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信託法/レベル VIII · 世界の信託/8.2 大陸法と宗教的システム/レッスン 1

フランスの信託

2007年に民法典に追加されたフランスのフィデュシーとは、特定の目的のために資産を規制を受けたフィデュシエールが管理する別個の財産へ移し、その形式や登記、贈与に関して厳格な規則が定められている制度である。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 家族間移転にはfiducieは利用できません：贈与の意思で作成されたものは、公序良俗（Code civil art. 2013）により無効です。注意点：代わりに生前贈与と生命保険を利用しますが、それぞれに独自の非課税枠と申告義務があります。
  2. 親から子への贈与：各子は、各親から€100,000まで贈与税を納めずに受けることができ、この枠は15年ごとに更新されます。注意点：同一の贈与人からの贈与は15年の期間内に合算されるため、過去の贈与が非課税枠を消費します。
  3. Assurance-vie（生命保険）：70歳以前に支払われた保険料については、各受益者が€152,500まで死亡税から免除され、その後の€700,000までは20%の税率が適用されます。注意点：70歳以降に支払われた保険料は、被保険者の全契約を通じて合計で€30,500のみ非課税となるため、時期が重要になります。
  4. 商業目的や担保目的での利用には、fiducieは銀行、保険会社、または弁護士（avocat）などの規制されたfiduciaireを指名し（art. 2015）、1ヶ月以内に税務署に登録する必要があります（art. 2019）。注意点：未登録の契約は無効であり、期間は99年を超えてはなりません。
  5. fiducie登記簿は税務当局が管理しており、一般に公開されていません。注意点：フランス居住者の委託者または受益者を有する外国信託、あるいはフランス資産を有する信託は、信託申告書（CGI art. 1649 AB）を提出する必要があります。未申告の資産には、IFI最高税率による課税（art. 990 J）が科されます。

用意するものlegifrance.gouv.frに掲載されているフランス民法典（Code civil）の第2011条から第2030条2007年2月19日付法律第2007-211号による信託制度の創設、および2008年8月4日付法律第2008-776号（LME）による改正内容。legifrance.gouv.frよりlegifrance.gouv.frに掲載されている、2010年3月2日付政令第2010-219号。これによりフィデュシーの全国登録簿（registre national des fiducies）が創設された。比較のため、レッスン1.2.6のフィデューシーとドイツのトロイハントについて

問い

  1. フィデュシエールの別個の財産は、イギリスの受託者が自己の財産とは分けて信託財産を保持する方法とどのように比較されるのか？
  2. なぜフランス法は信託を利用した贈与を認めないのでしょうか？
  3. なぜ立法府はfiduciaireとして行動できる者を制限するのか？

探究

  1. フランスでは、2007年2月19日の法律（Loi n° 2007-211）によりフィデュシー制度が創設され、民法典に第2011条から第2030条までが追加された。第2011条によれば、1人以上の設立者（constituant）が資産、権利、または担保権を1人以上の受託者（fiduciaire）に移転し、受託者はそれらを自己の財産とは分けて保持し、特定の目的のために1人以上の受益者の利益のために行動する。フィデュシーは法律または契約によって生じ、明示的でなければならない。このレッスンはレッスン1.2.6を基礎としており、推奨することなくこの制度について説明している。
  2. 移転された資産は、受託者（fiduciaire）の手において別個の財産（patrimoine fiduciaire）として形成される。第2024条および第2025条によれば、受託者に対する破産手続きはこの財産に影響を及ぼさず、一般的にはその資産の保管や管理から生じる債権を有する債権者のみがこれを差し押さえることができる。もしこの財産がそれらの債権を満たすのに不十分である場合、契約で別途定められていない限り、設立者（constituant）自身の資産が補填源となる。また、設立者や受託者も受益者となり得る。
  3. fiduciaireとして行動できる者は限定されている（第2015条）。2007年の法律では、信用機関、投資会社、ポートフォリオ管理会社、保険会社、そしてCaisse des dépôtsのような特定の公的機関が認められていた。2008年8月4日の法律（LME）により弁護士（avocats）も加えられ、2009年1月30日の政令によって保険など、彼らがfiduciaireとして行動するための条件が定められた。同じ2008年の法律では個人も設立者（constituant）として行動できるようになったが、2007年の法律では法人税を納める会社のみが認められていた。
  4. その形式は厳格である。第2018条によれば、契約書には無効となる恐れがあるため、移転される資産、期間、設立者（constituants）、受託者（fiduciaires）および受益者の身元（またはその指名方法）、そして受託者の任務と権限を明記しなければならない。2007年時点での最長期間は33年であったが、2008年の法律改正以降は99年となっている。第2019条によれば、契約書は1ヶ月以内に税務署に登録しなければならず、そうでない場合は無効となる。また、土地の移転については地籍台帳にも公示しなければならない。
  5. 2020年法第2020条により、信託の全国登録簿が定められており、これは2010年3月2日の法令に基づき設置され、司法省ではなく税務当局（DGFiP）が管理している。この登録簿は一般公開されておらず、閲覧できるのは当局のみであり、2020年のマネーロンダリング対策規則により、要請があった場合に限り特定の者も閲覧可能となっている。また、信託は担保としても機能し得、これを「信託担保」という。動産および不動産に関しては民法典の別の規定が適用される。実際には、信託は主に商業や金融分野で利用されている。
  6. 第2013条は、フィデュシー契約が受益者への贈与の意図（intention libérale）に基づく場合は無効とし、この無効性は公序良俗に関わる問題であると規定している。これはレッスン1.2.6と一致する。すなわち、フィデュシーは贈与や相続計画の手段として利用することはできず、フランス法では別の規則によってこれらが扱われる。したがって、フィデュシーはコモンロー上のトラストよりも範囲が狭く、財産および相続に関するフランス法独自の考え方を反映している。

重要な事実

  • フランスは2007年2月19日の法律によりフィデュシー制度を創設し、民法典に第2011条から第2030条までを追加した。
  • フィデュシーにおける資産は、別個の財産として形成され、受託者（fiduciaire）の個人的な債権者や破産管財人は一般的にそれに手を出すことができない（第2024条および第2025条）。
  • fiduciairesは、銀行、投資会社、保険会社といった規制対象機関に加え、2008年8月4日の法律によって追加された弁護士（avocats）に限られる（第2015条）。
  • フィデュシー契約には第2018条に記載された内容を含めなければならず、1ヶ月以内に税務署に登録しなければならない（第2019条）。そうでなければ無効となる。
  • 2010年に設立されたフィデュシーの全国登録簿は税務当局が管理しており、一般に公開されていない。
  • 受益者に贈与する意図で設定されたフィデュシーは無効であり、その無効性は公序良俗に関わる問題である（第2013条）。

演習 九・六・三・一

9集めるこのレッスンで説明されている、またはあなたが読んでいるフランス語の資料に記載されているフランスのfiducieの特徴を9つまで挙げてください（資料によってはその数が少ない場合もあります）。例えば、fiduciaireとなり得る者、契約に含まれなければならない内容、有効期間、および登録の方法などです。
6まとめるそれらを、当事者、別個の財産、形式的要件、登記、利用制限、不明な事実の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループに分類する：普通法上の信託に類似する特徴、それと異なる特徴、そして第三者を保護する特徴。
1結晶化するフィデュシーは、イギリスの信託のように所有権を分割することなく、どのようにして資産を分離するのかを、自分の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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