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信托法/等级 VIII · 世界信托/8.2 大陆法系与宗教法体系/课程 1

法国信托

2007年纳入《民法典》的法国信托制度，旨在将资产转入由受监管的信托机构管理的独立财产中，用于特定目的，并对形式、登记及赠与行为有严格规定。

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 用于家庭财产转移时，fiducie（信托）不可用：凡以赠与为目的设立的 fiducie，依据公共政策（《民法典》第2013条）自始无效。注意事项：应改用生前赠与和人寿保险，二者各有其免税额度与申报要求。
  2. 父母向子女的赠与：每位子女可从每位父母处获得最高€100,000的免赠予税额度，该额度每15年更新一次。注意事项：同一捐赠人在15年窗口期内作出的多笔赠与将合并计算，因此较早的赠与会占用该免税额度。
  3. 人寿保险（Assurance-vie）：对于70周岁前缴纳的保费，每位受益人可享有最高€152,500的免遗产税额度，超出部分至€700,000按20%征税。注意事项：70周岁后缴纳的保费在所有被保险人名下的合同中合计仅享€30,500的免税额，因此缴费时点至关重要。
  4. 用于商业或担保目的时，fiducie 必须指定受监管的 fiduciaire（受托人），如银行、保险公司或律师（第2015条），并须在一个月内向税务机关登记（第2019条）。注意事项：未登记的合同无效；存续期限不得超过99年。
  5. fiducie 登记册由税务机关保管，不对外公开。注意事项：委托人或受益人为法国税务居民、或在法国有资产的境外信托，须提交信托申报表（《税收总法典》第1649 AB条）；未申报的资产将面临按最高档IFI税率征收的税款（第990 J条）。

材料《法国民法典》第2011条至第2030条，内容可见legifrance.gouv.fr网站。2007年2月19日颁布的关于设立信托制度的第2007-211号法律，以及2008年8月4日通过的第2008-776号法律（LME）所作的修订，详见 legifrance.gouv.fr。2010年3月2日颁布的第2010-219号法令，在legifrance.gouv.fr网站上公布了该法令的内容，该法令设立了国家信托登记册。第1.2.6课：关于信托与德国的Treuhand制度，用于比较。

好奇

  1. 受托人的独立财产与其自身财产相比，与英国受托人将信托财产与个人财产分开管理的方式有何不同？
  2. 为何法国法律会拒绝允许使用信托来进行赠与？
  3. 为什么立法机构要限制谁可以担任受托人？

探索

  1. 法国通过2007年2月19日的法律（第2007-211号法）设立了信托制度，该法律在《民法典》中新增了第2011条至第2030条。根据第2011条的规定，一个或多个委托人将其资产、权利或担保权益转移给一个或多个受托人，这些受托人需将这些财产与自己的财产分开管理，并为了一项特定目的为一名或多名受益人的利益行事。信托关系既可基于法律规定，也可基于合同设立，且必须以明文形式约定。本内容是在1.2.6课的基础上进一步讲解的，仅对这一制度进行介绍，并不建议采用它。
  2. 被转移的资产在受托人手中构成独立的财产（信托财产）。根据第2024条和第2025条的规定，针对受托人的破产程序不会影响该信托财产；通常只有因保管或管理该财产而产生债权的债权人才能对其行使扣押权。如果该信托财产不足以清偿这些债权，则由委托人自身的资产来弥补不足，除非合同另有规定。委托人和受托人都有可能成为受益人。
  3. 可以担任受托人的人选是有限制的（第2015条）。2007年的法律允许信贷机构、投资公司、资产管理公司、保险公司以及诸如法国存款银行之类的某些公共机构担任受托人。2008年8月4日的法律又增加了律师这一类别，而2009年1月30日的法令则规定了律师担任受托人的条件，例如必须具备相应的保险保障。同一部2008年的法律还允许个人作为委托人（constituant），而2007年的法律仅允许需缴纳企业税的公司担任此角色。
  4. 形式要求十分严格。根据第2018条，合同必须明确说明所转让的资产、期限、设立人、受托人及受益人的身份（或确定其身份的规则），以及受托人的职责与权限；否则合同将被视为无效。2007年时，合同的最高期限为33年，而2008年修订法律后这一期限变为99年。根据第2019条，合同必须在一个月内向税务机构办理登记，否则同样无效；此外，土地转让还需在土地登记处进行公告。
  5. 第2020条规定了国家信托登记制度。该制度依据2010年3月2日的法令设立，由税务管理部门（DGFiP）负责管理，而非司法部。该登记册不对公众开放，只有相关机构才能查阅；自2020年的反洗钱法规实施后，经申请后某些特定主体也可查看。信托还可以作为担保物，即“信托担保”，《民法典》中有针对动产和不动产的相应规定。实际上，信托主要被用于商业和金融领域。
  6. 第2013条规定，如果信托合同的订立出于向受益人赠与财产的意图，则该合同无效，且这种无效性属于公共政策范畴。这与课程1.2.6的内容一致：fiducie不能被用作赠与或遗产规划的工具，而法国法律则通过其他规则来处理此类问题。因此，法国的信托制度比普通法上的信托制度更为严格，体现了法国法律在财产与继承问题上的独特规定。

关键事实

  • 法国通过2007年2月19日的法律设立了信托制度，并在《民法典》中新增了第2011条至第2030条。
  • 信托财产构成独立的财产体系，受托人的个人债权人及破产管理人通常无法对其加以追索（第2024条和第2025条）。
  • 根据2008年8月4日的法律（第2015条），可担任受托人的是银行、投资公司、保险公司等受监管机构，以及通过该法律新增的律师。
  • 信托合同必须包含第2018条规定的各项内容，并须在一个月内向税务机构办理登记（第2019条），否则该合同无效。
  • 国家信托登记册创建于2010年，由税务部门负责管理，不对外公开。
  • 出于向受益人赠与的意图而设立的信托无效，且该无效性属于公共政策范畴（第2013条）。

练习 九、六、三、一

9收集列出本课内容或你所阅读的法文资料中提到的法国信托制度的最多9项特征（有些资料列出的特征较少），例如谁可以担任受托人、合同必须包含哪些内容、该制度的有效期限以及其注册方式。
6归类将它们分为6类：各方、独立财产、形式要求、登记、使用限制以及您不确定的事实。
3提炼将这6个类别归为3组：具有普通法信托特征的要素、与普通法信托不同的特征，以及保护第三方的特征。
1凝结用你自己的话写一句话，解释fiducie是如何在不像英式信托那样分割所有权的情况下实现资产隔离的。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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