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暗号資産法/レベル VIII · 世界の動向/8.3 アジアと湾岸諸国/レッスン 2

日本

現在の日本における暗号資産利益への課税方法、2028年に導入予定の20%の定率課税制度、そして厳格な規制を生み出した取引所の破綻やオフショア・プラットフォームへの取り締まり。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 売却しなくてもコストはかからない：未実現利益には税金が課されない。売却する場合、給与が全額天引きされており、その他の収入が20万円以下の従業員は国税の確定申告を行う必要はない（NTA No. 1900）。ただし注意点として、スワップも売却とみなされる。
  2. 暗号資産同士のすべてのスワップ取引は、国税庁の暗号資産に関するFAQにおいて課税対象の処分とみなされ、そのコインの市場価格で評価されます。注意点：個人は、移動平均法を選択する申告を行わない限り、総平均法が適用されるのが原則です。
  3. 2028年1月1日から（実施された場合）、日本の登録取引所を通じて売却される上場暗号資産の利益は、20.315%で分離課税される予定です。注意点：プライベートウォレット、海外の取引所、分散型プラットフォームは、最大55.945%の累進税率の対象のままです。
  4. 金融庁の登録リストにある暗号資産取引所を利用してください。その分別管理ルールは、オフショアアプリよりも顧客をより保護します。注意点：2024年のDMM Bitcoinにおける4,502.9ビットコインの盗難事件は、登録制度では防止できなかったため、長期保有分についてはセルフカストディを検討してください。

用意するものレッスン3.3.5　日本の支払いサービス法と、2026年7月に予定されている暗号資産の金融商品取引法への編入金融庁の登録暗号資産取引所サービス提供者一覧使用した各取引所やウォレットの1年間の取引履歴を、日本の登録取引所とそれ以外に分けてください

問い

  1. なぜ日本人居住者は、大きな暗号資産利益の半分以上を税金として支払わなければならないことがあるのか？
  2. 新しい20%の税率は、プライベートウォレットに保管されているトークンや海外取引所で取引されたトークンにも適用されますか？
  3. Mt. GoxやCoincheckの後でも、なぜ日本の取引所は依然としてハッキングされるのか？

探究

  1. レッスン3.3.5では、日本が支払いサービス法に基づき取引所にどのようなライセンスを与えているか、そしてなぜ暗号資産が金融商品取引法の適用範囲に入ってきたのかを説明しています。このレッスンでは税金、執行措置、および変更点についても触れています。現行規則では、個人居住者の暗号資産による利益は事業所得とみなされるか、より一般的には雑所得として分類されます。どちらの場合も、その金額は本人の他の収入に加算され、累進税率で課税され、国税と地方税を合わせた最高税率は55.945％に達します。利益が大きい場合、その半分以上が税金として徴収されることもあり、これが次に説明する改革の背景となっています。
  2. 2025年12月に公表された与党の2026年度税制改革の概要では、特定の暗号資産取引から得られる収入に対して20.315％という固定率の別枠課税が提案されている。これは、日本で認可された取引所に上場しており、同取引所を通じて行われる売買のみが対象であり、プライベートウォレットや海外の取引所、分散型プラットフォームを通じた取引は従来の累進課税制度のままとなる。新制度下では損失は3年間繰り越すことができるが、それは同じ制度で課税される利益に対してのみ適用される。この変更はFIEA法改正に関連しており、法律事務所の見解によれば2028年1月1日以降の取引から適用される予定だという。詳細は実施規則に委ねられている。
  3. 日本の厳格な規制は失敗から生まれた。かつてビットコイン取引の中心地であった東京の取引所「マウントゴックス」は、2014年2月24日に取引を停止し、2月28日に破産申請を行い、約85万枚のビットコインが行方不明になったと報告した。その後、約20万枚が古いウォレットから見つかった。同社の最高経営責任者であるマーク・カルペレスは横領罪で有罪判決を受けなかった。しかし2019年3月14日、東京地裁は彼にデータ改ざんの罪があると認定し、執行猶予付きの30ヶ月の懲役刑を言い渡した。債権者たちの請求により民事再生手続きが進められた。2016年に制定された日本の取引所登録法は、この崩壊を受けて作られたものである。
  4. 登録があってもハッキングは止まらなかった。2018年1月のコインチェックの被害（レッスン3.3.5）の後、日本の取引所DMMビットコインは2024年5月に4,502.9ビットコイン、約3億800万ドル分を失った。2024年12月23日、FBI、米国防総省サイバー犯罪センター、日本の警察庁は、この窃盗行為が「TraderTraitor」として追跡されている北朝鮮のサイバー犯によるものだと断定した。この事件は、日本のコールドストレージ規制の限界を示している。顧客資産のほとんどをオフラインで保管することでリスクは低減されるが完全にはなくならず、結局は取引所が損失を負担しなければならないのだ。登録済みの取引所の顧客は、未登録の取引所の顧客よりも分離管理規則によってより良く保護されるが、完全に安全というわけではない。
  5. この規制は、登録なしで日本人居住者にサービスを提供している海外のプラットフォームも対象としている。2025年2月、金融庁はアップルおよびグーグルに対し、初めて登録されていない5つの海外取引所のアプリを日本のアプリストアから削除するよう要請した。同庁は以前にもこのような取引所21社に警告を発していたが、それらの企業の中には形式的な対応に終わらせるところもあった。金融庁が指摘した懸念点は3つあり、第一に、このような取引所が倒産した場合に顧客の資産が保護されない可能性、第二に、法定の2倍という限度を超えて100倍以上のレバレッジを提供している取引所があること、第三に、暗号資産取引におけるマネーロンダリングの疑いが2018年の7,096件から2023年には19,344件に増加したことである。
  6. 全体として、日本は決済法に基づくモデルから証券型のモデルへと移行しつつあり、インサイダー取引規制や開示義務が導入され、税制改革が進めば国内の登録取引所を通じた取引に対してはより低い税率が適用される。これは意図的な設計であり、税制上の扱いは規制されたチャネルに従うものとなっている。居住者の場合、取引が行われた場所によって、利益に約20%の税率が適用されるか、最大で約56%の税率が適用されるかが決まる。実践的なチェックとしては、1年間の取引記録を日本の登録取引所、海外取引所、またはセルフカストディ・ウォレット別に分類し、各トークンの取得原価も記録しておく必要がある。なぜなら、どちらの制度においてもそれらが必要だからである。

重要な事実

  • 現在の日本の規則では、個人の暗号資産による利益は累進税率で課税され、国税と地方税を合わせた最高税率は55.945％です。
  • 2025年12月に公表された日本の2026年度税制改革の概要では、日本の許可を受けた取引所で上場・売買される暗号資産に対して20.315％の別枠課税が提案されている。
  • 日本が提案している別途の暗号資産税制は、2028年1月1日以降の取引に適用される見込みだと報じられている。
  • マウントゴックスは2014年2月28日に東京で破産手続開始を申請した。
  • 東京地方裁判所は2019年3月14日、マーク・カルペレスのデータ改ざん罪を認定し、執行猶予付きの30ヶ月の判決を下した。
  • 2024年12月23日、FBIと日本の警察庁は、2024年5月にDMMビットコインから4,502.9ビットコインが盗まれた事件の犯人を、「TraderTraitor」として特定されている北朝鮮の工作員だと断定した。

演習 九・六・三・一

9集める実在または架空の日本の居住者の1年間における、最大9件の暗号資産取引や保有状況をリストアップしてください。各項目について、取引が行われた場所（取引所・ウォレット等）を明記すること。
6まとめる国内登録取引所での売却、海外取引所での売却、セルフカストディによる送金、暗号資産同士のスワップ、暗号資産で受け取った収入、取得原価の記録がない項目の6つのグループに分類してください。
3絞り込む2028年の制度が施行された場合、税額に最も大きな影響を与える6ポイントを3ポイントに削減する。
1結晶化する日本において、取引の場所が税率を変える仕組みを1文で記述してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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