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信托法/等级 III · 家庭信托/3.3 夫妻与重组家庭/课程 7

夫妻财产共有的州

您所在州的婚姻法律如何决定哪些资产属于您，以及这又会如何影响您去世后的税收优惠。

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 将共同财产（community property）作为此类财产予以记录：在第一位配偶去世时，两半份额均获得新的计税基础（IRC §1014(b)(6)），通常可消除资本利得。但需注意：至少一半的共同权益必须计入逝者的总遗产，且计税基础可能会向下调整（step down）。
  2. 在加利福尼亚州，共同财产可通过配偶财产申请（表格 DE-221）而非遗嘱认证程序转移给生存配偶；若产权登记时附有 survivorship 权利，甚至可完全无需法院介入（《民法典》第682.1条）。但需注意：该申请仍需证明财产的共有性质。
  3. 居住在其他州的夫妻可选择通过阿拉斯加、田纳西、南达科他、肯塔基或佛罗里达州的共同财产信托加入；其中田纳西州、肯塔基州和佛罗里达州接受非本州居民，前提是受托人位于该州境内。但需注意：鉴于 Commissioner v. Harmon (1944) 案，双重计税基础上调（double step-up）的效力尚存争议。
  4. 从共同财产制州迁出？加利福尼亚州将他在他处取得的财产视为准共同财产（quasi-community property，《家庭法典》第125条），且约有16个州通过了《1971年死亡时共同财产权利处置统一法》。但需注意：缺乏记录的混合账户难以界定其性质。

材料目前登记在一方或双方配偶名下的所有产权清单您所在州的特定夫妻财产制法规条款页面（例如：加利福尼亚州家庭法典第760条）任何现有信托文件的副本，用于查看“性质界定”条款。

好奇

  1. 如果我们用我的个人资金买房，它会变成夫妻共同财产吗？
  2. 如果在我们中的任何一人去世之前，将我们的共同资产放入可撤销信托中，会发生什么？
  3. 为什么佛罗里达州等地的有些夫妇会选择选择性的共同财产信托？

探索

  1. 在亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州这九个美国州，婚姻期间获得的财产被视为共同财产。这些财产由配偶双方平等拥有，即便房产证上只列有其中一方的名字也是如此；不过房产证及相关记录可能会影响这一推定。婚前拥有的财产或通过赠与、继承获得的财产通常属于个人财产。在加利福尼亚州，《家庭法典》第760条规定了相关基本规则：离婚时，共同财产应平均分割，除非配偶双方另有约定。各州的法规还会规定具体的细节。
  2. 还有五个州允许夫妻选择实行共同财产制：阿拉斯加（1998年），通过共同财产协议或信托来实现；田纳西州（2010年）；南达科他州（2016年）；肯塔基州（2020年）；佛罗里达州（2021年），则通过共同财产信托来实现。田纳西州、肯塔基州和佛罗里达州允许居住在其他地方的夫妻使用此类信托，只要该州的居民或信托公司担任其中一名受托人即可。作为美国领土的波多黎各也实行共同财产制。在允许选择共同财产制的州中，除非夫妻双方签署相关文件，否则一切照旧，仍适用普通的单独财产制规则。
  3. 联邦税的主要影响体现在一方配偶去世时。根据《国内税收法》第1014条(b)(6)款，当一方配偶去世时，只要共同财产中至少有一半被计入已故配偶的总遗产额，在世配偶所持有的那部分共同财产的计税基础也会调整为该财产在去世时的价值。连同已故配偶的那一半，这通常被称为“双重计税基础调整”。而在其他州，对于共同所有的财产，通常只有已故配偶的那一半会进行调整。计税基础既可能上升也可能下降，而这一规则对那些增值的资产尤为重要。
  4. 在为信托注资时，正确界定财产性质至关重要。将单独财产或共同财产转入可撤销信托通常不会改变其性质，许多信托文件都会明确记载哪些资产属于共同财产、哪些属于单独财产。在转移共同财产时，双方配偶通常都需要签字。选择加入的州有严格的要求：例如肯塔基州和佛罗里达州要求该信托必须根据州法律明确声明其为共同财产信托，需由双方配偶共同签署，并且至少要有一名合格受托人。任何错误都可能改变所有权或税务结果。
  5. 关于选择加入的共同财产制在联邦税方面的影响，目前尚无定论。在“专员诉哈蒙案”（1944年）中，美国最高法院拒绝承认俄克拉荷马州的选择性共同财产制适用于联邦所得税；美国国税局的《国内税收手册》也指出，该判决的推理同样应适用于阿拉斯加州、南达科他州和田纳西州等采用类似制度的地区在所得税申报时的处理。无论是国税局还是法院，都尚未明确裁定这些信托是否适用第1014(b)(6)条规定的双重计税基础调整规则。美国国税局发布的555号刊物指出，该刊物不涵盖阿拉斯加州、田纳西州和南达科他州的此类选择制。
  6. 在不同州之间迁移可能会影响财产归属。加利福尼亚州将那些在其它州购置、但若在加利福尼亚州购置则属于共同财产的资产视为“准共同财产”（《家庭法典》第125条）。从实行共同财产制度的州迁出的夫妇仍可保留对其已购置资产的共同所有权；约有16个州采用了《统一死亡时共同财产处置法案》（1971年）来规范此类资产。对于没有明确记录的联名银行账户或其他混合性质资产，日后很难确定其性质。各州的规则差异很大。

关键事实

  • 美国实行夫妻财产共有的九个州分别是亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州。
  • 阿拉斯加（1998年）、田纳西州（2010年）、南达科他州（2016年）、肯塔基州（2020年）以及佛罗里达州（2021年）允许夫妻通过协议或共同财产信托的方式选择实行共同财产制。
  • 根据《国内税收法》第1014条(b)(6)款，如果共同财产中至少有一半属于已故配偶的遗产，那么在首位配偶去世时，未亡配偶所拥有的那部分共同财产也会获得一个新的计税基础。
  • 对于选择加入的共同财产信托是否适用§1014(b)(6)规定的双重计税基础调整，美国国税局和法院尚未给出明确结论；在“专员诉哈蒙案”（1944年）中，法院拒绝承认选择性共同财产制适用于所得税。
  • 加利福尼亚州将在其他地方获得的、若在加利福尼亚州获得本应属于共同财产的财产视为准共同财产（《家庭法典》第125条）。
  • 《佛罗里达州共同财产信托法》适用于2021年7月1日或之后设立的信托；如果由符合资格的佛罗里达州受托人负责管理，居住在佛罗里达州以外的夫妇也可使用该法律。

练习 九、六、三、一

9收集列出最多9项主要资产（大多数家庭的资产数量较少），如房产、证券账户或企业股权，并注明每项资产的产权归属情况以及取得的时间和方式。
6归类将资产分为6类：单独财产、共同财产、选择加入的共同财产信托中的资产、附生存权的联合共有资产、普通共有资产，以及性质不明的资产。
3提炼将这6类资产简化为3组：性质清晰且有明确记载的资产、性质不明确的资产，以及死亡时的税务处理需依据未定法律规定的资产。
1凝结请写一句话，指出哪项资产的特征最不清晰，以及该问题应通过何种记录来解决。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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