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Droit des trusts/Niveau III · Trusts familiaux/3.3 Couples et familles recomposées/Leçon 6

Trust commun ou trusts séparés

En quoi un trust commun et deux trusts séparés diffèrent pour les couples mariés.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. En Californie, l'inscription au titre de biens communs avec droit d'accroissement les transmet à la personne survivante sans administration (Civil Code §682.1), sans aucun trust. À noter : cette planification ne prévoit que le premier décès, et chacun des conjoints peut y mettre fin.
  2. Un trust conjoint détenant des biens communs permet de conserver l'augmentation double de la base fédérale au moment du premier décès (IRC §1014(b)(6)). À noter : les registres doivent indiquer le caractère commun ou propre de chaque actif, sous peine que la répartition soit coûteuse à prouver.
  3. Un seul trust conjoint signifie un seul document et une seule opération de financement ; l'FDIC assure les dépôts des trusts par propriétaire et par bénéficiaire, jusqu'à 1 250 000 $ par propriétaire et par banque. À noter : au moment du premier décès, le trust doit souvent être divisé, ce qui exige des registres clairs.
  4. Des trusts distincts conviennent aux États à biens propres et aux familles recomposées, en gardant les actifs de chaque conjoint clairement séparés. À noter : deux documents doivent être financés et entretenus, et aucun ne protège quoi que ce soit contre les créanciers du constituant tant qu'il est révocable (UTC §505).

MatérielUne liste de tous les biens actuellement détenus conjointement ou à titre individuelLes lois de votre État relatives à la communauté de biens (le cas échéant)Une copie de tous les actes de trust ou testaments existantsLes justificatifs des donations ou successions importantes reçues pendant le mariage

Curiosité

  1. Mon État considère-t-il notre maison comme un bien partagé à 50/50 ou comme un bien propre ?
  2. Qu’advient-il d’un trust commun au premier décès ?
  3. Mon nouveau conjoint peut-il accéder aux biens de mon précédent mariage détenus dans un trust séparé ?

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  1. Neuf États américains sont des États de communauté de biens : Arizona, Californie, Idaho, Louisiane, Nevada, Nouveau-Mexique, Texas, Washington et Wisconsin. Dans ces États, la plupart des biens acquis pendant le mariage appartiennent à parts égales aux deux époux, chacun détenant une moitié ; les biens possédés avant le mariage ou reçus par donation ou par succession sont généralement des biens propres. Un trust révocable commun y est courant, car il peut réunir les biens communs du couple. Les lois des États diffèrent : selon l’IRS Publication 555, les revenus de la plupart des biens propres sont des revenus communs en Idaho, en Louisiane, au Texas et au Wisconsin, mais des revenus propres dans les cinq autres États.
  2. La plupart des autres États sont des États de séparation de biens, dits de common law : pendant le mariage, les biens appartiennent généralement à l’époux dont le nom figure sur le titre, même si, en cas de divorce, les tribunaux partagent les biens matrimoniaux de façon « équitable » et qu’au décès le conjoint survivant a souvent des droits. Dans ces États, et dans les familles recomposées avec des enfants de précédents mariages, certains couples utilisent deux trusts séparés afin que les biens de chaque époux restent clairement identifiés. Des trusts séparés ne protègent pas contre les créanciers tant qu’ils sont révocables, car un trust révocable n’offre aucune protection contre les propres créanciers du constituant ; ils servent surtout à clarifier la propriété.
  3. Cinq États permettent aux couples d’opter pour la communauté de biens par convention ou au moyen d’un trust spécial : l’Alaska (1998), le Tennessee (2010), le Dakota du Sud (2016), le Kentucky (2020) et la Floride (2021). Leurs règles diffèrent, et certains de ces régimes peuvent être utilisés par des couples qui vivent ailleurs si un trustee de l’État concerné est désigné. La qualification des biens, communs ou propres, influe sur le fonctionnement d’un trust commun ou de trusts séparés ; il faut donc connaître la nature de chaque bien avant de choisir une structure. Le traitement fiscal fédéral de la communauté de biens optionnelle n’est pas entièrement fixé ; la leçon suivante l’aborde.
  4. Au premier décès, de nombreux trusts révocables communs se divisent en deux parts : la part du survivant et la part de l’époux décédé. Selon l’acte, la part du survivant reste généralement révocable, de sorte que le conjoint survivant peut encore la modifier, tandis que la part de l’époux décédé devient souvent irrévocable, ce qui fige ses bénéficiaires, par exemple les enfants d’une relation antérieure. Tous les trusts communs ne se divisent pas ainsi. Si l’ensemble du trust reste révocable par le survivant, celui-ci peut être en mesure de modifier tout le plan.
  5. Diviser un trust commun au premier décès suppose de déterminer quels biens appartenaient à quel époux, ce qui peut être difficile si des biens propres et communs ont été mélangés. La valeur fiscale de référence (basis) suit cette répartition. Selon le droit fédéral américain (Internal Revenue Code §1014), les biens de l’époux décédé prennent généralement une valeur de référence égale à leur valeur au décès, et pour les biens communs, les deux moitiés peuvent être ajustées (§1014(b)(6)). Avec des trusts séparés, les biens de chaque époux sont déjà identifiés, mais le couple a deux actes à tenir à jour et à alimenter correctement.
  6. Une première démarche utile consiste à inventorier la façon dont chaque bien est détenu : conjointement, au nom d’un seul époux ou dans un trust, et s’il a été acheté pendant le mariage ou reçu par donation ou par succession. Dans les États de communauté de biens, la plupart des biens acquis pendant le mariage sont communs ; ailleurs, ce sont le titre et le droit de l’État qui décident. L’inventaire montre comment chaque bien serait traité dans un trust commun ou dans deux trusts séparés. Cette leçon ne dit pas quelle structure convient à une famille.

Faits clés

  • Neuf États américains (Arizona, Californie, Idaho, Louisiane, Nevada, Nouveau-Mexique, Texas, Washington et Wisconsin) sont des États de communauté de biens.
  • L’Alaska, le Tennessee, le Dakota du Sud, le Kentucky et la Floride permettent aux couples d’opter pour la communauté de biens par convention ou au moyen d’un trust spécial.
  • Dans un trust révocable, le constituant peut le modifier ou y mettre fin, mais les biens restent saisissables par ses propres créanciers.
  • Au premier décès, de nombreux trusts révocables communs se divisent en une part du survivant, souvent encore révocable, et une part de l’époux décédé, souvent irrévocable ; c’est l’acte qui en décide.
  • Selon l’Internal Revenue Code §1014, les biens de l’époux décédé prennent généralement une valeur fiscale de référence égale à leur valeur au décès ; pour les biens communs, les deux moitiés peuvent être ajustées (§1014(b)(6)).
  • La communauté de biens exclut généralement les biens possédés avant le mariage ou reçus par donation ou par succession pendant le mariage.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez une liste de 9 biens ou documents au maximum (la plupart des familles en ont moins), en notant pour chacun au nom de qui il est détenu, quand il a été acquis, et s’il a été acheté ou reçu par donation ou par succession.
6RegrouperClassez les 9 éléments en 6 catégories : Biens détenus conjointement, Biens détenus à titre individuel, Biens acquis avant le mariage, Donations/Successions, Dispositions de trusts existants, et Contraintes juridiques (lois de l’État ou décisions de justice).
3DistillerRéduisez les 6 groupes à 3 questions de structure essentielles : Quels biens sont juridiquement des biens communs ? Quels biens restent des biens propres ? Comment ma structure de trust actuelle s’accorde-t-elle avec ces qualifications juridiques ?
1CristalliserÉcrivez 1 phrase indiquant si vos titres de propriété et vos actes de trust actuels correspondent à la façon dont votre État qualifie vos biens.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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