Droit des trusts/Niveau IV · Trusts de protection sociale/4.1 Le handicap/Leçon 2

Les special needs trusts : trust alimenté par le bénéficiaire et trust alimenté par un tiers

En quoi les special needs trusts alimentés par le bénéficiaire (first-party) et par un tiers (third-party) diffèrent, et ce que signifie concrètement « compléter, et non remplacer ».

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Trust SNT de tiers dans le testament ou le trust entre vifs (living trust) d'un parent : aucun remboursement fédéral n'est exigé, si bien que le solde revient aux frères et sœurs ou à toute autre personne désignée. Ce trust demeure exclu des ressources au titre du SSI uniquement si le bénéficiaire ne peut pas le révoquer ni en diriger l'utilisation à des fins de soutien.
Faire payer les prestataires directement par le trustee : tout versement en espèces au bénéficiaire constitue un revenu non gagné, mais les paiements effectués par un tiers pour des biens autres que la nourriture ou le logement ne sont généralement pas considérés comme tels. Le loyer ou les frais de services publics payés par le trust réduisent le SSI d'au plus 351,33 $ par mois en 2026.
Un trust SNT non constituant qui constitue un trust de handicap qualifié au sens du IRC §642(b)(2)(C) déduit une exemption de 5 300 $ pour l'exercice 2026, sans mécanisme d'atténuation progressive. Le formulaire 1041 reste toutefois exigible dès que le revenu brut du trust atteint 600 $.
Pour les fonds propres de la personne concernée, un trust (d)(4)(A) de première partie peut être signé personnellement par le bénéficiaire depuis le 13 décembre 2016, ce qui évite une requête auprès du tribunal. La condition : avoir moins de 65 ans au moment du financement, et l'État ou les États concernés sont remboursés au décès.
L'impôt sur les dons et successions ne s'applique que rarement : l'exonération de base pour 2026 est de 15 000 000 $ par personne. Les dons à un trust constituent habituellement des intérêts futurs, si bien qu'un formulaire 709 peut toujours être exigible même en l'absence d'impôt dû.

MatérielUne copie de tous les actes de trust ou testaments existantsLes informations de l’agence Medicaid de votre État sur les trusts et sur la récupération sur succession (estate recovery)Une liste des prestations actuelles du bénéficiaire (par exemple SSI, Medicaid, SSDI), d’après ses notifications d’attribution

Curiosité

Si je laisse de l’argent à mon enfant handicapé, comment peut-il être détenu pour ne pas être pris en compte dans le calcul de ses prestations ?
Un trust peut-il payer le loyer ou la nourriture sans affecter le SSI ?
Quand un trust doit-il rembourser Medicaid ?

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Aux États-Unis, un special needs trust ou supplemental needs trust (SNT) détient de l’argent pour une personne handicapée de manière à ne pas être pris en compte pour les prestations sous condition de ressources comme le Supplemental Security Income (SSI) et Medicaid. Le principe directeur est « compléter, et non remplacer » : le trust paie ce que les prestations ne couvrent pas, comme les études, les thérapies, le matériel, les voyages ou un téléphone, au lieu de se substituer à elles. Le plus souvent, le trustee paie directement les prestataires ; l’argent remis en espèces au bénéficiaire compte généralement comme un revenu pour le SSI et peut réduire le versement.
Il en existe deux grands types. Un trust alimenté par le bénéficiaire (first-party ou self-settled trust) détient l’argent propre de la personne handicapée, comme un héritage reçu directement, des arriérés de prestations ou une indemnité pour préjudice corporel. Selon 42 U.S.C. §1396p(d)(4)(A), la personne doit être handicapée et avoir moins de 65 ans lors de sa constitution, et le trust peut être constitué par la personne elle-même, un parent, un grand-parent, un tuteur légal ou un tribunal. Avant le 21st Century Cures Act (promulgué le 13 décembre 2016), la personne ne pouvait pas constituer elle-même son trust ; la SSA applique ce changement aux trusts constitués à partir de cette date.
Un trust alimenté par le bénéficiaire doit prévoir qu’au décès du bénéficiaire, l’État soit remboursé sur ce qui reste, à hauteur du total des dépenses de Medicaid pour le bénéficiaire ; si plusieurs États ont fourni Medicaid, chacun doit être couvert. La SSA limite ce qui peut être payé avant ce remboursement à des postes comme les impôts dus du fait du décès et des frais raisonnables de liquidation du trust ; les frais funéraires, les autres dettes et les versements à d’autres héritiers ne peuvent pas passer avant. Les modalités de remboursement doivent figurer dans l’acte de trust lui-même ; une simple appellation ne suffit pas.
Un trust alimenté par un tiers est financé par quelqu’un d’autre, comme les parents, les grands-parents ou d’autres proches, souvent au moyen d’un testament ou d’un trust entre vifs. La règle fédérale de remboursement ne s’y applique pas ; au décès du bénéficiaire, ce qui reste peut donc revenir aux personnes désignées par le constituant, comme des frères et sœurs. Pour le SSI, la SSA ne compte généralement pas un tel trust parmi les ressources du bénéficiaire si celui-ci ne peut pas le révoquer ni décider de son emploi pour sa propre subsistance. C’est le type de trust qu’utilisent habituellement les parents ; les règles du (d)(4)(A) s’appliquent à l’argent propre de la personne handicapée.
La loi fédérale n’exige pas de clause anti-dilapidation (spendthrift clause), mais les termes du trust comptent malgré tout. Un trust que le bénéficiaire peut révoquer, ou utiliser pour sa propre subsistance, compte généralement parmi ses ressources pour le SSI. Un trust que son constituant peut révoquer reste la propriété du constituant. La SSA examine de près les trusts alimentés par le bénéficiaire, et certaines clauses, comme les clauses de liquidation anticipée qui versent le reliquat au bénéficiaire, peuvent les faire compter comme ressource. Beaucoup de SNT sont irrévocables et comportent une clause anti-dilapidation, mais les exigences précises découlent de la politique de la SSA et des règles des États.
La nourriture et le logement demandent de la prudence. Depuis le 30 septembre 2024, en vertu d’une règle de la SSA, la nourriture fournie par un trust ou par quiconque n’est plus comptée comme aide en nature (in-kind support and maintenance, ISM). Le logement compte toujours : si un trust paie le loyer, le crédit immobilier, la taxe foncière ou les charges, le SSI peut être réduit, mais seulement dans la limite d’un plafond égal à un tiers du montant fédéral de la prestation plus 20 dollars, et non dollar pour dollar. Certaines familles acceptent cette contrepartie. L’âge compte aussi : les apports à un trust (d)(4)(A) après les 65 ans du bénéficiaire perdent généralement le bénéfice de l’exception ; les pooled trusts sont traités ensuite.

Faits clés

Un SNT alimenté par le bénéficiaire au titre de 42 U.S.C. §1396p(d)(4)(A) détient les biens propres de la personne handicapée et doit être constitué avant que celle-ci ait 65 ans.
Depuis le 21st Century Cures Act (13 décembre 2016), la personne peut constituer elle-même son trust (d)(4)(A), tout comme un parent, un grand-parent, un tuteur légal ou un tribunal.
Un trust (d)(4)(A) doit rembourser l’État ou les États sur ce qui reste au décès, à hauteur du total des dépenses de Medicaid pour le bénéficiaire.
Un SNT alimenté par un tiers est financé par d’autres personnes et n’est soumis à aucune obligation fédérale de remboursement ; ce qui reste revient aux personnes désignées par le constituant.
Depuis le 30 septembre 2024, la SSA ne compte plus la nourriture comme aide en nature (in-kind support and maintenance) ; les frais de logement payés par un trust peuvent encore réduire le SSI, dans la limite d’un plafond.
Les apports à un trust (d)(4)(A) après les 65 ans du bénéficiaire perdent généralement le bénéfice de l’exception.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez une liste de 9 besoins ou souhaits au maximum de votre proche qui ne sont pas couverts par ses prestations actuelles (certaines personnes en ont moins), comme un ordinateur, un voyage, un cours de loisirs, une thérapie ou du matériel.

6RegrouperClassez-les en 6 catégories : paiements en espèces, frais de logement, soins personnels, éducation et formation, loisirs, et équipement ou autres achats.

3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les dépenses qu’un trustee pourrait généralement régler directement au prestataire, celles qui peuvent affecter le SSI (comme les espèces ou le logement), et celles sur lesquelles interroger la SSA ou un conseiller en prestations.

1CristalliserÉcrivez 1 phrase indiquant d’où provient l’argent auquel vous pensez (de la personne handicapée elle-même ou de quelqu’un d’autre) et quel ensemble de règles relatives aux trusts s’appliquerait donc.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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