MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень VIII · Доверительное управление в мире/8.2 Системы гражданского и религиозного права/Урок 1

Французская фидуция

Как французская фидуция (fiducie), включённая в Гражданский кодекс в 2007 году, переводит активы в обособленную имущественную массу, которую держит поднадзорный фидуциарий (fiduciaire) для определённой цели, при строгих правилах о форме, регистрации и дарении.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Для семейных трансферов фидуция недоступна: сделка, совершённая с намерением передать имущество в дар, ничтожна по соображениям публичного порядка (статья 2013 Гражданского кодекса). Оговорка: вместо этого используйте прижизненные дарения и страхование жизни, каждое из которых имеет собственный лимит и порядок отчётности.
  2. Дарения от родителей детям: каждый ребёнок может получить от каждого родителя до 100 000 евро без уплаты налога на дарение; этот лимит обновляется каждые 15 лет. Оговорка: дарения от одного и того же дарителя в пределах этого 15-летнего периода суммируются, поэтому более ранние дарения расходуют доступный лимит.
  3. Страхование жизни (assurance-vie): для взносов, уплаченных до достижения застрахованным возраста 70 лет, каждый бенефициар получает до 152 500 евро без уплаты налога на наследство; далее ставка составляет 20% в пределах 700 000 евро. Оговорка: взносы, уплаченные после 70 лет, освобождаются от налога лишь в сумме 30 500 евро по всем договорам данного застрахованного, поэтому сроки имеют значение.
  4. Для коммерческого или обеспечительного использования фидуция должна предусматривать назначение регулируемого фидусиара (fiduciaire), такого как банк, страховая компания или адвокат (статья 2015), и быть зарегистрирована в налоговом органе в течение одного месяца (статья 2019). Оговорка: незарегистрированный договор ничтожен; срок действия не может превышать 99 лет.
  5. Реестр фидуций ведётся налоговым управлением и не является общедоступным. Оговорка: иностранные трасты, учредителем или бенефициаром которых является лицо, имеющее место жительства во Франции, либо в которые входят французские активы, обязаны подавать декларации по трастам (статья 1649 AB Налогового кодекса); за недекларированные активы взимается сбор по максимальной ставке IFI (статья 990 J).

МатериалыСтатьи 2011–2030 Гражданского кодекса Франции (Code civil), в свободном доступе на legifrance.gouv.frLoi n° 2007-211 du 19 février 2007 instituant la fiducie (Закон об учреждении фидуции) и поправки, внесённые loi n° 2008-776 du 4 août 2008 (LME), на legifrance.gouv.frDécret n° 2010-219 du 2 mars 2010, которым создан национальный реестр фидуций (registre national des fiducies), на legifrance.gouv.frУрок 1.2.6 о фидуции и немецком Treuhand — для сравнения

Любопытство

  1. Как обособленная имущественная масса фидуциария соотносится с тем, как английский доверительный собственник (трасти) держит имущество траста отдельно от собственного?
  2. Почему французское право может запрещать использовать фидуцию для дарения?
  3. Почему законодатель может ограничивать круг лиц, которые вправе выступать фидуциарием?

Исследование

  1. Франция ввела фидуцию Законом от 19 февраля 2007 года (Loi n° 2007-211), который добавил в Гражданский кодекс статьи 2011–2030. Согласно статье 2011, один или несколько учредителей (constituants) передают активы, права или обеспечительные права одному или нескольким фидуциариям (fiduciaires), которые держат их отдельно от собственного имущества и действуют в определённых целях в интересах одного или нескольких бенефициаров. Фидуция возникает на основании закона или договора и должна быть прямо выраженной. Этот урок продолжает урок 1.2.6 и описывает данный институт, не рекомендуя его.
  2. Переданные активы образуют обособленную имущественную массу (patrimoine fiduciaire) в руках фидуциария. Согласно статьям 2024 и 2025, процедура несостоятельности в отношении фидуциария не затрагивает эту имущественную массу, и взыскание на неё, как правило, могут обратить только кредиторы, чьи требования возникли в связи с её сохранением или управлением ею. Если её окажется недостаточно для удовлетворения этих требований, субсидиарно отвечает собственное имущество учредителя, если только договор не возлагает недостающую часть на кого-либо другого. Учредитель или фидуциарий также может быть бенефициаром.
  3. Круг лиц, которые могут выступать фидуциарием, ограничен (статья 2015). Закон 2007 года допускал в этом качестве кредитные организации, инвестиционные компании, компании по управлению портфелями, страховщиков и некоторые публичные учреждения, например Caisse des dépôts. Закон от 4 августа 2008 года (LME) добавил адвокатов (avocats), а ордонанс от 30 января 2009 года установил для них условия, например страхование. Тот же закон 2008 года позволил физическим лицам выступать учредителями, тогда как редакция 2007 года допускала в этом качестве только компании, уплачивающие налог на прибыль.
  4. Требования к форме строгие. Согласно статье 2018, договор под страхом ничтожности должен указывать передаваемые активы, срок, личность учредителей, фидуциариев и бенефициаров (или правила их определения), а также задачи и полномочия фидуциария. Максимальный срок составлял 33 года в 2007 году и составляет 99 лет начиная с закона 2008 года. Согласно статье 2019, договор должен быть зарегистрирован в налоговом органе в течение одного месяца, иначе он ничтожен; передача земельных участков также подлежит публикации в земельном реестре.
  5. Статья 2020 предусматривает национальный реестр фидуций, созданный декретом от 2 марта 2010 года и ведущийся налоговой администрацией (DGFiP), а не Министерством юстиции. Он закрыт для публики: доступ к нему имеют органы власти, а с введением в 2020 году правил противодействия отмыванию денег — также определённые лица по запросу. Фидуция может также служить обеспечением (fiducie-sûreté); для движимого и недвижимого имущества в других разделах Гражданского кодекса установлены особые правила. На практике фидуция используется главным образом в коммерческой сфере и в финансировании.
  6. Статья 2013 предусматривает, что договор фидуции ничтожен, если он заключён с намерением одарить бенефициара (intention libérale), и что эта ничтожность является вопросом публичного порядка. Это согласуется с уроком 1.2.6: фидуцию нельзя использовать как инструмент дарения или наследственного планирования — во французском праве это регулируется другими нормами. Поэтому фидуция уже, чем траст общего права, и отражает собственный выбор французского права в вопросах собственности и наследования.

Ключевые факты

  • Франция ввела фидуцию Законом от 19 февраля 2007 года, добавив в Гражданский кодекс статьи 2011–2030.
  • Активы фидуции образуют обособленную имущественную массу, на которую личные кредиторы фидуциария, как правило, не могут обратить взыскание и которую не затрагивает его несостоятельность (статьи 2024 и 2025).
  • Фидуциариями могут быть только поднадзорные учреждения, такие как банки, инвестиционные компании и страховщики, а также адвокаты (avocats), добавленные Законом от 4 августа 2008 года (статья 2015).
  • Договор фидуции должен содержать сведения, перечисленные в статье 2018, и быть зарегистрирован в налоговом органе в течение одного месяца (статья 2019), иначе он ничтожен.
  • Национальный реестр фидуций, созданный в 2010 году, ведётся налоговой администрацией и не является общедоступным.
  • Фидуция, учреждённая с намерением одарить бенефициара, ничтожна, и эта ничтожность является вопросом публичного порядка (статья 2013).

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 особенностей французской фидуции, описанных в этом уроке или во французском источнике, который вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например: кто может быть фидуциарием, что должен содержать договор, как долго он может действовать и как он регистрируется.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: стороны, обособленная имущественная масса, требования к форме, регистрация, ограничения применения и факты, в которых вы не уверены.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: черты, сходные с трастом общего права, черты, отличающие фидуцию от него, и черты, защищающие третьих лиц.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, как фидуция обособляет активы, не расщепляя право собственности так, как это делает английский траст.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS