信託法/レベル V · 税務と遺産承継/5.3 世代間移転と慈善/レッスン 3
永続禁止の原則とその廃止
故人が財産の処分を拘束できる期間に関する古い制限、そしてなぜ多くの地域でそれが緩和されたのか
これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- 長期信託の起草に先立ち、管轄州の規定を確認してください。統一法定ルール（Uniform Statutory Rule）の下では、90年以内に実際に帰属すればその利益は有効であり、期限前に信託を終了させる救済条項（savings clause）を付すコストはゼロで、贈与の無効化を防げます。
- 極めて長期にわたる信託を望む家族は、しばしば他の州の法律を適用し、そこに居住する受託者を指名することで対応できます。サウスダコタ州は判例法上のルール（common-law rule）を失効と宣言しており（SDCL 43-5-8）、ネバダ州では365年が認められています。その場合、当該受託者の報酬は信託の存続期間全体にわたり継続します。
- イングランドおよびウェールズにおいて、2010年4月6日以降に効力を生じる大部分の法律文書には、『2009年永続権及蓄積法』（Perpetuities and Accumulations Act 2009）に基づき単一の125年の永続期間が適用されるため、生存者（lives-in-being）の計算は不要です。それ以前の文書には旧来のルールが適用されます。
- 長期信託が自動的に移転税から免除されるわけではありません。GST（世代間移転税）控除額（2026年時点で1人あたり15,000,000ドル）を割り当てて包含比率（inclusion ratio）をゼロにしないと、後続の世代が利益を受ける際に40%のGST課税が適用されます。
用意するもの3世代分の家系図を描くための紙1枚あなたの州または国における、私的信託が存続できる期間に関する規定21年および90年単位で示された年表
問い
- 100年前に亡くなった人が、今でも家族の土地を誰が受け継ぐかを決めるべきなのでしょうか？
- なぜ、決して害をもたらすことのない贈り物を裁判所が取り消すのでしょうか？
- 信託が永遠に続くのであれば、それを誠実に保つのは誰なのか？
探究
- 永続禁止の原則は、贈与の効力が発生する時期を将来どの程度まで先送りできるかを制限している。イギリスの裁判所がこの原則を発展させたのは、土地所有者が代々財産を拘束し、市場から土地を排除し、死者が生者を支配する状況を防ぐためだった。その始まりはノーフォーク公事件（1682年）に遡り、当時生存している人物の一生の間に権利が確定する贈与は認められたものの、それ以上長期にわたって先送りすることは許されないと示された。その後150年間にわたり、裁判所はその境界線を明確にしていった。
- 古典的な期間の基準は、Cadell v Palmer（1833）判決によって確立されました。それは、「生存者」の存続期間に21年を加えたものです。アメリカの学者ジョン・チップマン・グレイが1886年に定式化した見解では、いかなる利益も、その利益が設定された時点における「生存者」の存続期間から21年を超えてはならないという厳格な条件がありました。この基準は非常に厳格でした。たとえ実際にはほぼ間違いなく期限内に権利が確定するとしても、権利が遅れて確定する可能性がわずかでもあれば、その贈与は無効とみなされました。
- その厳格さが有名な奇妙な事例を生み出した。Jee v Audley（1787年）では、70代の夫婦にはまだ子供をもうける可能性があると法が前提としたため、贈与が無効となった。教科書ではこれを「生殖可能な高齢者」と呼んでいる。また、贈与後に生まれるかもしれない「未亡人」に関する問題もあった。慎重な弁護士でさえこうした罠にはまり得たため、この規則は財産法上最も厳しいものの一つとして知られるようになり、多くの信託契約には期限前に信託を終了させるための「救済条項」が盛り込まれるようになった。
- 改革は二つの波に分かれて行われた。第一の波では、「権利が遅れて確定する可能性がある」という考え方が「様子を見よう（wait-and-see）」という考え方に置き換えられ、裁判所は実際に何が起こるかを判断するようになった。多くのアメリカ州で採用されている統一永続禁止法規則（1986年）では、権利が実際に90年以内に確定すれば有効とみなされる。イングランドおよびウェールズでは、1964年の「永続禁止及び積立金法」によって「様子を見よう」という方針が導入され、2009年の同法により、2010年4月6日以降に効力を発するほとんどの契約について永続期間は125年と定められた。
- 第二波ではさらに進展が見られた。1983年にサウスダコタ州は、受託者に財産を売却する権限がある場合の信託に関する規則を廃止し、他のいくつかの州も同様に規則を廃止したり、非常に長い期間を認めたりした。例えばネバダ州では信託が365年間存続でき、デラウェア州は信託内の動産に関する規則を廃止した。こうした変化が長期間存続する王朝信託（dynasty trusts）を可能にし（レッスン5.3.1）、これらの州に信託業務が集まるようになったのである。
- この変更には賛成派も反対派もいる。賛成派は、家族が子孫のために自由に計画を立てるべきだとし、現代の信託制度は十分に規制されていると主張する。一方、反対派は、数世紀にわたる信託が富を集中させ、既に亡くなった人々の支配を固定化し、受益者が増えるにつれて管理が困難になると指摘している。この規則が依然として適用される場合、不十分に作成された贈与契約を無効にする可能性もあるため、長期計画を立てる際に最初に考慮すべき点の一つが信託の期間やそれを規制する法律である。
重要な事実
- 永続禁止の原則は、ノーフォーク公事件（1682年）に端を発する。
- キャデル対パーマー事件（1833年）によって、古典的な期間が定められた。それは生存期間に21年を加えたものである。
- Jee v Audley（1787年）は、「生殖可能な高齢者」という問題の出所である。
- 統一永続禁止法規則（1986年）では、90年間の「様子を見よう」期間が設けられている。
- イングランドおよびウェールズ：2009年の「永続禁止及び積立金法」により、2010年4月6日以降はほとんどの契約について125年間という期間が定められた。
- サウスダコタ州は1983年に、受託者が売却権を有する信託に関する規定を廃止した。ネバダ州では365年間認められている。
演習 九・六・三・一
9集める長期間にわたって信託で財産を保有したいと思う理由9つと、反対する側の理由を挙げてください。
6まとめる9つの理由を、「家族の保障」「故人による支配」「税務計画」「資産の利用維持」「世代間の公平性」「長期的な管理」という6つのグループに分類してください。
3絞り込む信託の存続期間を決定する際に法律が答えるべき3つの質問に、6つのグループを要約してください。
1結晶化する私的信託はどのくらいの期間存続すべきだと考え、その理由は何か、1文で述べなさい。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。