Droit des trusts/Niveau III · Trusts familiaux/3.3 Couples et familles recomposées/Leçon 7

Les États de communauté de biens

Comment les règles matrimoniales de votre État déterminent les biens qui vous appartiennent, et quel effet cela a sur les avantages fiscaux au décès.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Conservez la documentation attestant le caractère de bien commun : au premier décès, les deux moitiés bénéficient d'une nouvelle base (IRC §1014(b)(6)), ce qui élimine souvent les plus-values en capital. À noter : au moins la moitié de l'intérêt commun doit figurer dans la succession brute du défunt, et la base peut être ajustée à la baisse.
En Californie, le bien commun est transmis à l'époux survivant par une pétition relative aux biens conjoints (formulaire DE-221) au lieu de l'homologation du testament (probate), ou sans aucune intervention judiciaire si le titre comporte un droit de survie (Civil Code §682.1). À noter : la pétition exige toujours une preuve du caractère des biens.
Les couples résidant ailleurs peuvent opter pour les trusts de biens communs de l'Alaska, du Tennessee, du Dakota du Sud, du Kentucky ou de la Floride ; le Tennessee, le Kentucky et la Floride acceptent les non-résidents à condition qu'un trustee soit établi dans l'État. À noter : le double ajustement de base (double step-up) reste incertain, eu égard à l'arrêt Commissioner v. Harmon (1944).
Vous déménagez depuis un État à régime de biens communs ? La Californie traite les biens acquis ailleurs comme des biens quasi-communs (Family Code §125), et environ 16 États ont adopté le Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act de 1971. À noter : il est difficile d'établir le caractère des comptes mixtes en l'absence de registres.

MatérielUne liste de tous les titres de propriété actuellement au nom de l’un des époux ou des deuxLa page de la loi de votre État sur la communauté de biens (par exemple, California Family Code §760)Une copie de tous vos actes de trust existants, pour vérifier la clause de « qualification » des biens

Curiosité

Si nous achetons une maison avec mes fonds personnels, devient-elle un bien commun ?
Que se passe-t-il si je place nos biens communs dans un trust révocable avant le décès de l’un de nous ?
Pourquoi certains couples, dans des États comme la Floride, recourent-ils à un trust de communauté de biens optionnel ?

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Dans neuf États américains – Arizona, Californie, Idaho, Louisiane, Nevada, Nouveau-Mexique, Texas, Washington et Wisconsin –, les biens acquis pendant le mariage sont présumés être des biens communs. Ils appartiennent à parts égales aux deux époux, en général même si le nom d’un seul époux figure sur le titre, bien que le titre et les justificatifs puissent influer sur la présomption. Les biens possédés avant le mariage ou reçus par donation ou par succession sont généralement des biens propres. En Californie, le Family Code §760 pose la règle de base, et en cas de divorce la masse commune est partagée à parts égales, sauf accord contraire des époux. Le code de chaque État fixe ses propres modalités.
Cinq autres États permettent aux couples d’opter pour la communauté de biens : l’Alaska (1998), par une convention ou un trust de communauté de biens ; le Tennessee (2010) ; le Dakota du Sud (2016) ; le Kentucky (2020) ; et la Floride (2021), au moyen d’un trust de communauté de biens. Le Tennessee, le Kentucky et la Floride permettent aux couples qui vivent ailleurs d’utiliser leurs trusts si au moins un trustee réside dans l’État ou est une société de trust de cet État. Porto Rico, territoire américain, connaît aussi la communauté de biens. Dans les États optionnels, rien ne change si le couple ne signe pas le document requis ; à défaut, les règles ordinaires de séparation de biens s’appliquent.
Le principal effet fiscal fédéral intervient au décès. Selon l’Internal Revenue Code §1014(b)(6), lorsqu’un époux décède, la moitié des biens communs appartenant au conjoint survivant prend elle aussi une nouvelle valeur fiscale de référence égale à sa valeur au décès, à condition qu’au moins la moitié du droit commun ait été incluse dans la succession brute de l’époux décédé. Avec la moitié de l’époux décédé, on parle souvent de « double step-up » (double réévaluation). Pour les biens détenus conjointement dans les autres États, seule la moitié de l’époux décédé est généralement ajustée. La valeur de référence peut baisser comme augmenter, et la règle compte surtout pour les biens qui ont pris de la valeur.
Qualifier correctement les biens est important lorsqu’on alimente un trust. Le transfert de biens propres ou communs dans un trust révocable ne change généralement pas leur nature, et de nombreux actes de trust indiquent quels biens sont communs et lesquels sont propres. Les deux époux signent généralement lors du transfert de biens communs. Les États optionnels imposent des exigences strictes : le Kentucky et la Floride, par exemple, exigent que le trust déclare expressément être un trust de communauté de biens au sens de la loi de l’État, qu’il soit signé par les deux époux et qu’il ait au moins un trustee qualifié. Une erreur peut modifier la propriété ou les conséquences fiscales.
L’effet fiscal fédéral de la communauté de biens optionnelle n’est pas fixé. Dans Commissioner v. Harmon (1944), la Cour suprême des États-Unis a refusé de reconnaître la communauté de biens optionnelle de l’Oklahoma aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, et l’Internal Revenue Manual de l’IRS indique que ce raisonnement devrait aussi s’appliquer, pour la déclaration des revenus, aux régimes optionnels comme ceux de l’Alaska, du Dakota du Sud et du Tennessee. Ni l’IRS ni un tribunal ne s’est clairement prononcé sur la question de savoir si ces trusts bénéficient du double step-up du §1014(b)(6). L’IRS Publication 555 indique qu’elle ne traite pas des options de l’Alaska, du Tennessee et du Dakota du Sud.
Un changement d’État peut compter. La Californie traite les biens acquis ailleurs qui auraient été des biens communs s’ils avaient été acquis en Californie comme des « biens quasi communs » (quasi-community property, Family Code §125). Un couple qui quitte un État de communauté de biens peut conserver des droits de communauté sur les biens déjà acquis ; environ 16 États ont adopté l’Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act (1971) pour de tels biens. Un compte bancaire joint ou d’autres biens mélangés sans justificatifs clairs peuvent être difficiles à qualifier plus tard. Les règles varient fortement selon les États.

Faits clés

Les neuf États américains de communauté de biens sont l’Arizona, la Californie, l’Idaho, la Louisiane, le Nevada, le Nouveau-Mexique, le Texas, l’État de Washington et le Wisconsin.
L’Alaska (1998), le Tennessee (2010), le Dakota du Sud (2016), le Kentucky (2020) et la Floride (2021) permettent aux couples d’opter pour la communauté de biens, par convention ou au moyen d’un trust de communauté de biens.
Selon l’Internal Revenue Code §1014(b)(6), la moitié des biens communs appartenant au conjoint survivant prend elle aussi une nouvelle valeur fiscale de référence au premier décès, à condition qu’au moins la moitié du droit commun ait figuré dans la succession brute de l’époux décédé.
La question de savoir si les trusts de communauté de biens optionnels bénéficient du double step-up du §1014(b)(6) n’a été tranchée ni par l’IRS ni par les tribunaux ; Commissioner v. Harmon (1944) a refusé de reconnaître la communauté de biens optionnelle en matière d’impôt sur le revenu.
La Californie traite les biens acquis ailleurs qui auraient été des biens communs s’ils avaient été acquis en Californie comme des biens quasi communs (Family Code §125).
Le Community Property Trust Act de Floride s’applique aux trusts créés à compter du 1er juillet 2021 et peut être utilisé par des couples vivant hors de Floride si un trustee qualifié de Floride exerce la fonction.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez une liste de 9 biens importants au maximum (la plupart des familles en ont moins), comme une maison, des comptes de courtage ou une participation dans une entreprise, en notant pour chacun au nom de qui il est détenu, ainsi que quand et comment il a été acquis.

6RegrouperClassez les biens en 6 catégories : biens propres, biens communs, biens placés dans un trust de communauté de biens optionnel, indivision avec droit de survie (joint tenancy), indivision simple (tenancy in common), et biens dont la nature est incertaine.

3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les biens dont la nature est claire et documentée, ceux dont la nature est incertaine, et ceux dont le traitement fiscal au décès dépend d’un droit non encore fixé.

1CristalliserÉcrivez 1 phrase indiquant lequel de vos biens a la nature la moins claire, et quel document permettrait de trancher.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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