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Derecho de fideicomisos/Nivel VII · Propiedad y empresa/7.1 Tierras/Lección 3

Fideicomisos de nominados

Cómo el fideicomiso de nombrado (nominee trust) de Massachusetts pone el nombre del fiduciario en la escritura, mientras que los beneficiarios, enumerados en un anexo no registrado, mantienen el control de la propiedad.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Massachusetts permite que un fideicomiso que posea inmuebles inscriba un certificado breve del fiduciario conforme a G.L. c.184 §35 en lugar del documento completo, de modo que un fideicomiso vitalicio revocable suele cumplir esa función sin necesidad de un fideicomiso nominado separado.
  2. Un fideicomiso nominado cuyos beneficiarios dirijan al fiduciario generalmente no tributa como un fideicomiso independiente; los beneficiarios declaran la renta por sí mismos, aunque varios beneficiarios pueden dar lugar a una obligación de presentar declaración en calidad de sociedad.
  3. Conserve el listado firmado de beneficiarios junto con los documentos del fideicomiso y actualícelo ante cualquier cambio; un listado extraviado puede dejar la propiedad sin aclarar y costar mucho más de corregir que de mantener.
  4. No constituye un escudo frente a responsabilidades: los tribunales de Massachusetts suelen tratar a los beneficiarios como los propietarios reales, por lo que el seguro o una LLC deben proporcionar esa capa de responsabilidad, y las demandas se interponen contra los fiduciarios, no contra «el fideicomiso».

MaterialesLa opinión de la Corte Suprema de Justicia de Massachusetts en Morrison v. Lennett, 415 Mass. 857 (1993), disponible en law.justia.comLeyes Generales de Massachusetts, capítulo 184, sección 35, sobre certificados de fideicomisario, de malegislature.govLecciones 7.1.1 y 7.1.2, sobre los fideicomisos de tierras en EE. UU. y el fideicomiso de tierras de Illinois, para comparación

Curiosidad

  1. Si el nombre del fiduciario figura en la escritura, ¿quién es realmente el propietario de una propiedad mantenida en un fideicomiso nominativo?
  2. ¿Qué sucede si se pierde la lista de beneficiarios no registrada?
  3. ¿En qué se diferencia un fideicomiso de nombrado (nominee trust) de un fideicomiso inmobiliario o de un fideicomiso en vida (living trust) ordinario?

Explorar

  1. Un fideicomiso de nombrado (nominee trust) es un mecanismo utilizado principalmente en Massachusetts para titular la propiedad inmobiliaria. El nombre del fiduciario aparece en la escritura registrada, y a menudo también se registra el documento del fideicomiso, pero los beneficiarios se enumeran en un anexo separado que no se registra. Ninguna ley de Massachusetts establece el fideicomiso de nombrado; surgió de la práctica notarial y de la jurisprudencia. Esta lección explica cómo funciona, pero no sugiere su uso.
  2. En Morrison v. Lennett (1993), el Tribunal Supremo Judicial de Massachusetts describió un fideicomiso de nombrado como un arreglo para la tenencia del título legal en el cual los fiduciarios solo tienen obligaciones formales. A diferencia de los fiduciarios de un fideicomiso ordinario, no tienen poder para actuar sobre la propiedad salvo por instrucción de los beneficiarios. Por lo tanto, los tribunales de Massachusetts suelen tratar a los fiduciarios como agentes de los beneficiarios, quienes son considerados los verdaderos propietarios. Un fiduciario también puede ser un beneficiario.
  3. Dado que los beneficiarios son considerados como los verdaderos propietarios, los tribunales de Massachusetts han impuesto en ocasiones directamente sobre ellos la responsabilidad relacionada con la propiedad, ignorando el título legal de los fiduciarios. Morrison también sostuvo que las demandas deben presentarse contra los fiduciarios y no contra “el fideicomiso” en sí, el cual no es una persona jurídica separada. Por lo tanto, poseer bienes de esta manera no separa a los beneficiarios de las reclamaciones que surgen de ellos.
  4. En cuanto al impuesto sobre la renta, según fuentes especializadas, cuando son los beneficiarios y no el fiduciario quienes toman las decisiones reales, la estructura generalmente no se tributa como un fideicomiso separado. Los ingresos y deducciones son declarados por los beneficiarios; cuando hay varios beneficiarios, la estructura puede considerarse una sociedad con responsabilidades de declaración propias. Para determinar si un fideicomiso nominativo en particular cumple los requisitos, se analizan sus documentos, y una cláusula que otorgue al fiduciario discreción real puede cambiar el resultado.
  5. Los fideicomisos de nombrado se volvieron comunes en parte porque los registros de Massachusetts exigían anteriormente que se registrara todo el documento del fideicomiso cuando este poseía tierras. El Capítulo 184, sección 35, ahora permite al fiduciario registrar un certificado breve, firmado bajo pena de perjurio, en el que se indica quiénes son los fiduciarios y qué autoridad tienen; los compradores pueden confiar en él de buena fe. Algunos profesionales sostienen que esto ha hecho que los fideicomisos de nombrado sean menos necesarios para la planificación patrimonial, ya que un fideicomiso en vida (living trust) puede poseer tierras mediante dicho certificado.
  6. Un fideicomiso de nombrado difiere de un fideicomiso inmobiliario de Illinois (lección 7.1.2), el cual se rige por las leyes y prácticas de Illinois y suele tener a un banco o compañía fiduciaria como administrador. Su lista de beneficiarios es un punto débil: los profesionales de Massachusetts informan que dichas listas se pierden, lo que deja sin claridad quién es el propietario de la propiedad. El Código Uniforme de Fideicomisos de Massachusetts (capítulo 203E, en vigor desde el 8 de julio de 2012) regula los fideicomisos de naturaleza donativa; los comentaristas sugieren que la mayoría de los fideicomisos de nombrado quedan fuera de su ámbito de aplicación, por lo que sigue rigiéndolos el derecho consuetudinario.

Datos clave

  • Un fideicomiso de nombrado es un mecanismo principalmente utilizado en Massachusetts: el nombre del fiduciario figura en la escritura y los beneficiarios se enumeran en un anexo no registrado.
  • En Morrison v. Lennett (1993), el Tribunal Supremo Judicial de Massachusetts afirmó que los fiduciarios de un fideicomiso de nombrado solo tienen obligaciones formales y actúan únicamente bajo las indicaciones de los beneficiarios.
  • Los tribunales de Massachusetts suelen tratar a los fiduciarios de un fideicomiso de nombrado como agentes y a los beneficiarios como los verdaderos propietarios, incluso en lo que respecta a algunas obligaciones.
  • Las fuentes de los profesionales indican que un fideicomiso de nombrado controlado por sus beneficiarios generalmente no se grava como un fideicomiso separado; los beneficiarios son quienes declaran los ingresos.
  • La Ley General de Massachusetts, capítulo 184, sección 35, permite a los fideicomisarios registrar un certificado breve del fideicomisario en lugar del documento completo del fideicomiso.
  • El Código Uniforme de Fideicomisos de Massachusetts (capítulo 203E, en vigor desde el 8 de julio de 2012) abarca los fideicomisos donativos; según algunos comentaristas, la mayoría de los fideicomisos nominativos quedan fuera de su ámbito de aplicación.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 características de un fideicomiso nominativo descrito en esta lección o en una fuente de Massachusetts que esté leyendo (algunas fuentes indican menos), como quién posee la titularidad, quién dirige al fiduciario, dónde se mencionan los beneficiarios y cómo se declara el ingreso.
6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: titularidad y registro, poderes del fiduciario, derechos de los beneficiarios, responsabilidad, tratamiento fiscal y hechos sobre los que no está seguro.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: características que lo diferencian de un fideicomiso ordinario, características que afectan la privacidad y características que generan riesgo.
1CristalizarEscriba 1 oración explicando, con sus propias palabras, por qué los tribunales de Massachusetts suelen tratar un fideicomiso de nombrado (nominee trust) como una agencia en lugar de un fideicomiso ordinario.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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