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Trustrecht/Niveau VII · Vermögen und Unternehmen/7.1 Grundstücke/Lektion 3

Nominee Trusts

Wie der Nominee Trust in Massachusetts den Namen eines Trustees in die Urkunde setzt, während die Begünstigten, die in einer nicht eingetragenen Aufstellung genannt sind, die Kontrolle über das Grundstück behalten.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Massachusetts erlaubt es einem Trust, der Grundbesitz hält, unter G.L. c.184 §35 eine kurze Bescheinigung des Trustees (trustee's certificate) einzureichen anstelle des vollständigen Dokuments, sodass ein widerruflicher Living Trust häufig ausreicht und kein separater Nominee-Trust erforderlich ist.
  2. Ein Nominee-Trust, dessen Begünstigte den Trustee instruieren, wird in der Regel nicht als eigenständiger Trust besteuert; die Begünstigten melden das Einkommen selbst an, wobei mehrere Begünstigte jedoch eine Pflicht zur Einreichung einer Partnerschaftssteuererklärung auslösen können.
  3. Bewahren Sie den unterzeichneten Verzeichnis der Begünstigten (schedule of beneficiaries) zusammen mit den Trust-Dokumenten auf und aktualisieren Sie es bei jeder Änderung; ein verlorenes Verzeichnis kann zu Unklarheiten über das Eigentum führen und ist in der Reparatur deutlich kostspieliger als in der Pflege.
  4. Es bietet keinen Haftungsschutz: Gerichte in Massachusetts behandeln die Begünstigten häufig als die eigentlichen Eigentümer, sodass Versicherung oder eine LLC die Haftungsschicht bereitstellen müssen; Klagen werden gegen die Trustees erhoben, nicht gegen ‚den Trust‘.

MaterialienDie Entscheidung des Massachusetts Supreme Judicial Court in Morrison v. Lennett, 415 Mass. 857 (1993), kostenlos auf law.justia.comMassachusetts General Laws chapter 184, section 35, zu Trustee-Bescheinigungen (trustee's certificates), auf malegislature.govLektionen 7.1.1 und 7.1.2 zu US-amerikanischen Land Trusts und zum Illinois Land Trust, zum Vergleich

Neugier

  1. Wenn der Name des Trustees in der Urkunde steht, wem gehört dann eigentlich ein Grundstück, das in einem Nominee Trust gehalten wird?
  2. Was geschieht, wenn die nicht eingetragene Liste der Begünstigten verloren geht?
  3. Wie unterscheidet sich ein Nominee Trust von einem Land Trust oder einem gewöhnlichen Living Trust?

Erkunden

  1. Ein Nominee Trust ist ein Instrument, das hauptsächlich in Massachusetts genutzt wird, um das Eigentum an Grundstücken zu halten. Der Name des Trustees steht in der eingetragenen Urkunde, und das Trust-Dokument wird oft ebenfalls eingetragen, doch die Begünstigten sind in einer gesonderten Aufstellung der Begünstigten (schedule of beneficiaries) genannt, die nicht eingetragen wird. Kein Gesetz in Massachusetts schafft den Nominee Trust; er ist aus der Übertragungspraxis und der Rechtsprechung entstanden. Diese Lektion erklärt, wie er funktioniert, und legt nicht nahe, ihn zu nutzen.
  2. In Morrison v. Lennett (1993) beschrieb der Massachusetts Supreme Judicial Court einen Nominee Trust als Gestaltung zum Halten des rechtlichen Eigentums, bei der die Trustees nur formale Pflichten haben. Anders als Trustees eines gewöhnlichen Trusts haben sie keine Befugnis, in Bezug auf das Grundstück zu handeln, außer auf Weisung der Begünstigten. Gerichte in Massachusetts behandeln die Trustees daher oft als Vertreter der Begünstigten, die als die eigentlichen Eigentümer gelten. Ein Trustee kann auch Begünstigter sein.
  3. Da die Begünstigten als die eigentlichen Eigentümer gelten, haben Gerichte in Massachusetts ihnen mitunter die mit dem Grundstück verbundene Haftung unmittelbar auferlegt und dabei über das eingetragene Eigentum der Trustees hinweggesehen. Morrison entschied außerdem, dass Klagen gegen die Trustees zu richten sind, nicht gegen „den Trust“ selbst, der keine eigene juristische Person ist. Grundstücke auf diese Weise zu halten, trennt die Begünstigten daher nicht von Ansprüchen, die daraus entstehen.
  4. Für die Einkommensteuer sagen Quellen aus der Praxis, dass die Gestaltung in der Regel nicht als eigenständiger Trust besteuert wird, wenn die Begünstigten und nicht der Trustee die tatsächlichen Entscheidungen treffen. Erträge und Abzüge werden von den Begünstigten gemeldet; bei mehreren Begünstigten kann die Gestaltung als Personengesellschaft (partnership) mit eigenen Erklärungspflichten behandelt werden. Ob ein bestimmter Nominee Trust diese Voraussetzungen erfüllt, hängt von seinen Dokumenten ab, und eine Klausel, die dem Trustee echtes Ermessen einräumt, kann das Ergebnis ändern.
  5. Nominee Trusts verbreiteten sich auch deshalb, weil die Register in Massachusetts früher verlangten, dass das gesamte Trust-Dokument eingetragen wird, wenn ein Trust ein Grundstück hielt. Chapter 184, section 35 erlaubt einem Trustee heute, eine kurze Bescheinigung einzutragen, die unter Strafandrohung für Meineid unterzeichnet wird und angibt, wer die Trustees sind und welche Befugnisse sie haben; Käufer dürfen sich in gutem Glauben darauf verlassen. Manche Praktiker sagen, dies habe Nominee Trusts für die Nachlassplanung weniger notwendig gemacht, da ein Living Trust Grundstücke mithilfe einer solchen Bescheinigung halten kann.
  6. Ein Nominee Trust unterscheidet sich von einem Illinois Land Trust (Lektion 7.1.2), der auf Gesetzen und Praxis in Illinois beruht und in der Regel eine Bank oder Trust-Gesellschaft als Trustee hat. Seine Aufstellung der Begünstigten ist ein Schwachpunkt: Praktiker in Massachusetts berichten von verlorenen Aufstellungen, sodass unklar bleibt, wem das Grundstück gehört. Der Massachusetts Uniform Trust Code (chapter 203E, in Kraft seit 8. Juli 2012) erfasst Trusts mit Schenkungscharakter (donative), und Kommentatoren meinen, dass die meisten Nominee Trusts nicht darunter fallen, sodass für sie weiterhin das Common Law gilt.

Kernfakten

  • Ein Nominee Trust ist ein vor allem in Massachusetts genutztes Instrument: Der Name des Trustees steht in der Urkunde, und die Begünstigten sind in einer nicht eingetragenen Aufstellung genannt.
  • In Morrison v. Lennett (1993) sagte der Massachusetts Supreme Judicial Court, dass Trustees eines Nominee Trust nur formale Pflichten haben und nur auf Weisung der Begünstigten handeln.
  • Gerichte in Massachusetts behandeln Trustees eines Nominee Trust oft als Vertreter und die Begünstigten als die eigentlichen Eigentümer, auch für bestimmte Haftungen.
  • Quellen aus der Praxis sagen, dass ein von seinen Begünstigten kontrollierter Nominee Trust in der Regel nicht als eigenständiger Trust besteuert wird; die Begünstigten melden die Erträge.
  • Massachusetts General Laws chapter 184, section 35 erlaubt Trustees, statt des vollständigen Trust-Dokuments eine kurze Trustee-Bescheinigung eintragen zu lassen.
  • Der Massachusetts Uniform Trust Code (chapter 203E, in Kraft seit 8. Juli 2012) erfasst Trusts mit Schenkungscharakter; Kommentatoren meinen, dass die meisten Nominee Trusts nicht darunter fallen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Merkmale eines Nominee Trust, die in dieser Lektion oder in einer Quelle aus Massachusetts, die Sie gerade lesen, beschrieben werden (manche Quellen nennen weniger), etwa wer das Eigentum hält, wer dem Trustee Weisungen erteilt, wo die Begünstigten genannt sind und wie die Erträge gemeldet werden.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: Eigentum und Eintragung, Befugnisse des Trustees, Rechte der Begünstigten, Haftung, steuerliche Behandlung sowie Fakten, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Merkmale, die ihn von einem gewöhnlichen Trust unterscheiden, Merkmale, die die Vertraulichkeit betreffen, und Merkmale, die Risiken schaffen.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in eigenen Worten erklärt, warum Gerichte in Massachusetts einen Nominee Trust oft als Vertretungsverhältnis (agency) statt als gewöhnlichen Trust behandeln.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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