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信託法/レベル VIII · 世界の信託/8.1 コモンロー（判例法）システム/レッスン 7

準拠法と管轄地の選定

信託の準拠法、管理地、管轄裁判所がどのように異なるか、米国法とハーグ規則がそれらをどのように選択または変更できるか、そして米国の連邦税上の居住地がどのように決定されるか。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 最も安価なデフォルト：管轄法、受託者および管理をすべて一つの州（ホームステート）に集約し、いかなる移転も行わない。注意点：当該州における非委託者信託は、ニューヨーク州のような「同州の受託者・財産・源泉所得がない信託」に対する免除規定が適用されない限り、その州の課税対象となる。
  2. 裁判所の手続きなしで管轄地（situs）を変更する場合、UTC（統一信託法）に基づく受託者は、適格な受益者に対して少なくとも60日前に通知を行うことで、管理の主要拠点を移転できる（§108）。注意点：いずれかの適格な受益者が期限内に異議を唱えると、この権限は失効し、費用のかかる裁判所への申請が必要となる。
  3. 管轄法を明示的に選択する：UTC §107は、最も密接な関係がある司法管轄区の強力な公共政策に反しない限り、その選択を尊重し、ハーグ条約第6条も信託制度を持つ法律の選択を尊重する。注意点：それ以外の場合は、第7条の最密接性基準（closest-connection test）により決定される。
  4. 米国税務上の居住者としての地位を維持する：米国の裁判所が監督が可能であり、かつすべての重要な意思決定を米国人が管理していること（Treas. Reg. §301.7701-7）が必要である。偶発的な変更は12ヶ月以内に是正できる。注意点：信託が外国信託に転換した場合、その資産の売却とみなされて課税される（IRC §684）。
  5. 外国信託の地位にある場合、高額な報告義務が生じます。Form 3520の提出を怠った場合、10,000ドルまたは報告対象となる総額の35％のいずれか高い方の金額の罰金が科せられ、Form 3520-Aの提出を怠った場合は5％の罰金が科せられます（IRC §6677）。注意点：税金が発生していなくてもこれらの罰金は適用されます。

用意するものメイン州の改正法規第18-B編など、各州で制定された統一信託法典第107条および第108条。立法府のウェブサイトに掲載あり。ハーグ信託条約第6条から第10条、HCCHウェブサイトで閲覧可能財務規則第301.7701-7条（裁判所基準およびコントロール基準）、コーネル法律情報研究所ウェブサイトにて無料公開

問い

  1. 信託は、管理が別の州で行われている間も、ある州の法律によって規制されることができるか？
  2. 設定者が信託制度のない国の法律を選んだ場合、どうなるのでしょうか？
  3. なぜ受託者を交代させることで、税務上の観点から米国の信託が外国の信託に変わってしまうのか？

探究

  1. よく混同される3つの概念があります。準拠法とは、信託の有効性、意味、効力を決定する法律です。管理地、いわゆるシトゥスとは、信託が実際に運営される場所で、通常は受託者が所在し記録を保管している場所です。管轄裁判所とは、紛争を審理する法院のことです。これらは一致することもあれば、必ずしもそうでなくてもよいのです。信託はある州の法律に従い、別の場所の受託者によって管理され、さらに別の場所で訴訟が行われることもあります。信託の規定や適用される法律がそれらを結びつけていない限り、一つを変更しても他のものが自動的に変わるわけではありません。この講義では関連する規則を説明するだけで、特定の管轄区域を推奨するものではありません。
  2. アメリカでは、約36州およびコロンビア特別区で何らかの形で制定されている統一信託法（UTC）が、第107条において準拠法を定めている。信託契約の条項の意味や効力は、その条項で指定された管轄区域の法律によって決定されるが、その指定が問題となっている事案と最も密接な関係を有する管轄区域の強固な公共政策に反する場合はこの限りではない。明確な指定がない場合は、最も密接な関係を有する管轄区域の法律が適用される。各州が統一法文をそのまま採用しているわけではなく、例えばカンザス州では例外規定の表現が異なっているため、各州で制定された版本は重要となる。
  3. UTC第108条は、信託の管理本部について定めている。信託管理人の主要な事業所が指定された管轄区域にあるか、または信託管理人がその地域の居住者であり、または管理業務の全部または一部がそこで行われる場合、それを示す用語は有効かつ拘束力を持つ。信託管理人は、信託の目的、管理方法、および受益者の利益に適した場所で信託を管理する継続的な義務があり、管理本部を他の州や米国以外の国へ移転することもできる。ただし、信託管理人は少なくとも60日前までに適格な受益者に通知しなければならない。適格な受益者が適時に異議を申し立てた場合、この条項に基づく移転権は終了するが、裁判所が移転を命じたり承認したりすることもある。
  4. アメリカはハーグ信託条約（1985年に締結され、1992年に発効）を批准していないが、同条約はこれを批准した国々における法律選択規則を定めている（レッスン1.2.7）。第6条によれば、信託は設立者が明示的または黙示的に選んだ法律によって支配される。ただし、選ばれた法律が信託や関連する信託の種類を規定していない場合、その選択は効力を持たず、第7条が適用される。第7条では、特に設立者が指定した管理地、資産の所在地、受託者の居住地または事務所の所在地、そして信託の目的物を考慮し、信託と最も密接な関係にある法律が適用される。第9条では、特に管理といった分離可能な側面を別の法律で規律することができ、第10条では有効性を規律する法律が適用法律の置換を許容するかどうかを決定する。
  5. 米国の連邦所得税において、財務省規則§301.7701-7は、ある信託がその日に以下の二つの基準を満たす場合にのみ、米国の人、すなわち国内信託として扱う。一つは米国裁判所がその信託の管理に対して主導的な監督権を行使できるという「裁判所基準」、もう一つは一人以上の米国人がその信託の重要な決定すべてをコントロールする権限を有するという「コントロール基準」である。それ以外のすべての信託は外国信託とみなされる。重要な決定には、例えば分配に関する決定や受託者の解任・交代に関する決定などが含まれ、非米国人にそのような権限を与えることで信託は外国信託となり得る。受託者の死亡や辞任といった偶発的な変更が生じた場合、この規則では居住地の変更を避けるために12ヶ月間の猶予が設けられている。州の所得税上の居住地は別の問題である。
  6. 実務家たちは、条項や適用される法律が許す場合に信託が管理地を変更したり、準拠法を変えたりする理由として、州の所得税を削減すること、期間や指示信託、または信託財産の移転に関する他州の規則を適用すること（レッスン8.1.5）、引っ越した受託者や家族に従うため、あるいは管理コストを削減するためなどを挙げている。ただし、その変更には制限がある。信託契約書でこれらを制限することも可能であり、受益者はUTC §108に基づき異議を唱えることができ、受託者の交代は連邦税上の居住地を変更させる可能性があり、また裁判所は設立者の債権者の請求など一部の問題については他の管轄区域の法律を適用することもある。その変更が目的を達成できるかどうかは、関連する事実や法律次第である。

重要な事実

  • 信託の準拠法、管理地（situs）、および管轄裁判所は別個のものであり、一致する必要はない。
  • UTC第107条は、当該事案と最も密接な関係にある管轄区域の強い公序良俗に反しない限り、信託約款で定められた法律を適用する。
  • UTC第108条により、受託者は適格な受益者に少なくとも60日間前の通知を行った上で、管理の本拠地を移転することができる。ただし、裁判所の判断により、適時に異議が申し立てられた場合はその権限は失われる。
  • ハーグ条約第6条によれば、信託や関連する分野を規定していない選択法は効力を持たず、第7条の最密接関係基準が適用される。
  • ハーグ条約第9条は、信託の分離可能な側面、特に管理について、別の法律によって規律されることを認めている。
  • 財務規則第301.7701-7条によれば、信託が米国国内信託とみなされるためには、裁判所基準および支配基準の両方を満たす必要がある。

演習 九・六・三・一

9集めるこのレッスンや読んでいる信託文書から、信託と場所との間の最大9つの関連性を挙げてください（情報源によってはそれ以下の数しか記載されていないこともあります）。例えば、適用される法律、受託者が住んでいる場所、記録が保管されている場所、資産が所在する場所、そして紛争を審理する裁判所などです。
6まとめるそれらを、準拠法、管理地、管轄裁判所、資産の所在地、税務上の居住地、不明な事実の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめる：信託条項で定められた関係、受託者から生じる関係、そして資産や裁判所から生じる関係。
1結晶化する受託者を変更すると、信託の管理地および米国における税務上の所在が変わってしまうのは、新たな受託者が信託の運営や税務処理に関与するからです。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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