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信託法/レベル III · 家族信託/3.3 カップルと再婚家族/レッスン 7

共有財産制の州

州の結婚法がどのようにしてあなたの所有資産を決定し、それが死後の税制上の優遇措置にどのような影響を与えるか。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 共同財産としてその性質を記録しておく：最初の死亡時に両方の持分に新しい取得価額（IRC §1014(b)(6)）が適用され、多くの場合、資本利得税の負担が消滅する。注意点：共同財産権の少なくとも半分が死亡者の総遺産に含まれなければならないこと、および取得価額のステップダウン（下落調整）が発生しうる点である。
  2. カリフォルニア州では、共同財産は相続手続（probate）ではなく、配偶者財産申立書（フォーム DE-221）により生存配偶者に移転する。あるいは、所有権が存置権（right of survivorship）付きで登記されている場合は、裁判所の手続きなしに移転できる（Civil Code §682.1）。注意点：この申立てには依然として財産の性質（共同財産であること）を証明する必要がある。
  3. その他の州のカップルは、アラスカ州、テネシー州、サウスダコタ州、ケンタッキー州、またはフロリダ州の共同財産信託を通じてこの制度を選択できる。テネシー州、ケンタッキー州、フロリダ州は、州内の受託者（trustee）を置くことで非居住者も受け入れる。注意点：Commissioner v. Harmon (1944) 判決を踏まえると、二重のステップアップ（取得価額の引き上げ）が確定しているとは言えない。
  4. 共同財産制州から移住する場合？カリフォルニア州では、他の場所で取得した財産は準共同財産（quasi-community property）として扱われる（Family Code §125）。また、約16の州が1971年の『死亡時の共同財産権処分に関する統一法』（Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act）を採用している。注意点：記録のない混合口座は、その性質を特定することが困難である。

用意するもの現在、一方または両方の配偶者名義で保有されているすべての財産の権利証書の一覧あなたの州における特定の共有財産に関する法規のページ（例：カリフォルニア州家族法典第760条）「性質規定」条項を確認するための、既存の信託文書のコピー

問い

  1. 私の個人資金で家を購入した場合、それは共有財産になりますか？
  2. もし私たちの共有資産を、どちらかが亡くなる前に撤回可能な信託に入れたらどうなりますか？
  3. なぜフロリダ州のような場所に住む一部のカップルは、オプトイン型の共有財産信託を利用するのでしょうか？

探究

  1. アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州の9つの米国州では、結婚中に取得された財産は共有財産とみなされます。通常、所有権証明書に配偶者の名前が1人だけ記載されていても、その財産は両配偶者が均等に所有するものですが、所有権証明書や登記記録によってこの推定は変わることがあります。結婚前に所有していた財産や贈与・相続で得られた財産は通常、別個の財産となります。カリフォルニア州では家族法第760条に基本規則が定められており、離婚時には配偶者間で別の合意がない限り、共有財産は均等に分割されます。各州の法律ではそれぞれ詳細な規定が設けられています。
  2. 他に5つの州でも夫婦が共同財産制を選択できる。アラスカ州（1998年）では共同財産契約または信託により、テネシー州（2010年）、サウスダコタ州（2016年）、ケンタッキー州（2020年）、フロリダ州（2021年）では共同財産信託を通じて可能となっている。テネシー州、ケンタッキー州、フロリダ州では、他の場所に住む夫婦でも、受託者の少なくとも1人がその州の居住者または信託会社であれば信託を利用できる。アメリカ領のプエルトリコでも共同財産制が採用されている。選択制の州では、夫婦が必要な書類に署名しない限り何も変わらず、通常の別居財産制の規則が適用される。
  3. 連邦税における主な影響は死亡時に生じます。国内税法第1014条(b)(6)項によれば、一方の配偶者が死亡した場合、生存配偶者の共有財産持分も、その共有持分の少なくとも半分が故人の総遺産に含まれていたことを条件に、死亡時の価値に基づく新たな取得価額（basis）を取得します。故人側の持分と合わせ、これを「二重ステップアップ（double step-up）」と呼ぶことがあります。他の州における共同所有財産の場合、通常は故人側の持分のみが調整されます。取得価額は上昇するだけでなく下降することもあり、この規則は特に価値が上昇した資産において重要となります。
  4. 信託に資金を移す際には、財産の性質（character）を正しく特定することが重要です。別個財産または共有財産を撤回可能信託に移転しても、その性質は一般的には変わりません。多くの信託文書では、どの資産が共有財産でどれが別個財産かが記載されています。共有財産を移転する際には、通常両配偶者が署名します。オプトイン州では厳格な要件が設けられており、例えばケンタッキー州やフロリダ州では、その州の法律に基づき信託が共有財産信託であることを明示的に宣言し、両配偶者の署名があり、かつ適格な受託者が少なくとも1人いる必要があります。誤りがあると所有権や税務上の結果が変わってしまう可能性があります。
  5. オプトイン型共有財産制度の連邦税への影響はまだ決着がついていません。Commissioner v. Harmon（1944年）において、米国最高裁判所はオクラホマ州の選択制共有財産制度を連邦所得税上認めず、IRSの『Internal Revenue Manual』では、この理屈がアラスカ州、サウスダコタ州、テネシー州のような選択制制度における所得申告にも適用されるべきだとしています。IRSでも裁判所でも、これらの信託が§1014(b)(6)に基づく二重ステップアップ（double step-up）を受けられるかどうかについて明確な判断は下されていません。IRSの出版物555では、アラスカ州、テネシー州、サウスダコタ州の選択制制度については対象外であるとしています。
  6. 州を移動することは重要な意味を持つ場合がある。カリフォルニア州では、もしカリフォルニア州内で取得されていれば共有財産となったであろう他州で取得された財産を「準共有財産」として扱っている（家族法第125条）。共有財産制度がある州から移住した夫婦は、既に取得済みの財産に対する共有権を保持し続けることができる。このような財産に関しては、約16州が1971年に制定された「死亡時の共有財産権の統一的処理法」を採用している。明確な記録がない共同銀行口座やその他の混合財産は、後にその性質を特定するのが難しい場合がある。州によって規則は大きく異なる。

重要な事実

  • アメリカにおける共有財産制（community property）が適用される9つの州は、アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州です。
  • アラスカ州（1998年）、テネシー州（2010年）、サウスダコタ州（2016年）、ケンタッキー州（2020年）、フロリダ州（2021年）では、夫婦が合意によるか、または共有財産信託を通じて共有財産制を選択できる。
  • 国内税法第1014条(b)(6)項によれば、夫婦共有財産のうち生存配偶者が持つ半分も、夫または妻の死亡時に新たな評価額を取得する。ただし、夫婦共有財産の少なくとも半分が故人の総遺産の一部である場合に限る。
  • オプトイン型共有財産信託が§1014(b)(6)に基づく二重ステップアップ（double step-up）を受けられるかどうかについては、IRSや裁判所によってまだ決着がついていません。Commissioner v. Harmon（1944年）の判例では、所得税上の選択制共有財産制度は認められませんでした。
  • カリフォルニア州では、他州で取得されたが、もしカリフォルニア州で取得されていれば共有財産となったであろう財産を準共有財産として扱っている（家族法第125条）。
  • フロリダ州の『Community Property Trust Act』は2021年7月1日以降に設立される信託に適用され、フロリダ州の適格な受託者が務める場合、フロリダ州外に住む夫婦も利用できます。

演習 九・六・三・一

9集める住宅、証券口座、事業の持分など、9つまでの主要な資産をリストアップしてください（ほとんどの家庭ではそれより少ない）。各資産について、その所有権の形態や取得時期、取得方法も記載してください。
6まとめる資産を、別個財産（separate property）、共有財産（community property）、オプトイン型共有財産信託にある資産、生存者権付き共同所有、持分共有、そして性質が不明な資産の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを、性質が明確で文書化されている資産、性質が不明確な資産、そして死亡時の税務処理が未解決の法律に依存する資産の3つのグループに分類する。
1結晶化するあなたの資産の中で最も性質が明確でないものは何か、そしてそれを確定させるにはどのような記録が必要かを1文で述べてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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