающими в других регионах, при условии назначения доверительного собственника (трасти) в данном штате. То, является ли имущество общим или раздельным, влияет на функционирование совместного или отдельного траста, поэтому перед выбором структуры необходимо определить характер каждого актива. Вопросы федерального налогового регулирования общей собственности по выбору пар еще не до конца разрешены; об этом будет рассказано в следующем уроке.
  4. Когда умирает первый супруг, многие совместные отзывные трасты делятся на две части: долю выжившего супруга и долю умершего супруга. В зависимости от условий документа доля выжившего супруга обычно остается отзывной, поэтому он может ее изменить, в то время как доля умершего супруга часто становится безотзывной, закрепляя за конкретными лицами (например, детьми от предыдущих отношений) право на получение этого имущества. Не все совместные трасты делятся таким образом. Если весь траст остается отзывным по решению выжившего супруга, он может изменить всю структуру плана.
  5. Разделение совместного траста при смерти одного из супругов означает определение того, какие активы принадлежали каждому из них, и это может быть сложно, если раздельное и общее имущество были смешаны. Налоговая база следует за этим разделением. Согласно федеральному законодательству США (Налоговый кодекс США, §1014), имущество умершего супруга обычно получает налоговую базу, равную его стоимости на момент смерти, а для общей собственности супругов обе половины могут быть пересчитаны (§1014(b)(6)). При использовании отдельных трастов активы каждого супруга уже идентифицированы, но паре приходится поддерживать актуальность двух документов и правильно финансировать каждый из них.
  6. Полезным первым шагом является составление описи того, как оформлен каждый актив: на совместное имя, на имя одного из супругов или в рамках траста, а также было ли он куплен во время брака или получен в качестве подарка или наследства. В штатах с системой общей собственности большинство имущества, приобретенного во время брака, считается общим; в остальных случаях решение принимается на основании титула (формы оформления) и законодательства штата. Опись показывает, как каждый актив будет рассматриваться в рамках совместного траста или двух отдельных трастов. В этом уроке не предлагается структура, подходящая для какой-либо конкретной семьи.

Ключевые факты

  • Девять штатов США (Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин) являются штатами с системой общей собственности супругов.
  • Аляска, Теннесси, Южная Дакота, Кентукки и Флорида позволяют парам по соглашению или через специальный траст перейти к системе общей собственности.
  • В отзывном трасте учредитель может изменить его условия или прекратить его действие, но активы остаются доступными для кредиторов самого учредителя.
  • При смерти первого супруга многие совместные отзывные трасты делятся на долю выжившего супруга (часто остающуюся отзывной) и долю умершего супруга (часто становящуюся безотзывной); это определяется в документе.
  • Согласно разделу 1014 Налогового кодекса, имущество умершего супруга как правило получает налоговую базу, равную его стоимости на момент смерти; для общей собственности супругов обе половины могут быть пересчитаны (раздел 1014(b)(6)).
  • Общая собственность супругов, как правило, не включает имущество, принадлежавшее до брака или полученное в дар или по наследству во время брака.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 активов или документов (у большинства семей их меньше), указав для каждого, как он оформлен на праве собственности, когда был получен и был ли он куплен или получен в подарок/в наследство.
6СгруппироватьРаспределите 9 позиций по 6 категориям: активы с общим титулом, активы с индивидуальным титулом, добрачное имущество, подарки/наследства, положения существующих трастов и юридические ограничения (законы штата или судебные решения).
3Выделить главноеСократите 6 кластеров до 3 основных структурных вопросов: Какие активы являются общей собственностью супругов согласно закону? Какие активы остаются раздельной собственностью? Как моя текущая структура траста соответствует этим правовым классификациям?
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, описывающее, соответствуют ли ваши текущие титулы собственности и документы о трасте тому, как ваш штат классифицирует ваше имущество.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS