Криптоправо/Уровень VIII · По всему миру/8.3 Азия и Персидский залив/Урок 2

Япония

Как сегодня Япония облагает налогом доходы от криптовалют, какой фиксированный тариф в 20% планируется к введению в 2028 году, а также сбои на биржах и меры против офшорных платформ, которые привели к установлению строгих правил.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Не продавать — значит не платить: прирост капитала, который ещё не реализован, не облагается налогом. Когда вы всё-таки продаёте, работнику с одним полностью удержанным окладом и прочими доходами в размере 200 000 иен или менее подавать национальную декларацию (NTA No. 1900) не требуется. Подвох: обменные операции считаются продажей.
Каждый обмен криптоактива на другой криптоактив является облагаемой налогом реализацией согласно FAQ Национального налогового агентства, оцениваемой по рыночной цене монеты. Подвох: для физических лиц по умолчанию применяется метод средней стоимости по совокупности, если только они не подадут заявление о переходе на скользящую среднюю.
С 1 января 2028 года, в случае принятия соответствующих мер, прирост капитала от продажи листингованных криптоактивов через лицензированные японские криптобиржи подлежит обложению налогом по отдельной ставке 20,315%. Подвох: приватные кошельки, зарубежные биржи и децентрализованные платформы остаются под прогрессивными ставками до 55,945%.
Используйте криптобиржу из реестра Агентства по финансовым услугам (Financial Services Agency), чьи правила сегрегации средств лучше защищают клиентов, чем офшорные приложения. Подвох: регистрация не смогла предотвратить хищение 4502,9 биткоинов с DMM Bitcoin в 2024 году, поэтому для долгосрочного хранения стоит рассмотреть самостоятельное хранение.

МатериалыУрок 3.3.5: Закон Японии о платежных услугах и включение криптовалют в Закон о финансовых инструментах и биржах с июля 2026 годаСписок зарегистрированных в Агентстве финансовых услуг (FSA) поставщиков услуг по обмену криптоактивамиИстория торговли за год для каждой используемой биржи или кошелька, разделенная на японские зарегистрированные биржи и все остальные.

Любопытство

Почему японский резидент может уплатить налог, превышающий половину крупной прибыли от криптовалют?
Будет ли применяться новая ставка в 20% к токенам, хранящимся в личном кошельке, или к тем, что торгуются на бирже?
После инцидентов с Mt. Gox и Coincheck, как биржи в Японии всё ещё подвергались хакерским атакам?

Исследование

Урок 3.3.5 объясняет, как Япония лицензирует биржи в соответствии с Законом о платежных услугах и почему криптовалюта регулируется Законом о финансовых инструментах и биржах (FIEA). В этом уроке рассматриваются вопросы налогообложения, контроля за соблюдением правил и произошедшие изменения. Согласно действующим правилам, доходы от криптовалюты у резидентов классифицируются как доходы от бизнес-деятельности или, чаще, как прочие доходы. В любом случае они добавляются к другим доходам человека и облагаются налогом по прогрессивной шкале; совокупная ставка налогообложения на национальном и местном уровнях может достигать 55,945%. При значительных доходах более половины из них может пойти на уплату налогов, что является причиной реформы, описанной далее.
В документе правящих партий «Основные положения налоговой реформы на 2026 год», опубликованном в декабре 2025 года, предлагается отдельное налогообложение по фиксированной ставке 20,315% для доходов от определенных операций с криптоактивами. Это распространяется только на криптоактивы, листингованные на лицензированных японских биржах, и продажи, осуществляемые через такие биржи; операции с использованием частных кошельков, зарубежных бирж или децентрализованных платформ останутся под действием прежних прогрессивных правил. Убытки в рамках нового режима могут быть перенесены на следующие три года, но только для вычета из прибыли, облагаемой по тем же правилам. Это изменение связано с поправками к закону FIEA; согласно комментариям юридических фирм, оно будет применяться к операциям, осуществляемым с 1 января 2028 года. Детали следует рассматривать как подлежащие уточнению в соответствии с правилами реализации.
Строгие правила в Японии возникли в результате неудач. Токийская биржа Mt. Gox, когда-то доминирующая площадка для торговли биткоинами, приостановила свою деятельность 24 февраля 2014 года и 28 февраля 2014 года подала заявление на банкротство; было сообщено о пропаже около 850 000 биткоинов; примерно 200 000 из них позже были найдены в старом кошельке. Её генеральный директор Марк Карпелес не был осуждён за растрату. 14 марта 2019 года Токийский окружной суд признал его виновным в фальсификации данных и назначил ему условный срок в 30 месяцев. Иски кредиторов привели к гражданскому процессу по восстановлению прав. Закон Японии об регистрации бирж, принятый в 2016 году, был принят после этого краха.
Регистрация не положила конец хакерским атакам. После потерь компании Coincheck в январе 2018 года (учебный пример 3.3.5) японский биржевой оператор DMM Bitcoin в мае 2024 года потерял 4,5029 биткоина, что соответствует примерно 308 миллионам долларов. 23 декабря 2024 года ФБР, Центр по борьбе с киберпреступлениями Министерства обороны США и Национальное агентство полиции Японии приписали эти кражи северокорейским киберпреступникам, известным под названием TraderTraitor. Этот случай демонстрирует ограниченность правил Японии, связанных с хранением активов в «холодном» режиме: хранение активов клиентов вне сети снижает риски, но не устраняет их полностью, и биржа по-прежнему несет убытки. Клиенты зарегистрированных бирж защищены лучше благодаря правилам разделения активов, чем клиенты незарегистрированных бирж, но они также не являются полностью защищенными.
Меры принимаются также в отношении зарубежных платформ, которые обслуживают японских жителей без регистрации. В феврале 2025 года Агентство по финансовым услугам (FSA) впервые попросило Apple и Google удалить из своих японских магазинов приложений приложения пяти незарегистрированных зарубежных бирж. Ранее агентство направляло предупреждения 21 такой бирже, однако некоторые из них воспринимали их как формальность. FSA выделило три основных проблемы: активы клиентов могут остаться без защиты в случае сбоя такой биржи; некоторые из них предлагали коэффициент кредитования, превышающий 100 кратно размера депозита, тогда как законодательно допускается лишь двукратный коэффициент; а количество сообщений о возможном отмывании денег в рамках криптовалютных операций выросло с 7 096 в 2018 году до 19 344 в 2023 году.
В целом Япония переходит от модели, основанной на законах о платежах, к модели, аналогичной рынку ценных бумаг, с правилами против инсайдерской торговли, обязанностями по раскрытию информации и, при проведении налоговой реформы, более низкой ставкой налога для стимулирования торговли через отечественные зарегистрированные площадки. Это сделано умышленно: налоговое обращение следует за регулируемым каналом. Для резидентов место совершения сделки определяет, будет ли доход облагаться налогом по ставке около 20% или до 56%. Практический совет: в записях за год классифицируйте каждую сделку (disposal) в зависимости от площадки — японская зарегистрированная биржа, иностранная биржа или кошелёк с самостоятельным хранением (self-custody) — и сохраняйте стоимость приобретения каждого токена, поскольку обе системы требуют этих данных.

Ключевые факты

Согласно действующим японским правилам, доходы от криптовалют удерживаются в виде налога по прогрессивной шкале; совокупная максимальная ставка на национальном и местном уровнях составляет 55,945%.
Основные положения налоговой реформы Японии на 2026 год, опубликованные в декабре 2025 года, предусматривают установление отдельного налога в размере 20,315% для криптоактивов, листингованных и продаваемых через лицензированные японские биржи.
Сообщается, что предлагаемое Японией отдельное налогообложение криптовалют будет применяться к сделкам, совершаемым с 1 января 2028 года.
Компания Mt. Gox подала заявление на получение защиты от банкротства в Токио 28 февраля 2014 года.
Токийский окружной суд признал Марка Карпелеса виновным в фальсификации данных 14 марта 2019 года и назначил ему условный срок в 30 месяцев.
23 декабря 2024 года ФБР и Национальное агентство полиции Японии приписали кражу 4 502,9 биткоинов с сайта DMM Bitcoin в мае 2024 года северокорейским хакерам, идентифицированным как TraderTraitor.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптовалютных операций или позиций (holdings) за год реального или вымышленного японского резидента, указав площадку для каждой из них.

6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: продажи на зарегистрированных отечественных биржах, продажи на зарубежных биржах, переводы в рамках самостоятельного хранения (self-custody), обмен криптовалюты на криптовалюту, доходы, полученные в криптовалюте, и позиции без записей о стоимости приобретения.

3Выделить главноеСократите 6 до 3 пунктов, которые в наибольшей степени повлияют на налоговый результат при вступлении в силу режима 2028 года.

1КристаллизоватьНапишите одно предложение о том, как площадка проведения сделки может повлиять на налоговую ставку в Японии.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS