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信託法/レベル VIII · 世界の信託/8.2 大陸法と宗教的システム/レッスン 2

リヒテンシュタイン、スイス、そして財団

リヒテンシュタインが1926年の会社法に信託と財団の両方をどのように組み入れたか、スイスが独自の信託法を持たないにもかかわらず外国の信託をどのように認めているか、そして大陸法上の財団が信託とどのように異なるか。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. リヒテンシュタインの財団が「私的資産構造」の地位を付与されると、最低限の所得税1,800スイスフランのみを納税し、それ以外の課税は行われない（SteG第62条、第64条）。注意点：申請を行い、毎年条件を満たしていることを確認するとともに、経済活動を行わず受動的資産のみを保有しなければならない。
  2. 私的利益を目的とするリヒテンシュタインの財団は、公的商業登記簿への登録が不要である（PGR第552条第14項(5)号）。代わって、評議会メンバーは設立通知を司法局に30日以内に提出する（第20条）。注意点：受益者の居住国では、各国の規則に基づき分配金に対して依然として課税される。
  3. スイスには信託法が存在しないが、2007年7月1日以降、ハーグ条約の下で外国法の信託を承認しているため、スイス居住者がその受託者となることは可能である。注意点：商業的な目的で受託者として活動するには、金融機関法に基づくFINMAのライセンスが必要となる。
  4. スイスの家族資産については、単純な贈与または遺贈が最もコスト効率が高い場合が多い：すべての州（カントン）では配偶者の相続税・贈与税が免除され、大多数の州では直系の子孫も免除される。さらにシュヴィッツ州ではどちらの税も課されない。注意点：被相続人または贈与人の居住地、あるいは不動産所在地の州によって判断される。
  5. スイスの家族財団は、教育、基金設立、扶助、または類似の目的のためでなければ無効である（ZGB第335条）。純粋な生活維持を目的とする財団は無効とされる（BGE 108 II 393）。注意点：より広範な家族への利益供与には外国の構造が必要であり、受益者の居住地で課税される。

用意するものgesetze.liに掲載されている、1926年1月20日のリヒテンシュタインの「Personen- und Gesellschaftsrecht（PGR）」、特に信託に関する規定（第897条～第932条）および財団法（第552条）。fedlex.admin.chに掲載されているスイス民法典（ZGB）第335条、家族財団についてハーグ信託条約のHCCHステータス表（hcch.net）および同条約に関するレッスン1.2.7

問い

  1. 財団には構成員や株主がいないのであれば、その財産は誰のものなのでしょうか？
  2. 自国に信託法がなくても、どうやって外国の信託を認識できるのか？
  3. なぜ法制度は家族のための財団は認めるのに、単に家族の生活費を賄うためのものは認めないのでしょうか？

探究

  1. 1926年1月20日に制定されたリヒテンシュタインの「人及び会社法」（PGR）により、信託制度は民法体系の中に組み入れられた。同法のTreuhänderschaftに関する規定（第897条～第932条）はコモンロー上の信託制度を参考にしている。1928年4月10日の法律により第932a条が追加され、法人格を有しうる事業信託であるTreuunternehmenが導入された。同法典はまた財団（Stiftung）も規制している。本稿ではこれらの制度およびスイスの立場について説明するが、読者が選択肢としてそれらを比較することを意図したものではない。
  2. 財団とは法人であり、設立者が特定の目的のために資産を寄付し、財団評議会によって運営されるもので、所有者や構成員、株主は存在しない。一方、信託は法人ではなく、受託者が資産を所有し受益者のために管理する。リヒテンシュタインでは長年、公益財団と並んで私益財団（家族向けを含む）も認められてきた。同国の財団法は2008年の改革（LGBl. 2008 No. 220）によって改正され、2009年4月1日に施行された。この改革により、ガバナンスや受益者の情報権、監督体制が近代化された。
  3. リヒテンシュタインの財団は単に税金が免除されるだけではありません。2011年1月1日から施行されている税法によれば、私的資産構造（Privatvermögensstruktur）として認定される財団は、最低限の年間所得税である1,800スイスフランのみを支払えばよく、その他の財団は通常の規則に従って課税されます。また、リヒテンシュタインはハーグ信託条約の加盟国でもあり、HCCHの状況表によると2006年4月1日から同条約が適用されています。
  4. スイスには国内の信託法が存在しない。同国は2007年4月26日にハーグ信託条約を批准し、同条約は2007年7月1日にスイスで発効した（HCCH状況表；レッスン1.2.7参照）。したがって、スイスの裁判所は、条約に基づいて選択された外国法によって規律される信託を認めており、スイスの国際私法にも信託に関する規定が含まれている。スイスの居住者はそのような外国信託の受託者として機能することができるが、スイス法上の信託は存在しない。
  5. 2022年、スイス連邦評議会は債務法典に信託制度を追加する草案について検討した。2023年9月15日、政治的支援が不足しているとして議会に法案を提出しないことを決定し、議会も2023年12月（上院）および2024年2月（下院）にこのプロジェクトの提案を却下した。そのため、スイスは依然として条約で認められている外国法上の信託制度に依存している。
  6. スイスの財団は民法典によって規制されている。第335条では、家族構成員の教育費や生活支援などの目的でのみ家族財団を認め、かつ従来の家族信託（Familienfideikommiss）を禁止している。スイス連邦最高裁判所は、単に家族構成員の生活水準を維持するために収入を支給するだけの財団（Unterhaltsstiftung）は無効であると判示している（例：BGE 108 II 393）。したがって、スイスの家族財団はリヒテンシュタインの私的受益財団よりも範囲が狭い。

重要な事実

  • 1926年1月20日のリヒテンシュタインのPGRには、信託規定（第897条～第932条）、Treuunternehmen（1928年から適用される第932a条）、および財団法が含まれている。
  • 財団とは、所有者や構成員のいない法人です。信託は法人ではなく、資産は受託者が所有します。
  • リヒテンシュタインの改正財団法は、2009年4月1日から施行されている。
  • 私的資産構造を持つリヒテンシュタインの財団は、最低でも年間1,800スイスフランの所得税を支払う必要があり、単純に税金が免除されるわけではない。
  • スイスには国内の信託法が存在しない。ハーグ信託条約は2007年7月1日に同国で発効し、2022年に提案されたスイス信託法の草案は実現しなかった。
  • スイス民法典第335条は、家族財団の目的を教育、寄付、支援などに限定しており、スイスの裁判所は純粋な扶養目的の財団を無効と判断している。

演習 九・六・三・一

9集めるこのレッスンや参考にした資料で説明されているリヒテンシュタインの信託、リヒテンシュタインの財団、またはスイスの家族財団の特徴を9つまで挙げなさい（資料によってはその数が少ない場合もある）。例えば、資産の所有者は誰か、管理は誰が行うか、どのような目的で利用できるか、そして税金はどのように課されるかなどです。
6まとめる法人格と所有権、経営、許可されている目的、受益者の権利、税金と監督、不明な事項の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを、基礎となる特徴、信託の特徴、そして特にスイスまたはリヒテンシュタイン法によって形成される特徴の3つのグループにまとめる。
1結晶化する財団と信託の所有権における主な違いは、財団の所有権は設立者が保持するのに対し、信託の所有権は受託者が有する点です。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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