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Trustrecht/Niveau VIII · Trusts der Welt/8.2 Zivilrechtliche und religiöse Systeme/Lektion 2

Liechtenstein, die Schweiz und die Stiftung

Wie Liechtenstein sowohl Trusts als auch Stiftungen in sein Gesellschaftsrecht von 1926 aufnahm, wie die Schweiz ausländische Trusts anerkennt, ohne ein eigenes Trustrecht zu haben, und wie sich die zivilrechtliche Stiftung von einem Trust unterscheidet.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Eine liechtensteinische Stiftung mit dem Status einer privaten Vermögensstruktur zahlt nur die Mindesteinkommenssteuer von CHF 1.800 und wird im Übrigen nicht besteuert (SteG Art. 62, 64). Einschränkung: Sie muss diesen Status beantragen, die Voraussetzungen jährlich bestätigen und ausschließlich passive Vermögenswerte halten, ohne wirtschaftliche Tätigkeit auszuüben.
  2. Eine liechtensteinische Stiftung mit privatem Nutzen braucht nicht in das öffentliche Handelsregister eingetragen zu werden (PGR Art. 552 § 14 Abs. 5); die Mitglieder des Stiftungsrats legen stattdessen eine Errichtungsmeldung innerhalb von 30 Tagen beim Amt für Justiz ein (§ 20). Einschränkung: Die Heimatländer der Begünstigten besteuern Zuwendungen weiterhin nach ihren eigenen Regeln.
  3. Die Schweiz kennt kein Trust-Recht, hat aber ausländische Trusts seit dem 1. Juli 2007 im Rahmen des Haager Übereinkommens anerkannt, sodass ein in der Schweiz ansässiger Person als Trustee eines solchen fungieren kann. Einschränkung: Die gewerbsmäßige Ausübung der Treuhänderrolle erfordert eine FINMA-Lizenz nach dem Finanzmarktaufsichtsgesetz.
  4. Für Schweizer Familienvermögen ist oft ein schlichte Schenkung oder Vermächtnis am schlanksten: Jeder Kanton befreit Ehegatten von der Erbschafts- und Schenkungssteuer, die meisten befreien auch direkte Nachkommen, und Schwyz erhebt weder Steuer. Einschränkung: Entscheidend ist der Kanton des Wohnsitzes des Erblassers oder Schenkers bzw. der Liegenschaft.
  5. Eine Schweizer Familienstiftung ist nur für Zwecke wie Bildung, Dotierung, Unterstützung oder ähnliche Zwecke gültig (ZGB Art. 335); eine reine Unterhaltstiftung ist unwirksam (BGE 108 II 393). Einschränkung: Ein breiterer Familiennutzen erfordert eine ausländische Struktur, die dort besteuert wird, wo die Begünstigten leben.

MaterialienDas liechtensteinische Personen- und Gesellschaftsrecht (PGR) vom 20. Januar 1926, insbesondere die Bestimmungen über den Trust (Treuhänderschaft, Art. 897-932) und das Stiftungsrecht (Art. 552), auf gesetze.liArtikel 335 des Schweizerischen Zivilgesetzbuchs (ZGB) über Familienstiftungen, auf fedlex.admin.chDie Statustabelle der HCCH zum Haager Trust-Übereinkommen (hcch.net) und Lektion 1.2.7 über das Übereinkommen

Neugier

  1. Wem gehört das Vermögen einer Stiftung, wenn eine Stiftung weder Mitglieder noch Gesellschafter hat?
  2. Wie kann ein Land ausländische Trusts anerkennen, ohne ein eigenes Trustrecht zu haben?
  3. Warum könnte eine Rechtsordnung Stiftungen für Familienzwecke erlauben, nicht aber lediglich zur Finanzierung des Lebensstils einer Familie?

Erkunden

  1. Das liechtensteinische Personen- und Gesellschaftsrecht (PGR) vom 20. Januar 1926 brachte den Trust in ein zivilrechtliches Gesetzbuch. Seine Bestimmungen über die Treuhänderschaft (Art. 897-932) lehnen sich an den Common-Law-Trust an. Ein Gesetz vom 10. April 1928, eingefügt als Art. 932a, ergänzte das Treuunternehmen, einen Business Trust, der Rechtspersönlichkeit haben kann. Dasselbe Gesetzbuch regelt auch die Stiftung. Diese Lektion beschreibt diese Instrumente und die Lage in der Schweiz; sie vergleicht sie nicht als Optionen für Leserinnen und Leser.
  2. Eine Stiftung ist eine juristische Person: ein von ihrem Stifter einem Zweck gewidmetes Vermögen, das von einem Stiftungsrat geführt wird und weder Eigentümer noch Mitglieder oder Gesellschafter hat. Ein Trust ist keine juristische Person; der Trustee ist Eigentümer des Vermögens und hält es für die Begünstigten. Liechtenstein lässt seit Langem privatnützige (auch familiäre) Stiftungen neben gemeinnützigen zu. Sein Stiftungsrecht wurde durch eine Reform von 2008 (LGBl. 2008 Nr. 220) mit Wirkung vom 1. April 2009 neu gefasst, die die Governance, die Informationsrechte der Begünstigten und die Aufsicht modernisierte.
  3. Liechtensteinische Stiftungen sind nicht einfach steuerfrei. Nach dem seit 1. Januar 2011 geltenden Steuergesetz zahlt eine Stiftung, die als Privatvermögensstruktur gilt, nur die jährliche Mindestertragssteuer von 1.800 CHF; andere werden nach den allgemeinen Regeln besteuert. Liechtenstein ist zudem Vertragsstaat des Haager Trust-Übereinkommens, das nach der Statustabelle der HCCH für Liechtenstein seit dem 1. April 2006 in Kraft ist.
  4. Die Schweiz hat kein eigenes Trustrecht. Sie hat das Haager Trust-Übereinkommen am 26. April 2007 ratifiziert, und das Übereinkommen trat für die Schweiz am 1. Juli 2007 in Kraft (Statustabelle der HCCH; siehe Lektion 1.2.7). Schweizer Gerichte erkennen daher Trusts an, die einem nach dem Übereinkommen gewählten ausländischen Recht unterliegen, und das schweizerische internationale Privatrecht enthält Regeln zu Trusts. In der Schweiz ansässige Personen können Trustees solcher ausländischen Trusts sein, doch einen Trust nach schweizerischem Recht gibt es nicht.
  5. 2022 führte der Schweizerische Bundesrat eine Vernehmlassung zu einem Entwurf durch, der den Trust in das Obligationenrecht aufnehmen sollte. Am 15. September 2023 beschloss er, dem Parlament wegen fehlender politischer Unterstützung keine Vorlage zu unterbreiten, und das Parlament schrieb die dem Projekt zugrunde liegende Motion im Dezember 2023 (Ständerat) und im Februar 2024 (Nationalrat) ab. Die Schweiz stützt sich daher weiterhin auf nach dem Übereinkommen anerkannte Trusts ausländischen Rechts.
  6. Schweizer Stiftungen unterliegen dem Zivilgesetzbuch. Artikel 335 erlaubt Familienstiftungen nur für Zwecke wie die Bestreitung der Kosten der Erziehung, Ausstattung oder Unterstützung von Familienangehörigen oder ähnliche Zwecke und verbietet das alte Familienfideikommiss. Das Schweizerische Bundesgericht hat entschieden, dass eine Stiftung, die Familienangehörigen lediglich Erträge zur Erhaltung ihres Lebensstandards zahlt (eine Unterhaltsstiftung), ungültig ist (zum Beispiel BGE 108 II 393). Schweizer Familienstiftungen sind daher enger gefasst als die privatnützigen Stiftungen Liechtensteins.

Kernfakten

  • Das liechtensteinische PGR vom 20. Januar 1926 enthält Bestimmungen über den Trust (Art. 897-932), das Treuunternehmen (Art. 932a, seit 1928) und das Stiftungsrecht.
  • Eine Stiftung ist eine juristische Person ohne Eigentümer oder Mitglieder; ein Trust ist keine juristische Person, und der Trustee ist Eigentümer des Vermögens.
  • Liechtensteins reformiertes Stiftungsgesetz ist seit dem 1. April 2009 in Kraft.
  • Eine liechtensteinische Stiftung mit dem Status einer Privatvermögensstruktur zahlt die jährliche Mindestertragssteuer von 1.800 CHF; sie ist nicht einfach steuerfrei.
  • Die Schweiz hat kein eigenes Trustrecht; das Haager Trust-Übereinkommen trat für sie am 1. Juli 2007 in Kraft, und ein Entwurf eines schweizerischen Trustrechts von 2022 wurde nicht weiterverfolgt.
  • Artikel 335 des Schweizerischen Zivilgesetzbuchs beschränkt Familienstiftungen auf Zwecke wie Erziehung, Ausstattung oder Unterstützung, und Schweizer Gerichte haben reine Unterhaltsstiftungen für ungültig erklärt.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Merkmale des liechtensteinischen Trusts, der liechtensteinischen Stiftung oder der schweizerischen Familienstiftung, die in dieser Lektion oder in einer Quelle, die Sie lesen, beschrieben werden (manche Quellen nennen weniger), etwa wem das Vermögen gehört, wer es verwaltet, welche Zwecke zulässig sind und wie besteuert wird.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: Rechtspersönlichkeit und Eigentum, Verwaltung, zulässige Zwecke, Rechte der Begünstigten, Steuer und Aufsicht sowie Fakten, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Merkmale der Stiftung, Merkmale des Trusts und Merkmale, die speziell durch schweizerisches oder liechtensteinisches Recht geprägt sind.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten den wichtigsten Unterschied beim Eigentum zwischen einer Stiftung und einem Trust.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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