Право доверительного управления/Уровень VII · Недвижимость и бизнес/7.1 Земля/Урок 3

Номинальные трасты (nominee trusts)

Как номинальный траст Массачусетса (nominee trust) указывает в акте передачи имя доверительного собственника, тогда как бенефициары, перечисленные в незарегистрированном приложении, сохраняют контроль над имуществом.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Массачусетс позволяет трасту, владеющему землёй, зарегистрировать краткое свидетельство доверительного собственника (трасти) в соответствии с G.L. c.184 §35 вместо полного документа, поэтому отзывный прижизненный траст часто выполняет эту функцию без необходимости создания отдельного номинального траста.
Номинальный траст, бенефициары которого направляют действия доверительного собственника (трасти), как правило, не облагается налогом как самостоятельный траст; бенефициары декларируют доход самостоятельно, хотя наличие нескольких бенефициаров может повлечь обязанность по подаче партнёрской налоговой декларации.
Храните подписанный список бенефициаров вместе с документами о трасте и обновляйте его при каждом изменении; утерянный список может оставить право собственности неопределённым, а исправление этого обойдётся во много раз дороже, чем поддержание актуальности.
Это не является защитой от ответственности: суды Массачусетса часто рассматривают бенефициаров как фактических владельцев, поэтому страховое покрытие или LLC должны обеспечивать защиту от ответственности, а иски предъявляются к доверительным собственникам (трасти), а не «к трасту».

МатериалыРешение Высшего судебного суда Массачусетса (Supreme Judicial Court) по делу Morrison v. Lennett, 415 Mass. 857 (1993), бесплатно на law.justia.comMassachusetts General Laws, глава 184, раздел 35, о свидетельствах доверительного собственника (trustee's certificates), на malegislature.govУроки 7.1.1 и 7.1.2 о земельных трастах в США и земельном трасте Иллинойса — для сравнения

Любопытство

Если в акте передачи указано имя доверительного собственника, кому на самом деле принадлежит имущество в номинальном трасте?
Что произойдет, если потеряется незарегистрированный список бенефициаров?
Чем номинальный траст отличается от земельного траста или обычного прижизненного траста?

Исследование

Номинальный траст (nominee trust) — механизм, применяемый главным образом в Массачусетсе для того, чтобы держать правовой титул на недвижимость. Имя доверительного собственника указывается в зарегистрированном акте передачи, документ траста также часто регистрируется, но бенефициары перечислены в отдельном приложении о бенефициарах (schedule of beneficiaries), которое не регистрируется. Ни один закон Массачусетса не создаёт номинальный траст; он вырос из практики оформления сделок с недвижимостью и судебной практики. Этот урок объясняет, как он работает, и не предлагает его использовать.
В деле Morrison v. Lennett (1993) Высший судебный суд Массачусетса (Supreme Judicial Court) описал номинальный траст как механизм владения правовым титулом, при котором у доверительных собственников есть лишь формальные обязанности. В отличие от доверительных собственников обычного траста, они не вправе совершать действия с имуществом иначе как по указанию бенефициаров. Поэтому суды Массачусетса часто рассматривают доверительных собственников как агентов бенефициаров, которые считаются фактическими собственниками. Доверительный собственник может одновременно быть бенефициаром.
Поскольку бенефициары считаются фактическими собственниками, суды Массачусетса иногда возлагали ответственность, связанную с имуществом, непосредственно на них, не останавливаясь на зарегистрированном титуле доверительных собственников. В деле Morrison также было постановлено, что иски должны предъявляться к доверительным собственникам, а не к самому «трасту», который не является самостоятельным юридическим лицом. Поэтому такой способ владения имуществом не ограждает бенефициаров от требований, связанных с этим имуществом.
Что касается подоходного налога, практикующие специалисты указывают, что если реальные решения принимают бенефициары, а не доверительный собственник, такая структура, как правило, не облагается налогом как отдельный траст. Доходы и вычеты отражают в отчётности бенефициары; при нескольких бенефициарах структура может рассматриваться как партнёрство (partnership) с собственными обязанностями по подаче деклараций. Соответствует ли этому конкретный номинальный траст, зависит от его документов, а положение, предоставляющее доверительному собственнику реальную свободу усмотрения, может изменить результат.
Номинальные трасты получили распространение отчасти потому, что регистрационные органы Массачусетса когда-то требовали регистрировать весь документ траста, если траст владел землёй. Сейчас глава 184, раздел 35 позволяет доверительному собственнику зарегистрировать краткое свидетельство, подписанное под страхом ответственности за лжесвидетельство, в котором указано, кто является доверительными собственниками и какие у них полномочия, и покупатели могут добросовестно на него полагаться. Некоторые практикующие юристы считают, что из-за этого номинальные трасты стали менее нужны для наследственного планирования, поскольку прижизненный траст может владеть землёй, используя такое свидетельство.
Номинальный траст отличается от земельного траста Иллинойса (урок 7.1.2), который основан на законах и практике Иллинойса и доверительным собственником которого обычно является банк или трастовая компания. Слабое место номинального траста — его приложение о бенефициарах: практикующие юристы Массачусетса сообщают о случаях утраты таких приложений, после чего неясно, кому принадлежит имущество. Massachusetts Uniform Trust Code (глава 203E, вступил в силу 8 июля 2012 года) распространяется на трасты безвозмездного (donative) характера, и комментаторы полагают, что большинство номинальных трастов под его действие не подпадает, поэтому они по-прежнему регулируются общим правом.

Ключевые факты

Номинальный траст — механизм, применяемый главным образом в Массачусетсе: имя доверительного собственника указано в акте передачи, а бенефициары перечислены в незарегистрированном приложении.
В деле Morrison v. Lennett (1993) Высший судебный суд Массачусетса указал, что у доверительных собственников номинального траста есть лишь формальные обязанности и что они действуют только по указанию бенефициаров.
Суды Массачусетса часто рассматривают доверительных собственников номинального траста как агентов, а бенефициаров — как фактических собственников, в том числе в отношении некоторых видов ответственности.
Практикующие специалисты указывают, что номинальный траст, контролируемый бенефициарами, как правило, не облагается налогом как отдельный траст; доход отражают в отчётности бенефициары.
Massachusetts General Laws, глава 184, раздел 35, позволяет доверительным собственникам регистрировать краткое свидетельство доверительного собственника вместо полного документа траста.
Massachusetts Uniform Trust Code (глава 203E, вступил в силу 8 июля 2012 года) распространяется на безвозмездные (donative) трасты; комментаторы полагают, что большинство номинальных трастов под его действие не подпадает.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 особенностей номинального траста, описанных в этом уроке или в источнике из Массачусетса, который вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например: кому принадлежит правовой титул, кто даёт указания доверительному собственнику, где названы бенефициары и как отражается доход в отчётности.

6СгруппироватьРаспределите их по 6 категориям: титул и регистрация, полномочия доверительного собственника, права бенефициаров, ответственность, налоговый режим и факты, в которых вы не уверены.

3Выделить главноеСократите 6 категорий до 3 групп: характеристики, которые отличают его от обычного траста, характеристики, влияющие на конфиденциальность, и характеристики, создающие риски.

1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему суды Массачусетса часто рассматривают номинальный траст как агентские отношения, а не как обычный траст.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS