Direito dos Trusts/Nível VIII · Trusts do mundo/8.2 Sistemas de civil law e religiosos/Lição 2

Liechtenstein, Suíça e a fundação

Como o Liechtenstein incluiu tanto os trusts quanto as fundações em sua lei empresarial de 1926, como a Suíça reconhece trusts estrangeiros sem ter uma lei própria sobre eles, e como a fundação do direito civil difere de um trust.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Uma fundação de Liechtenstein que obtenha o estatuto de estrutura patrimonial privada paga apenas o imposto mínimo sobre a renda de CHF 1.800 e não é submetida a outra cobrança (arts. 62, 64 do SteG). Ressalva: ela deve solicitar tal status, confirmar anualmente o cumprimento das condições e deter exclusivamente ativos passivos, sem qualquer atividade econômica.
Uma fundação de Liechtenstein de benefício privado não precisa se inscrever no registro comercial público (art. 552 §14(5) do PGR); em vez disso, os membros do conselho devem depositar uma notificação de constituição junto ao Escritório da Justiça dentro de 30 dias (§20). Ressalva: os países de residência dos beneficiários continuam a tributar as distribuições conforme suas próprias normas.
A Suíça não possui legislação sobre trusts, mas reconhece trusts regidos por direito estrangeiro nos termos da Convenção de Haia desde 1º de julho de 2007, o que permite que um residente suíço atue como fiduciário (trustee) de um trust. Ressalva: atuar como fiduciário em caráter comercial exige uma licença da FINMA nos termos da Lei de Instituições Financeiras.
Para a riqueza familiar na Suíça, uma doação ou legado simples costuma ser a opção mais enxuta: todos os cantões isentam cônjuges dos impostos sobre herança e doações, a maioria isenta descendentes diretos, e o cantão de Schwyz não cobra nenhum desses tributos. Ressalva: é o cantão de residência do falecido ou do doador, ou o da localização do imóvel, que determina a tributação.
Uma fundação familiar suíça só é válida para fins educacionais, de dotação, de assistência ou similares (art. 335 do ZGB); uma fundação pura e simples de manutenção é inválida (BGE 108 II 393). Ressalva: um benefício familiar mais amplo exige uma estrutura estrangeira, tributada no local de residência dos beneficiários.

MateriaisA Lei de Pessoas e Empresas do Liechtenstein (Personen- und Gesellschaftsrecht, PGR), de 20 de janeiro de 1926, especialmente as disposições relativas a trusts (arts. 897-932) e a lei das fundações (art. 552), em gesetze.liArtigo 335 do Código Civil Suíço (ZGB) sobre fundações familiares, em fedlex.admin.chA tabela de status do HCCH para a Convenção das Haia sobre Trusts (hcch.net) e a lição 1.2.7 sobre a Convenção

Curiosidade

Quem possui os ativos de uma fundação, considerando que ela não tem membros nem acionistas?
Como um país pode reconhecer trusts estrangeiros sem ter uma lei própria sobre trusts?
Por que um sistema jurídico poderia permitir fundações para fins familiares, mas não apenas para financiar o estilo de vida de uma família?

Explorar

A Lei de Pessoas e Empresas do Liechtenstein (PGR), de 20 de janeiro de 1926, inseriu o trust no código de direito civil. Suas disposições sobre a Treuhänderschaft (artigos 897-932) se baseiam no trust de direito comum. Uma lei de 10 de abril de 1928, inserida como artigo 932a, acrescentou o Treuunternehmen, um trust empresarial que pode ter personalidade jurídica. O mesmo código também regula as fundações (Stiftung). Esta lição descreve esses instrumentos e a posição suíça; ela não os compara como opções para nenhum leitor.
Uma fundação é uma pessoa jurídica: um conjunto de ativos dedicados por seu fundador a um determinado fim, administrado por um conselho da fundação, sem proprietário, membros ou acionistas. Um trust não é uma pessoa jurídica; o administrador é quem possui os ativos e os mantém em nome dos beneficiários. O Liechtenstein permite há tempos fundações de benefício privado (incluindo familiares), além das de benefício público. Sua lei sobre fundações foi reescrita por uma reforma de 2008 (LGBl. 2008 Nº 220), em vigor desde 1º de abril de 2009, a qual modernizou a governança, os direitos de informação dos beneficiários e a supervisão.
As fundações do Liechtenstein não são simplesmente isentas de impostos. De acordo com a legislação tributária em vigor desde 1º de janeiro de 2011, uma fundação que se qualifica como estrutura de patrimônio privado (Privatvermögensstruktur) paga apenas o imposto de renda anual mínimo de CHF 1.800; as demais são tributadas segundo as regras ordinárias. O Liechtenstein também é parte da Convenção de Trusts de Haia, em vigor para ele desde 1º de abril de 2006, conforme a tabela de status do HCCH.
A Suíça não possui lei nacional sobre fiducias. Ela ratificou a Convenção de Haia sobre Fiducias em 26 de abril de 2007, e a Convenção entrou em vigor para a Suíça em 1º de julho de 2007 (tabela de status do HCCH; ver lição 1.2.7). Portanto, os tribunais suíços reconhecem as fiducias regidas por uma lei estrangeira escolhida nos termos da Convenção, e o direito internacional privado suíço contém regras sobre fiducias. Os residentes suíços podem atuar como administradores de tais fiducias estrangeiras, mas não existem fiducias regidas pela lei suíça.
Em 2022, o Conselho Federal Suíço consultou a população sobre um projeto para adicionar o trust ao Código de Obrigações. Em 15 de setembro de 2023, decidiu não apresentar um projeto de lei ao Parlamento, alegando falta de apoio político, e o Parlamento arquivou a proposta relacionada ao projeto em dezembro de 2023 (Conselho dos Estados) e fevereiro de 2024 (Conselho Nacional). Portanto, a Suíça ainda depende dos trusts de direito estrangeiro reconhecidos pela Convenção.
As fundações suíças são regidas pelo Código Civil. O artigo 335 permite apenas fundações familiares para fins como o pagamento da educação dos membros da família, sua manutenção ou apoio, ou finalidades semelhantes, e proíbe o antigo fideicomisso familiar (Familienfideikommiss). O Supremo Tribunal Federal Suíço entendeu que uma fundação que simplesmente paga aos membros da família um rendimento para manter seu padrão de vida (uma Unterhaltsstiftung) é inválida (por exemplo, BGE 108 II 393). Portanto, as fundações familiares suíças são mais restritas do que as fundações de benefício privado do Liechtenstein.

Fatos-chave

A Lei Geral de Processo Penal do Liechtenstein, de 20 de janeiro de 1926, contém disposições sobre trusts (arts. 897-932), o Treuunternehmen (art. 932a, a partir de 1928) e a lei das fundações.
Uma fundação é uma pessoa jurídica sem proprietário ou membros; um trust não é uma pessoa jurídica, e o trustee é o dono dos ativos.
A lei reformada de fundações do Liechtenstein está em vigor desde 1º de abril de 2009.
Uma fundação do Liechtenstein com estrutura de ativos privados paga o imposto de renda anual mínimo de 1.800 CHF; ela não é simplesmente isenta de impostos.
A Suíça não possui lei nacional sobre trusts; a Convenção de Haia sobre Trusts entrou em vigor para ela em 1º de julho de 2007, e um projeto de lei suíça sobre trusts de 2022 não foi levado adiante.
O Artigo 335 do Código Civil Suíço limita as fundações familiares a finalidades como educação, doação ou apoio, e os tribunais suíços consideraram inválidas as fundações puramente de manutenção.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 características do trust de Liechtenstein, da fundação de Liechtenstein ou da fundação familiar suíça descrita nesta lição ou em uma fonte que você esteja lendo (algumas fontes apresentam menos informações), como quem possui os ativos, quem os administra, quais finalidades são permitidas e como eles são tributados.

6AgruparClassifique-os em 6 categorias: personalidade jurídica e propriedade, gestão, finalidades permitidas, direitos dos beneficiários, tributação e supervisão, e fatos sobre os quais você não tem certeza.

3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: características da fundação, características do trust e características moldadas pela legislação suíça ou de Liechtenstein em particular.

1CristalizarA principal diferença na propriedade entre uma fundação e um trust está no fato de que a fundação possui bens de forma permanente, enquanto o trust os administra temporariamente em nome de outros.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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