Право доверительного управления/Уровень VIII · Доверительное управление в мире/8.2 Системы гражданского и религиозного права/Урок 2

Лихтенштейн, Швейцария и фонд

Как Лихтенштейн включил как трасты, так и фонды в свой закон о компаниях 1926 года, как Швейцария признаёт иностранные трасты без собственного закона о трастах и чем фонд по гражданскому праву отличается от траста.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Фонд Лихтенштейна, получивший статус частной структуры активов (private asset structure), уплачивает только минимальный налог на доход в размере 1800 швейцарских франков и не подлежит обложению по иным основаниям (статьи 62 и 64 Закона о налогах Лихтенштейна). Оговорка: фонд обязан подать заявление, ежегодно подтверждать соблюдение условий и держать только пассивные активы без какой-либо хозяйственной деятельности.
Фонд Лихтенштейна в частных интересах не обязан вноситься в общедоступный коммерческий реестр (пункт 5 подпункта 14 статьи 552 Общего гражданского кодекса); вместо этого члены совета фонда подают уведомление об учреждении в Управление юстиции в течение 30 дней (статья 20). Оговорка: страны проживания бенефициаров всё равно облагают распределения налогом согласно собственным правилам.
В Швейцарии нет законодательства о трастах, но с 1 июля 2007 года она признаёт трасты по иностранному праву в соответствии с Гаагской конвенцией, поэтому швейцарец может выступать доверительным собственником (трасти) такого траста. Оговорка: осуществление функций доверительного собственника на коммерческой основе требует лицензии FINMA в соответствии с Законом о финансовых институтах.
Для семейного богатства в Швейцарии часто наиболее простым является обычное дарение или завещание: каждый кантон освобождает супругов от налога на наследство и подарки, большинство — прямых потомков, а кантон Швиц не взимает ни один из этих налогов. Оговорка: решение принимает кантон места жительства умершего или дарителя либо местонахождения недвижимости.
Швейцарский семейный фонд действителен только в целях образования, наделяния (endowment), поддержки или аналогичных целях (статья 335 Общего гражданского кодекса); чистый фонд содержания недействителен (решение Федерального суда BGE 108 II 393). Оговорка: для более широкой выгоды семьи требуется иностранная структура, которая облагается налогом там, где проживают бенефициары.

МатериалыЗакон Лихтенштейна о лицах и компаниях (Personen- und Gesellschaftsrecht, PGR) от 20 января 1926 года, в частности положения, касающиеся трастов (статьи 897–932), и закон о фондах (статья 552), на сайте gesetze.liСтатья 335 Швейцарского гражданского кодекса (ZGB) о семейных фондах, на fedlex.admin.chТаблица статусов HCCH по Гаагской конвенции о трастах (hcch.net) и урок 1.2.7, посвящённый Конвенции

Любопытство

Кто владеет активами фонда, если у фонда нет членов или акционеров?
Как страна может признавать иностранные трасты, не имея собственного закона о трастах?
Почему правовая система может разрешать создание фондов в семейных целях, но не для простого обеспечения уровня жизни семьи?

Исследование

Закон Лихтенштейна о лицах и компаниях (Personen- und Gesellschaftsrecht, PGR) от 20 января 1926 года ввёл траст в кодекс гражданского права. Его положения о Treuhänderschaft (статьи 897–932) опираются на траст общего права. Закон от 10 апреля 1928 года, включённый как статья 932a, добавил Treuunternehmen — коммерческий траст, который может обладать правосубъектностью. Тот же кодекс регулирует и фонд (Stiftung). Этот урок описывает данные институты и позицию Швейцарии; он не сравнивает их как варианты для читателя.
Фонд является юридическим лицом: это совокупность активов, предназначенных его основателем для определённой цели, под управлением совета фонда; у фонда нет владельца, членов или акционеров. Траст не является юридическим лицом; доверительный собственник (трасти) владеет активами и держит их в интересах бенефициаров. Лихтенштейн давно допускает частные фонды (в том числе семейные) наряду с общественно полезными. Его закон о фондах был переработан реформой 2008 года (LGBl. 2008 № 220), вступившей в силу 1 апреля 2009 года; реформа модернизировала порядок управления, права бенефициаров на информацию и надзор.
Фонды Лихтенштейна не просто освобождены от налогов. Согласно налоговому закону, действующему с 1 января 2011 года, фонд, отвечающий критериям структуры частного имущества (Privatvermögensstruktur), уплачивает лишь минимальный годовой подоходный налог в размере 1 800 швейцарских франков; остальные облагаются по общим правилам. Лихтенштейн также является участником Гаагской конвенции о трастах, которая действует для него с 1 апреля 2006 года согласно таблице статусов HCCH.
В Швейцарии нет собственного закона о трастах. Она ратифицировала Гаагскую конвенцию о трастах 26 апреля 2007 года, и Конвенция вступила в силу для Швейцарии 1 июля 2007 года (таблица статусов HCCH; см. урок 1.2.7). Поэтому швейцарские суды признают трасты, регулируемые иностранным правом, выбранным в соответствии с Конвенцией, а швейцарское международное частное право содержит нормы о трастах. Резиденты Швейцарии могут быть доверительными собственниками таких иностранных трастов, однако трастов по швейцарскому праву не существует.
В 2022 году Федеральный совет Швейцарии провёл консультации по проекту о включении траста в Кодекс обязательств. 15 сентября 2023 года он решил не вносить законопроект в парламент, сославшись на отсутствие политической поддержки, а парламент списал лежавшее в основе проекта поручение (motion) в декабре 2023 года (Совет кантонов) и в феврале 2024 года (Национальный совет). Поэтому Швейцария по-прежнему опирается на трасты иностранного права, признаваемые по Конвенции.
Швейцарские фонды регулируются Гражданским кодексом. Статья 335 допускает семейные фонды только для таких целей, как оплата образования, наделение имуществом или содержание членов семьи либо аналогичные цели, и запрещает старый семейный фидеикомисс (Familienfideikommiss). Федеральный верховный суд Швейцарии признал, что фонд, который просто выплачивает членам семьи доход для поддержания их уровня жизни (Unterhaltsstiftung), недействителен (например, BGE 108 II 393). Поэтому швейцарские семейные фонды уже, чем частные фонды Лихтенштейна.

Ключевые факты

PGR Лихтенштейна от 20 января 1926 года содержит положения о трасте (статьи 897–932), о Treuunternehmen (статья 932a, с 1928 года) и закон о фондах.
Фонд — это юридическое лицо без владельца или членов; траст не является юридическим лицом, и активами владеет доверительный собственник.
Реформированный закон Лихтенштейна о фондах действует с 1 апреля 2009 года.
Фонд Лихтенштейна со статусом структуры частного имущества уплачивает минимальный годовой подоходный налог в размере 1 800 швейцарских франков; он не просто освобождён от налогов.
В Швейцарии нет собственного закона о трастах; Гаагская конвенция о трастах вступила для неё в силу 1 июля 2007 года, а проект швейцарского закона о трастах 2022 года не получил дальнейшего хода.
Статья 335 Гражданского кодекса Швейцарии ограничивает цели семейных фондов такими, как образование, наделение имуществом или содержание, а швейцарские суды признали недействительными фонды, служащие исключительно содержанию семьи.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 особенностей лихтенштейнского траста, лихтенштейнского фонда или швейцарского семейного фонда, описанных в этом уроке или в каком-либо источнике, который вы читаете (в некоторых источниках указано меньше особенностей), таких как кто является владельцем активов, кто управляет ими, какие цели допускаются и как они облагаются налогами.

6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: правосубъектность и собственность, управление, допустимые цели, права бенефициаров, налогообложение и надзор, а также факты, в которых вы не уверены.

3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: черты фонда, черты траста и черты, обусловленные именно правом Швейцарии или Лихтенштейна.

1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами главное различие в принадлежности активов между фондом и трастом.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS