Droit des trusts/Niveau VII · Biens immobiliers et entreprises/7.1 L'immobilier/Leçon 3

Les nominee trusts

Comment le nominee trust du Massachusetts fait figurer le nom d’un trustee sur l’acte de propriété, tandis que les bénéficiaires, inscrits sur une annexe non enregistrée, conservent le contrôle du bien.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Le Massachusetts permet à un trust détenant des biens immobiliers d'enregistrer un certificat court de trustee au titre du G.L. c.184 §35 plutôt que le document intégral, si bien qu'un trust entre vifs (living trust) révocable remplit souvent cette fonction sans la mise en place d'un trust nominee distinct.
Un trust nominee dont les bénéficiaires dirigent le trustee n'est généralement pas imposé comme un trust distinct ; les bénéficiaires déclarent eux-mêmes leurs revenus, bien que plusieurs bénéficiaires puissent donner lieu à une obligation de dépôt d'une déclaration de société de personnes.
Conservez l'énumération signée des bénéficiaires avec les documents du trust et mettez-la à jour à chaque modification ; la perte de cette énumération peut laisser la propriété incertaine et coûter bien plus à réparer qu'à entretenir.
Ce n'est pas un bouclier contre les responsabilités : les tribunaux du Massachusetts traitent souvent les bénéficiaires comme les véritables propriétaires, de sorte que l'assurance ou une LLC doit fournir la couche de responsabilité, et les réclamations sont intentées contre les trustees, non « le trust ».

MatérielL’arrêt de la Massachusetts Supreme Judicial Court dans Morrison v. Lennett, 415 Mass. 857 (1993), disponible gratuitement sur law.justia.comMassachusetts General Laws, chapitre 184, section 35, relatif aux certificats de trustee, sur malegislature.govLeçons 7.1.1 et 7.1.2, sur les trusts fonciers américains et le trust foncier de l’Illinois, à titre de comparaison

Curiosité

Si le nom du trustee figure sur l’acte de propriété, à qui appartient réellement un bien détenu dans un nominee trust ?
Que se passe-t-il si la liste non enregistrée des bénéficiaires est perdue ?
En quoi un nominee trust diffère-t-il d’un trust foncier ou d’un trust entre vifs (living trust) ordinaire ?

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Un nominee trust est un mécanisme utilisé principalement au Massachusetts pour détenir le titre de propriété d’un bien immobilier. Le nom du trustee figure sur l’acte enregistré, et l’acte de trust est souvent enregistré lui aussi, mais les bénéficiaires sont inscrits sur une annexe distincte (schedule of beneficiaries) qui n’est pas enregistrée. Aucune loi du Massachusetts ne crée le nominee trust ; il est issu de la pratique des actes de transfert immobilier et de la jurisprudence. Cette leçon explique son fonctionnement et ne suggère pas d’y recourir.
Dans Morrison v. Lennett (1993), la Massachusetts Supreme Judicial Court a décrit le nominee trust comme un montage de détention du titre juridique dans lequel les trustees n’ont que des obligations de pure forme. Contrairement aux trustees d’un trust ordinaire, ils n’ont aucun pouvoir d’agir sur le bien, sauf sur instruction des bénéficiaires. Les tribunaux du Massachusetts traitent donc souvent les trustees comme des mandataires des bénéficiaires, considérés comme les véritables propriétaires. Un trustee peut aussi être bénéficiaire.
Comme les bénéficiaires sont considérés comme les véritables propriétaires, les tribunaux du Massachusetts leur ont parfois imputé directement une responsabilité liée au bien, sans s’arrêter au titre inscrit au nom des trustees. Morrison a également jugé que les actions doivent être intentées contre les trustees, et non contre « le trust » lui-même, qui n’est pas une personne juridique distincte. Détenir un bien de cette manière ne met donc pas les bénéficiaires à l’abri des réclamations qui en découlent.
Pour l’impôt sur le revenu, des sources professionnelles indiquent que lorsque ce sont les bénéficiaires, et non le trustee, qui prennent les décisions réelles, le montage n’est généralement pas imposé comme un trust distinct. Les revenus et les déductions sont déclarés par les bénéficiaires ; s’il y a plusieurs bénéficiaires, le montage peut être traité comme une société de personnes (partnership) soumise à ses propres obligations déclaratives. La qualification d’un nominee trust donné dépend de ses documents, et une clause conférant au trustee un véritable pouvoir discrétionnaire peut changer le résultat.
Les nominee trusts se sont répandus en partie parce que les registres du Massachusetts exigeaient autrefois l’enregistrement de l’intégralité de l’acte de trust lorsqu’un trust détenait un terrain. Le chapitre 184, section 35 permet désormais à un trustee d’enregistrer un bref certificat, signé sous peine de parjure, indiquant qui sont les trustees et de quels pouvoirs ils disposent, et les acheteurs de bonne foi peuvent s’y fier. Selon certains praticiens, les nominee trusts sont ainsi devenus moins nécessaires en planification successorale, puisqu’un trust entre vifs (living trust) peut détenir un terrain au moyen d’un certificat.
Un nominee trust diffère d’un trust foncier de l’Illinois (leçon 7.1.2), qui repose sur les lois et la pratique de l’Illinois et a généralement pour trustee une banque ou une trust company. Son annexe des bénéficiaires est un point faible : des praticiens du Massachusetts signalent des annexes perdues, de sorte qu’on ne sait plus clairement à qui appartient le bien. Le Massachusetts Uniform Trust Code (chapitre 203E, en vigueur depuis le 8 juillet 2012) s’applique aux trusts à caractère de libéralité, et des commentateurs estiment que la plupart des nominee trusts n’en relèvent pas, de sorte qu’ils restent régis par la common law.

Faits clés

Le nominee trust est un mécanisme essentiellement propre au Massachusetts : le nom du trustee figure sur l’acte de propriété et les bénéficiaires sont inscrits sur une annexe non enregistrée.
Dans Morrison v. Lennett (1993), la Massachusetts Supreme Judicial Court a déclaré que les trustees d’un nominee trust n’ont que des obligations de pure forme et n’agissent que sur instruction des bénéficiaires.
Les tribunaux du Massachusetts traitent souvent les trustees d’un nominee trust comme des mandataires et les bénéficiaires comme les véritables propriétaires, y compris pour certaines responsabilités.
Selon des sources professionnelles, un nominee trust contrôlé par ses bénéficiaires n’est généralement pas imposé comme un trust distinct ; ce sont les bénéficiaires qui déclarent les revenus.
Massachusetts General Laws, chapitre 184, section 35, permet aux trustees d’enregistrer un bref certificat de trustee au lieu de l’acte de trust complet.
Le Massachusetts Uniform Trust Code (chapitre 203E, en vigueur depuis le 8 juillet 2012) s’applique aux trusts à caractère de libéralité ; des commentateurs estiment que la plupart des nominee trusts n’en relèvent pas.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 caractéristiques d’un nominee trust décrites dans cette leçon ou dans une source du Massachusetts que vous lisez (certaines sources en donnent moins), par exemple qui détient le titre de propriété, qui donne des instructions au trustee, où les bénéficiaires sont désignés et comment les revenus sont déclarés.

6RegrouperClassez-les en 6 catégories : titre de propriété et enregistrement, pouvoirs du trustee, droits des bénéficiaires, responsabilité, traitement fiscal, et éléments dont vous n’êtes pas certain.

3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les caractéristiques qui le distinguent d’un trust ordinaire, celles qui touchent à la confidentialité, et celles qui créent des risques.

1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi les tribunaux du Massachusetts traitent souvent un nominee trust comme un mandat plutôt que comme un trust ordinaire.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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