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Trustrecht/Niveau VIII · Trusts der Welt/8.2 Zivilrechtliche und religiöse Systeme/Lektion 1

Die französische Fiducie

Wie die französische Fiducie, die 2007 in den Code civil aufgenommen wurde, Vermögenswerte in ein gesondertes Vermögen überführt, das ein regulierter Fiduciaire für einen festgelegten Zweck hält, mit strengen Regeln zu Form, Registrierung und Schenkungen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Für Familientransfers ist die fiducie nicht verfügbar: Eine mit der Absicht zu schenken errichtete fiducie ist nach Maßgabe des öffentlichen Interesses (ordre public) gemäß Art. 2013 des Code civil nichtig. Einschränkung: Verwenden Sie stattdessen Schenkungen zu Lebzeiten und Lebensversicherungen, wobei jeweils eigene Freibeträge und Meldepflichten gelten.
  2. Schenkungen von Eltern an Kinder: Jedes Kind kann von jedem Elternteil 100.000 € schenkungssteuerfrei erhalten; der Freibetrag erneuert sich alle 15 Jahre. Einschränkung: Schenkungen desselben Schenkers innerhalb des 15-Jahres-Zeitraums werden zusammengerechnet, sodass frühere Schenkungen den Freibetrag aufbrauchen.
  3. Assurance-vie: Für vor dem 70. Lebensjahr gezahlte Prämien erhält jeder Begünstigte bis zu 152.500 € steuerfrei von der Erbschaftssteuer, danach werden 20 % auf Beträge bis zu 700.000 € besteuert. Einschränkung: Für nach dem 70. Lebensjahr gezahlte Prämien gilt ein Freibetrag von nur 30.500 €, der sich auf alle Verträge des Versicherten bezieht; der Zeitpunkt der Zahlung ist daher entscheidend.
  4. Für den gewerblichen oder Sicherungszweck muss eine fiducie einen regulierten fiduciaire benennen, wie etwa eine Bank, einen Versicherer oder einen avocat (Art. 2015), und innerhalb eines Monats beim Finanzamt registriert werden (Art. 2019). Einschränkung: Ein nicht registrierter Vertrag ist nichtig; die Laufzeit darf 99 Jahre nicht überschreiten.
  5. Das fiducie-Register wird von der Steuerverwaltung geführt und ist nicht öffentlich. Einschränkung: Ausländische Trusts mit einem in Frankreich ansässigen Treugeber (Settlor) oder Begünstigten, oder mit französischen Vermögenswerten, unterliegen der Trust-Erklärungspflicht (CGI Art. 1649 AB); nicht erklärte Vermögenswerte werden mit dem höchsten IFI-Steuersatz besteuert (Art. 990 J).

MaterialienArtikel 2011 bis 2030 des französischen Zivilgesetzbuchs (Code civil), kostenlos auf legifrance.gouv.frLoi n° 2007-211 du 19 février 2007 instituant la fiducie (Gesetz zur Einführung der Fiducie) und die Änderungen durch die loi n° 2008-776 du 4 août 2008 (LME), auf legifrance.gouv.frDécret n° 2010-219 du 2 mars 2010, mit dem das nationale Register der Fiducies (registre national des fiducies) geschaffen wurde, auf legifrance.gouv.frLektion 1.2.6 über die Fiducie und die deutsche Treuhand, zum Vergleich

Neugier

  1. Wie verhält sich das gesonderte Vermögen des Fiduciaire zu der Art, wie ein englischer Trustee das Trustvermögen von seinem eigenen getrennt hält?
  2. Warum könnte das französische Recht es ablehnen, dass eine Fiducie für eine Schenkung genutzt wird?
  3. Warum sollte ein Gesetzgeber einschränken, wer als Fiduciaire tätig sein darf?

Erkunden

  1. Frankreich hat die Fiducie mit dem Gesetz vom 19. Februar 2007 (Loi n° 2007-211) geschaffen, das die Artikel 2011 bis 2030 in den Code civil einfügte. Nach Artikel 2011 übertragen ein oder mehrere Constituants Vermögenswerte, Rechte oder Sicherheiten auf einen oder mehrere Fiduciaires, die sie getrennt von ihrem eigenen Vermögen halten und für einen festgelegten Zweck zugunsten eines oder mehrerer Begünstigter handeln. Die Fiducie entsteht durch Gesetz oder Vertrag und muss ausdrücklich vereinbart werden. Diese Lektion baut auf Lektion 1.2.6 auf und beschreibt das Instrument, ohne es zu empfehlen.
  2. Die übertragenen Vermögenswerte bilden in den Händen des Fiduciaire ein gesondertes Vermögen (patrimoine fiduciaire). Nach den Artikeln 2024 und 2025 berührt ein Insolvenzverfahren gegen den Fiduciaire dieses Vermögen nicht, und es kann in der Regel nur von Gläubigern gepfändet werden, deren Forderungen aus seiner Erhaltung oder Verwaltung entstehen. Reicht es für diese Forderungen nicht aus, haftet ersatzweise das eigene Vermögen des Constituant, sofern der Vertrag den Fehlbetrag nicht anderweitig zuweist. Auch der Constituant oder der Fiduciaire kann Begünstigter sein.
  3. Wer als Fiduciaire tätig sein darf, ist begrenzt (Artikel 2015). Das Gesetz von 2007 ließ Kreditinstitute, Wertpapierfirmen, Portfolioverwaltungsgesellschaften, Versicherer und bestimmte öffentliche Stellen wie die Caisse des dépôts zu. Das Gesetz vom 4. August 2008 (LME) fügte Rechtsanwälte (avocats) hinzu, und eine Ordonnance vom 30. Januar 2009 legte die Bedingungen für sie fest, etwa eine Versicherung. Dasselbe Gesetz von 2008 erlaubte natürlichen Personen, als Constituants aufzutreten, während die Fassung von 2007 nur körperschaftsteuerpflichtige Gesellschaften zugelassen hatte.
  4. Die Form ist streng. Nach Artikel 2018 muss der Vertrag bei Strafe der Nichtigkeit die übertragenen Vermögenswerte, die Dauer, die Identität der Constituants, Fiduciaires und Begünstigten (oder Regeln zu ihrer Bestimmung) sowie die Aufgabe und die Befugnisse des Fiduciaire angeben. Die Höchstdauer betrug 2007 33 Jahre und beträgt seit dem Gesetz von 2008 99 Jahre. Nach Artikel 2019 muss der Vertrag innerhalb eines Monats beim Finanzamt registriert werden, sonst ist er nichtig; Übertragungen von Grundstücken müssen außerdem beim Grundbuchamt veröffentlicht werden.
  5. Artikel 2020 sieht ein nationales Register der Fiducies vor, das durch ein Dekret vom 2. März 2010 geschaffen wurde und von der Steuerverwaltung (DGFiP) geführt wird, nicht vom Justizministerium. Es ist nicht öffentlich; der Zugang ist auf Behörden beschränkt und seit den Geldwäschevorschriften von 2020 auf Antrag auf bestimmte Beteiligte. Eine Fiducie kann auch als Sicherheit dienen, die Fiducie-sûreté, mit besonderen Regeln an anderer Stelle im Code civil für bewegliches und unbewegliches Vermögen. In der Praxis wird die Fiducie vor allem im geschäftlichen Bereich und bei Finanzierungen eingesetzt.
  6. Artikel 2013 bestimmt, dass ein Fiducie-Vertrag nichtig ist, wenn er auf der Absicht beruht, dem Begünstigten eine Schenkung zu machen (intention libérale), und dass diese Nichtigkeit zwingendes Recht (ordre public) ist. Das entspricht Lektion 1.2.6: Die Fiducie kann nicht als Instrument für Schenkungen oder Nachlassplanung genutzt werden, die das französische Recht über andere Regeln steuert. Die Fiducie ist daher enger als ein Common-Law-Trust und spiegelt die eigenen Entscheidungen des französischen Rechts zu Eigentum und Erbfolge wider.

Kernfakten

  • Frankreich hat die Fiducie mit dem Gesetz vom 19. Februar 2007 geschaffen und dabei die Artikel 2011 bis 2030 in den Code civil eingefügt.
  • Vermögenswerte in einer Fiducie bilden ein gesondertes Vermögen, auf das die persönlichen Gläubiger des Fiduciaire und seine Insolvenz in der Regel nicht zugreifen können (Artikel 2024 und 2025).
  • Als Fiduciaires kommen nur regulierte Institute wie Banken, Wertpapierfirmen und Versicherer in Betracht, dazu Rechtsanwälte (avocats), die durch das Gesetz vom 4. August 2008 hinzugefügt wurden (Artikel 2015).
  • Ein Fiducie-Vertrag muss die in Artikel 2018 aufgeführten Angaben enthalten und innerhalb eines Monats beim Finanzamt registriert werden (Artikel 2019), sonst ist er nichtig.
  • Das 2010 geschaffene nationale Register der Fiducies wird von der Steuerverwaltung geführt und ist nicht öffentlich.
  • Eine Fiducie, die in der Absicht errichtet wird, dem Begünstigten eine Schenkung zu machen, ist nichtig, und die Nichtigkeit ist zwingendes Recht (ordre public) (Artikel 2013).

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Merkmale der französischen Fiducie, die in dieser Lektion oder in einer französischen Quelle, die Sie lesen, beschrieben werden (manche Quellen nennen weniger), etwa wer Fiduciaire sein darf, was der Vertrag enthalten muss, wie lange er laufen darf und wie er registriert wird.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: die Parteien, das gesonderte Vermögen, Formvorschriften, Registrierung, Grenzen der Nutzung und Fakten, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Merkmale, die einem Common-Law-Trust ähneln, Merkmale, die sich von ihm unterscheiden, und Merkmale, die Dritte schützen.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten, wie die Fiducie Vermögenswerte absondert, ohne das Eigentum so aufzuspalten, wie es ein englischer Trust tut.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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