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信托法/等级 IV · 关怀型信托/4.1 残疾/课程 2

特殊需求信托：第一方与第三方

第一方特殊需求信托与第三方特殊需求信托有何不同，以及“补充而非替代”在实践中意味着什么。

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 在父母的遗嘱或生前信托中设立第三方特殊需求信托（SNT）：因不涉及联邦政府追偿，剩余财产将归属于兄弟姐妹或其他指定受益人。该信托仅在受益人无法撤销信托或指示将其用于维持生活时，才不计入补充保障收入（SSI）的资源范围。
  2. 由受托人直接向服务提供方付款：向受益人发放现金属于未赚取收入，但第三方就食品或住所以外的项目进行的支付通常不属于此类。2026年，信托支付的租金或公用事业费每月最多使SSI减少351.33美元。
  3. 作为依据《国内税收法典》（IRC）第642(b)(2)(C)条设立的合格残疾信托的非委托人特殊需求信托（SNT），在2026年可扣除5,300美元的免税额，且无逐步取消机制。一旦该信托的总收入达到600美元，仍须提交1041表格。
  4. 对于当事人自己的资金，第一方(d)(4)(A)信托自2016年12月13日起可由受益人本人签署，从而避免向法院提出请愿。但需注意：注资时受益人必须未满65岁，且受益人身故后须向相关州偿还剩余款项。
  5. 赠与税和遗产税极少产生影响：2026年的基本免税额为每人15,000,000美元。向信托进行的赠与通常属于未来权益（future interests），因此即使无需缴纳税款，仍可能需要提交709表格。

材料任何现有信托文件或遗嘱的副本您所在州医疗补助机构关于信托与遗产追回的相关信息受益人当前所享有的福利清单（例如 SSI、Medicaid、SSDI），摘自相关批准函件。

好奇

  1. 如果我为残疾子女留下钱，要如何保管这些钱，才能避免影响他们领取的福利？
  2. 信托基金能否用于支付房租或食物，而不会影响SSI福利？
  3. 信托机构何时需要偿还医疗补助费用？

探索

  1. 在美国，特殊需求信托账户用于为残疾人保管资金，其设计目的在于避免这些资金被计入诸如补充保障收入（SSI）和医疗补助等基于经济状况发放的福利中。其核心理念是“补充而非替代”：该信托账户用于支付那些福利无法覆盖的费用，如教育、治疗、设备、差旅费或电话费用，而非取代这些福利。通常，受托人会直接向服务提供方付款；而直接交给受益人的现金则会被视为SSI的所得收入，从而可能减少相应的补助金额。
  2. 主要分为两种类型。第一种是“自行设立”的信托，用于保管残疾人的个人资金，这些资金可能包括直接获得的遗产、抚恤金或人身伤害赔偿款。根据《美国法典》第42章第1396p条(d)(4)(A)款的规定，设立此类信托时，当事人必须为残疾人且年龄在65岁以下；信托可以由本人、父母、祖父母、法定监护人或法院来设立。在2016年12月13日《21世纪治愈法案》签署之前，个人无法自行设立此类信托；而社会保障局则将这一规定适用于该日期之后设立的信托。
  3. 第一方信托必须规定：当受益人去世后，应从剩余资产中偿还各州为该受益人支付的 Medicaid 费用，偿还金额以实际支付的总额为限；如果有多个州为该受益人提供了 Medicaid 支持，则所有相关州都应得到赔偿。社会安全局限制了在偿还这些费用之前的支出范围，仅包括因死亡而产生的税款以及处理信托事务的合理费用；丧葬费、其他债务以及支付给其他继承人的款项则不能优先获得偿付。这些偿还条款必须明确写在信托文件中，仅有标签是不够的。
  4. 第三方信托的资金由他人提供，如父母、祖父母或其他亲属，通常通过遗嘱或生前信托的方式。联邦法规中的偿还规定不适用于此类信托；因此当受益人去世后，剩余资产可归指定的人所有，比如兄弟姐妹。对于SSI福利而言，如果受益人无法撤销该信托或决定将其用于自己的生活开支，SSA一般不会将这类信托视为受益人的财产。这正是父母们通常使用的信托形式；而(d)(4)(A)规定则适用于残疾人自身的资金。
  5. 联邦法律并未要求必须包含挥霍条款，但信托的条款依然很重要。那些受益人可以撤销或用于自身生活的信托，通常会被视为其申请SSI时的资产。而由设立者可撤销的信托仍属于设立者的财产。SSA会严格审查由一方设立的信托，某些条款——比如允许提前终止并将剩余款项支付给受益人的条款——可能会使该信托被视为有效资产。许多SNT信托是不可撤销的，并且包含挥霍条款，但具体要求需依据SSA的政策及各州的法规来确定。
  6. 食物和住所问题也需要妥善处理。自2024年9月30日起，根据社会安全局的规则，由信托机构或其他人提供的食物不再被视为实物援助或生活支持。不过住所相关费用仍属于此类援助：如果信托机构支付租金、抵押贷款、房产税或水电费，SSI补贴金额可能会减少，但减少幅度最多为联邦补助标准的三分之一加上20美元，而非等额扣除。有些家庭愿意接受这种折衷方案。年龄也是一个重要因素：受益人年满65岁后新增的(d)(4)(A)类信托通常不再享有此项例外待遇；至于共同管理的信托，则适用不同的规定。

关键事实

  • 根据《美国法典》第42章第1396p(d)(4)(A)条的规定，第一方SNT用于管理残疾人的个人资产，且必须在该人65岁之前设立。
  • 自《21世纪治愈法案》（2016年12月13日）颁布以来，个人可以自行设立(d)(4)(A)类信托，父母、祖父母、法定监护人或法院也同样可以这样做。
  • 根据 A(d)(4)(A) 类信托的规定，必须在受益人去世后的剩余资产中，偿还该州所要求的款项，其金额最高为为该受益人支付的 Medicaid 赔偿总额。
  • 第三方SNT由他人资助，无需进行联邦层面的偿还；剩余资金则归创建者指定的人所有。
  • 自2024年9月30日起，社会安全局不再将食物视为实物援助或生活补助；信托机构支付的住房费用仍可在一定限额内减少SSI的金额。
  • 受益人年满65岁后对(d)(4)(A)类信托的追加投入通常不再享有免税待遇。

练习 九、六、三、一

9收集列出您的家人目前所享有的福利无法满足的、最多9项需求或愿望（有些人数量较少），例如电脑、旅行、兴趣班、心理治疗或相关设备等。
6归类将它们分为6类：现金支付、住房费用、个人护理、教育与培训、娱乐活动，以及设备或其他购买项目。
3提炼将这6类项目简化为3组：受托人可以直接支付给服务提供方的物品；可能影响SSI福利的项目（如现金或住所）；以及需要向SSA或福利规划师咨询的项目。
1凝结请用一句话说明你所考虑的资金来源是残疾人自己的还是他人的，以及应适用哪套信托规则。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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