信託法/レベル III · 家族信託/3.3 カップルと再婚家族/レッスン 6
共同信託と個別信託
既婚カップルにおける共有された信頼と2つの別々な信頼の違い。
これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- カリフォルニア州では、共同財産（community property）に生存者権を付して名義登記を行うと、信託を一切設けずに、最初の死亡時に残存する配偶者に遺産整理手続（administration）なしで移転します（民事法典第682.1条）。注意点：この方法は最初の死亡時のみに対応しており、いずれかの配偶者が単独でこれを解除（sever）できます。
- 共同財産を保有する共同信託は、最初の死亡時に連邦税上の二重の取得価額ステップアップ（double basis step-up）を維持します（内国歳入法典第1014条(b)(6)項）。注意点：各資産が共同財産か別個財産かを記録で明確に示さないと、その区分を立証するコストが高くなります。
- 一つの共同信託は、文書も資金移入（funding）の作業も一つです。FDICの預金保険は、信託口座について所有者ごとに受益者ごとに、1銀行あたり所有者ごと最大1,250,000ドルまでを補償します。注意点：最初の死亡時に信託を分割する必要があることが多く、そのためには明確な記録が必要です。
- 別個の信託は、別個財産制（separate-property）を採用する州や、再婚家庭（blended families）に適し、各配偶者の資産を明確に保ちます。注意点：二つの文書の資金移入と維持管理が必要であり、かつ可撤回である限り、いずれも設定者自身の債権者から何ら保護しません（統一信託法第505条）。
用意するもの現在、共有名義または単独名義で保有されているすべての資産の一覧お住まいの州の特定の共有財産に関する法令（該当する場合）既存の信託契約書や遺言書のコピー結婚中に受け取った重要な贈り物や相続財産の記録
問い
- 私の住んでいる州では、私たちの家は共有財産として50/50で扱われるのでしょうか、それとも別々の財産として扱われるのでしょうか？
- 最初の配偶者が亡くなった場合、共同信託はどうなるのでしょうか？
- 新しいパートナーは、以前の結婚で別の信託に預けられている資産にアクセスできますか？
探究
- アメリカには、アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州の9つの州が共有財産制を採用している。これらの州では、結婚中に取得されたほとんどの財産は夫婦双方が平等に所有し、それぞれが半分の権利を持つ。一方、結婚前に所有していた財産や贈与・相続で得た財産は一般的に別個のものとされる。夫婦の共有財産を一緒に管理できるため、これらの州では共同取消可能信託がよく用いられる。州法には違いがあり、IRSのパブリケーション555によると、アイダホ州、ルイジアナ州、テキサス州、ウィスコンシン州ではほとんどの別個財産から生じる収入も共有財産とみなされるが、他の5つの州では別個の財産とされる。
- 他のほとんどの州は別産制、またはコモンロー制の州です。結婚中は、通常、所有権証明書に名前が記載されている配偶者が財産を所有しますが、離婚時には裁判所が夫婦の財産を「公平に」分け、一方、配偶者の一方が亡くなった場合には生き残った配偶者にも権利が認められることが多いです。これらの州や、以前の結婚で子供がいる再婚家族では、各配偶者の財産を明確に区分するために、2つの別々の信託を利用するカップルもいます。別産制の信託は撤回可能なため、債権者からの保護機能はありません。撤回可能な信託は、設定者自身の債権者からも保護を与えないからです。主に所有権を明確にするためのものです。
- アラスカ州（1998年）、テネシー州（2010年）、サウスダコタ州（2016年）、ケンタッキー州（2020年）、フロリダ州（2021年）の5つの州では、夫婦が合意または特別な信託を通じて共有財産制を選択できる。各州の規則は異なっており、他州に住む夫婦でもその州の受託者を任命すれば利用可能な場合もある。資産が共有財産か別個財産かによって、共同信託や個別信託の運用方法が変わってくるため、構造を選ぶ前に各資産の性質を把握することが重要だ。オプトイン型共有財産制に関する連邦税制上の取り扱いはまだ完全には明確になっておらず、次のレッスンで詳しく説明する。
- 最初の配偶者が亡くなると、多くの共同撤回可能信託は生存者の分と故配偶者の分の2つに分かれます。文書の内容によって異なりますが、生存者の分は通常引き続き撤回可能な状態のままであり、生存している配偶者がそれを変更することができます。一方、故配偶者の分は多くの場合撤回不能になり、例えば以前の関係から生まれた子供たちなど、誰がその財産を受け取るかが定められます。すべての共同信託がこのように分かれるわけではありません。もし信託全体が生存者によって撤回可能な状態のままであれば、生存者は信託の内容全体を変更することができる場合もあります。
- 最初の配偶者の死亡時に共同信託を分割するということは、どの資産がどちらの配偶者のものかを決定することを意味し、別個財産と共有財産が混在している場合はそれを判断するのが難しくなります。税務上の取得価額もその分割に従います。米国連邦法（国内税法第1014条）によれば、故人となった配偶者の財産は一般的に死亡時の価値に相当する取得価額が適用され、共有財産の場合は両方の部分を調整することができます（第1014条(b)(6)項）。個別信託の場合、各配偶者の資産はすでに明確に区分されていますが、夫婦は2つの文書を最新の状態に保ち、適切に資金を移入しなければなりません。
- 有効な第一歩として、各資産がどのように名義登録されているかを把握することです。つまり、夫婦共有名義か、一方の配偶者の単独名義か、または信託の名義かを確認し、その資産が結婚中に購入されたものなのか、贈与や相続で得られたものなのかを調べます。共有財産制の州では、結婚中に取得されたほとんどの財産は共有財産となりますが、それ以外の州では名義登録や州法によって決まります。このリストにより、各資産が共同信託または2つの個別信託の下でどのように扱われるかが明らかになります。ただし、本稿ではどの構造がどの家族に適しているかを示唆するものではありません。
重要な事実
- アメリカの9つの州（アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州）は共有財産制の州です。
- アラスカ州、テネシー州、サウスダコタ州、ケンタッキー州、フロリダ州では、夫婦が合意または特別な信託を通じて共有財産制を選択できる。
- 撤回可能信託においては、委託者がそれを変更したり終了させたりできますが、資産は依然として委託者自身の債権者によって差し押さえられる可能性があります。
- 最初の死亡時、多くの共同撤回可能信託は、通常依然として撤回可能な生存者の分と、通常撤回不能な故配偶者の分に分割される。これは信託文書で定められている。
- 国内税法第1014条によれば、故人の配偶者の財産は原則として死亡時の価値に等しい取得価額が適用される。共有財産の場合は、両方の部分を調整することができる（第1014条(b)(6)項）。
- 夫婦共有財産には、一般的に結婚前に所有していた財産や、結婚中に贈与または相続で得た財産は含まれません。
演習 九・六・三・一
9集める資産や書類を最大9つまでリストアップしてください（ほとんどの家庭ではそれより少ない）。各項目について、名義の状況、取得時期、購入したのか贈与や相続で手に入れたのかを記載してください。
6まとめる9つの項目を、「共同名義の資産」、「個別名義の資産」、「結婚前の資産」、「贈与・相続財産」、「既存の信託規定」、そして「法的制約（州法や裁判所の命令）」という6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのクラスターを3つの核心的な構造的問題に絞り込む：どの資産が法的に共有財産となるのか？どの資産が別個の財産として残るのか？私の現在の信託構造は、これらの法的分類とどのように一致しているのか？
1結晶化する現在の所有権の名義や信託文書が、あなたの州の財産分類と一致しているかどうかを1文で記述してください。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。